Fiscalitatea.ro 
Cuprins
PFA-urile sunt obligate sa detina un cont bancar deschis pe CUI-ul PFA-ului?Un PFA cu reprezentant legal pensionar trebuie sa plateasca CAS sau doar impozit si CASS?Un PFA poate face o sponsorizare catre un ONG?Un PFA care presteaza servicii in Romania pentru un client italian este obligat sa se inregistreze in scop de TVA?Un PFA care lucreaza de la domiciliu isi poate deduce cheltuielile aferente spatiului unde-si desfasoara activitatea?Un PFA la norma de venit care nu atinge cifra de 25000 euro poate trece la sistemul real?
Pentru multi antreprenori, PFA-ul ramane una dintre cele mai simple forme de organizare a unei activitati independente, insa este important ca acestia sa cunoasca regulile si obligatiile prevazute de lege pentru a evita problemele fiscale. De la plata taxelor si contributiilor obligatorii, deductibilitatea cheltuielilor si optiunea pentru norma de venit sau sistem real, PFA-urile trebuie sa fie la curent cu toate modificarile legislative pentru administrarea corecta a activitatii lor.
In acest articol vom raspunde la unele dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la aspectele pe care trebuie sa le stii in 2026 daca ai un PFA, pentru a evita costuri suplimentare, penalitati sau probleme la controalele fiscale.
Ca raspuns, specialistii portalcodulfiscal.ro spun ca, in prezent, NU exista o prevedere legala expresa care sa impuna PFA-urilor sau persoanelor care exercita profesii liberale obligatia de a avea un cont bancar dedicat pentru CIF-ul PFA/PFI.
Legislatia fiscala nu a introdus in 2026 o modificare in acest sens. Contul bancar separat ramane o recomandare de buna practica, utila pentru delimitarea operatiunilor profesionale de cele personale si pentru o evidenta fiscala clara, dar NU reprezinta o obligatie legala generala.
Art. 150
“Exceptii specifice privind veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1)
(1) Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1).”
Veniturile prevazute la art. art. 137 alin. (1) lit. b si b1):
“(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67, cu exceptia celor din vanzarea energiei electrice de catre prosumatorii, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum. ;
b1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3);”
Asadar, daca PFA realizeaza venituri de tipul celor prevazute mai sus, nu datoreaza CAS deoarece titularul PFA este pensionar.
Conform art. 170 din Codul fiscal:
“Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
(1)Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara. La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.”
Contributia la sistemul de sanatate in cota de 10% se datoreaza la venitul net chiar daca PFA realizeaza venituri din pensii ori venituri din salarii.
Daca venitul net anual al PFA este sub 6 salarii de baza minime brute pe tara, PFA plateste CASS la 6 salarii de baza minime brute pe tara.
Prin exceptie PFA cu un venit net anual sub 6 salarii, nu datoreaza CASS la 6 salarii de baza minime brute pe tara ci datoreaza la venitul net, daca realizeaza venituri din salarii, dividende, chirii, alte surse in cuantum de cel putin 6 salarii de baza minime brute pe tara.
De asemenea, PFA datoreaza impozit 10%.
Conform art 68 din Codul Fiscal, nu se mai scad costurile cu sponsorizarile efectuate:
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile pentru acordarea de burse private si cheltuielile de protocol.
15.
(1) Regulile prevazute la art. 278 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care serviciile nu se pot incadra in niciuna dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal. Daca serviciile pot fi incadrate in una dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal, intotdeauna exceptia prevaleaza, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
Avand in vedere ca nu se aplica niciuna din exceptiile de la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal, pentru stabilirea locului prestarii de servicii se aplica regula generala de la art. 278 alin. 3 , dispozitii care prevad ca:
3) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Prin urmare, locul prestarii de servicii este in Romania, astfel ca nu exista obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, factura se va emite ca pentru orice client, fara TVA, avand in vedere ca PFA nu este inregistrata in scopuri de TVA conform prevederilor de la art. 316 din Codul fiscal.
Conform art. 68 alin. (4) din Codul fiscal, sunt deductibile cheltuielile efectuate in cadrul activitatii independente daca acestea sunt justificate prin documente si sunt aferente desfasurarii activitatii. De asemenea, potrivit art. 68 alin. (5) lit. i), cheltuielile efectuate atat pentru activitatea independenta, cat si in scop personal sunt deductibile numai pentru partea aferenta activitatii independente:
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
Asadar, la un PFA care lucreaza de la domiciliu, cheltuielile precum energia electrica, gazele, intretinerea sau chiria pot fi deductibile proportional cu partea din locuinta utilizata pentru activitatea economica. Legislatia fiscala nu stabileste un procent fix de deductibilitate, insa este necesar ca procentul utilizat sa fie determinat pe baza unui criteriu rezonabil si justificabil.
In practica, proportia se determina de regula in functie de suprafata utilizata pentru desfasurarea activitatii raportata la suprafata totala a locuintei. De exemplu, daca activitatea se desfasoara intr-o camera care reprezinta 20% din suprafata locuintei, atunci cheltuielile cu utilitatile si chiria pot fi deduse in proportie de aproximativ 20%. Procentul utilizat trebuie sa fie justificat prin documente sau explicatii privind modul de utilizare a spatiului.
Pentru deductibilitatea acestor cheltuieli este necesar ca PFA-ul sa detina documente justificative, cum ar fi contractul de inchiriere sau documentele de proprietate pentru locuinta, facturile de utilitati si o justificare a modului de calcul al procentului utilizat pentru activitatea economica. De asemenea, aceste cheltuieli trebuie inregistrate in Registrul de evidenta fiscala, daca venitul net se determina in sistem real.
Citeste si: PFI vs PFA. Regim fiscal, contabilitate, avantaje si dezavantaje
Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior.
Trecerea de la norma de venit la sistemul real se face prin depunerea Declaratiei Unice pana la data de 25 mai a anului pentru care se doreste modificarea.
Sursa foto: Vecteezy.com
In acest articol vom raspunde la unele dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la aspectele pe care trebuie sa le stii in 2026 daca ai un PFA, pentru a evita costuri suplimentare, penalitati sau probleme la controalele fiscale.
PFA-urile sunt obligate sa detina un cont bancar deschis pe CUI-ul PFA-ului?
Una dintre cele mai frecvente nelamuriri cu privire la PFA-uri in 2026 este daca acestea sunt obligate sa detina cont bancar pe CUI-ul PFA-ului sau este suficient sa aiba un cont activ separat pe numele titularului persoana fizica.Ca raspuns, specialistii portalcodulfiscal.ro spun ca, in prezent, NU exista o prevedere legala expresa care sa impuna PFA-urilor sau persoanelor care exercita profesii liberale obligatia de a avea un cont bancar dedicat pentru CIF-ul PFA/PFI.
Legislatia fiscala nu a introdus in 2026 o modificare in acest sens. Contul bancar separat ramane o recomandare de buna practica, utila pentru delimitarea operatiunilor profesionale de cele personale si pentru o evidenta fiscala clara, dar NU reprezinta o obligatie legala generala.
Un PFA cu reprezentant legal pensionar trebuie sa plateasca CAS sau doar impozit si CASS?
PFA nu datoreaza CAS (contributia la sistemul de pensii) daca are calitatea de pensionar.Art. 150
“Exceptii specifice privind veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1)
(1) Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1).”
Veniturile prevazute la art. art. 137 alin. (1) lit. b si b1):
“(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67, cu exceptia celor din vanzarea energiei electrice de catre prosumatorii, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum. ;
b1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3);”
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInterpretarea certificatul de atestare fiscala Intr-un Certificat de atestare fiscala pentru persoane juridice privind impozitele si taxele locale si alte venituri datorate bugetului local emis in luna martie 2026 (certificat...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeterminarea plafonului CAS pentru un PFA infiintata in cursul anului 2025 PFA - activitati independente, infiintat in aprilie 2025. Pragul CAS il calculez per total venituri impozabile la 31.12.2025 sau proportional cu nr de luni de la infiintare pana la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA venituri din chirii Daca un PFA, realizeaza venituri din chirii si este si salariat la o alta companie, plateste CASS, la veniturile din chirii? Si daca da, va rog sa-mi spuneti care este baza de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare terenuri construibile. Regim tva persoana fizica Adresez intrebarea in calitate de persoana fizica. Detin impreuna cu sotul un teren pe care l-am achizitionat in anul 2024. Am impartit terenul in mai multe parcele pe care le vom...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatia de trecere la impozit pe profit de la 01.01.2026 ca urmare a depasirii plafonului micro O firma care are cifra de afacerii 900.000 lei in 2025 si un angajat cu norma intreaga trebuie sa treaca la profit cu 01.01.2026? Multumesc frumos!citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Asadar, daca PFA realizeaza venituri de tipul celor prevazute mai sus, nu datoreaza CAS deoarece titularul PFA este pensionar.
Conform art. 170 din Codul fiscal:
“Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
(1)Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara. La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.”
Contributia la sistemul de sanatate in cota de 10% se datoreaza la venitul net chiar daca PFA realizeaza venituri din pensii ori venituri din salarii.
Daca venitul net anual al PFA este sub 6 salarii de baza minime brute pe tara, PFA plateste CASS la 6 salarii de baza minime brute pe tara.
Prin exceptie PFA cu un venit net anual sub 6 salarii, nu datoreaza CASS la 6 salarii de baza minime brute pe tara ci datoreaza la venitul net, daca realizeaza venituri din salarii, dividende, chirii, alte surse in cuantum de cel putin 6 salarii de baza minime brute pe tara.
De asemenea, PFA datoreaza impozit 10%.
Comanda ACUM>> PFA/II/IF: Taxe, impozite, deduceri, contributii 2026! - o lucrare UNICA centrata pe lamurirea aspectelor legislative care hotarasc soarta unei PFA. Click AICI>>
Un PFA poate face o sponsorizare catre un ONG?
Un PFA poate face sponsorizare catre un ONG, insa sponsorizarea nu este deductibila fiscal in cazul PFA-urilor, indiferent daca sunt in sistem real sau la norma de venit.Conform art 68 din Codul Fiscal, nu se mai scad costurile cu sponsorizarile efectuate:
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile pentru acordarea de burse private si cheltuielile de protocol.
Un PFA care presteaza servicii in Romania pentru un client italian este obligat sa se inregistreze in scop de TVA?
Potrivit prevederilor de la pct. 15 din NM, date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal,15.
(1) Regulile prevazute la art. 278 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care serviciile nu se pot incadra in niciuna dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal. Daca serviciile pot fi incadrate in una dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal, intotdeauna exceptia prevaleaza, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
Avand in vedere ca nu se aplica niciuna din exceptiile de la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal, pentru stabilirea locului prestarii de servicii se aplica regula generala de la art. 278 alin. 3 , dispozitii care prevad ca:
3) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Prin urmare, locul prestarii de servicii este in Romania, astfel ca nu exista obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, factura se va emite ca pentru orice client, fara TVA, avand in vedere ca PFA nu este inregistrata in scopuri de TVA conform prevederilor de la art. 316 din Codul fiscal.
Un PFA care lucreaza de la domiciliu isi poate deduce cheltuielile aferente spatiului unde-si desfasoara activitatea?
Un PFA care isi desfasoara activitatea de la domiciliul fiscal poate deduce o parte din cheltuielile aferente spatiului utilizat pentru activitatea economica, in masura in care acestea sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente si sunt justificate prin documente.Conform art. 68 alin. (4) din Codul fiscal, sunt deductibile cheltuielile efectuate in cadrul activitatii independente daca acestea sunt justificate prin documente si sunt aferente desfasurarii activitatii. De asemenea, potrivit art. 68 alin. (5) lit. i), cheltuielile efectuate atat pentru activitatea independenta, cat si in scop personal sunt deductibile numai pentru partea aferenta activitatii independente:
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
Asadar, la un PFA care lucreaza de la domiciliu, cheltuielile precum energia electrica, gazele, intretinerea sau chiria pot fi deductibile proportional cu partea din locuinta utilizata pentru activitatea economica. Legislatia fiscala nu stabileste un procent fix de deductibilitate, insa este necesar ca procentul utilizat sa fie determinat pe baza unui criteriu rezonabil si justificabil.
In practica, proportia se determina de regula in functie de suprafata utilizata pentru desfasurarea activitatii raportata la suprafata totala a locuintei. De exemplu, daca activitatea se desfasoara intr-o camera care reprezinta 20% din suprafata locuintei, atunci cheltuielile cu utilitatile si chiria pot fi deduse in proportie de aproximativ 20%. Procentul utilizat trebuie sa fie justificat prin documente sau explicatii privind modul de utilizare a spatiului.
Pentru deductibilitatea acestor cheltuieli este necesar ca PFA-ul sa detina documente justificative, cum ar fi contractul de inchiriere sau documentele de proprietate pentru locuinta, facturile de utilitati si o justificare a modului de calcul al procentului utilizat pentru activitatea economica. De asemenea, aceste cheltuieli trebuie inregistrate in Registrul de evidenta fiscala, daca venitul net se determina in sistem real.
Citeste si: PFI vs PFA. Regim fiscal, contabilitate, avantaje si dezavantaje
Un PFA la norma de venit care nu atinge cifra de 25000 euro poate trece la sistemul real?
Conform art. 69 ind. 1 din Codul fiscal, contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real.Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior.
Trecerea de la norma de venit la sistemul real se face prin depunerea Declaratiei Unice pana la data de 25 mai a anului pentru care se doreste modificarea.
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
