Comision agent de asigurari
Intrebare: As dori sa stiu daca comisionul pe care il incaseaza un agent de asigurari de la o firma de asigurari se include in baza de impozitare a TVA-ului. Adica daca depaseste plafonul de 35.000 euro trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA ?
Raspuns: In situatia in care persoana impozabila desfasoara exclusiv activitati constand in intermedierea in asigurari, consider ca nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA chiar daca realizeaza o cifra egala sau mai mare cu echivalentul in lei a plafonului de 35.000 euro stabilit la cursul valutar in vigoare la data aderarii. Aduc drept argument prevederile articolului 152 alineatul 2 din Codul fiscal prin care se precizeaza faptul ca cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru obligatia de inregistrare in scopuri de TVA este formata, printre altele, din operatiunile scutite fara drept de deducere reglementate prin articolul 141 alin. (2) lit. b), dar cu conditia ca aceste operatiuni sa nu fie accesorii activitatii principale. Prin normele de aplicare, la punctul 61 alineatul 1, se face precizarea ca o operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ conditiile reglementate la pct. 47 alin. (3)
- realizarea acestui tip de operatiune necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
- operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;
- suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative.
De asemenea, un alt argument prin care sustin ca un broker in asigurari nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, sunt prevederile punctului 66 alineatul (7) si alineatul (8) din normele metodologice de aplicare ale articolului 153 din Codul fiscal conform carora in situatia in care o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, ulterior inregistrarii, desfasoara numai operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA, aceasta este obligata sa se retraga din evidentele platitorilor de TVA. Prin acest articol de lege se face precizarea ca persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA , dar care desfasoara exclusiv operatiuni ce nu dau dreptul la deducere, sunt obligate sa solicite anularea inregistrarii in termen de 10 zile de la incheierea lunii in care se desfasoara exclusiv operatiuni fara drept de deducere.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Aceasta obligatie de scoatere din evidenta rezulta si din vectorul fiscal cod 010 reglementat prin O.M.F.P. nr. 262/2007, formular in baza caruia firma respectiva este obligata sa solicite scoaterea din scoaterea din evidenta ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, astfel:
- la punctul 1.12. "Ca urmare a incetarii activitatii";
- la punctul 1.13. "Ca urmare a desfasurarii in exclusivitate de operatiuni care nu dau drept de deducere a TVA".
Activitatea desfasurata de agentul de asigurari se incadreaza in prevederile Codului fiscal articolul 141 "Operatiuni scutite in interiorul tarii" alineatul 2 litera b): "operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza astfel de operatiuni;"
Prin normele de aplicare ale articolului 141 alineatul (2) litera b) la punctul 35^1 alineatul (2) se precizeaza faptul ca scutirea de taxa pentru serviciile de asigurare se aplica doar de catre societatea care suporta riscul si care incheie contractul cu clientii, inclusiv in cazul externalizarii tranzactiilor in domeniul asigurarilor sau reasigurarilor. In acest sens se face trimitere la hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-240/99 Skandia.
In concluzie, avand in vedere faptul ca agentul de asigurari este un intermediar in cadrul operatiunilor de asigurare, consider ca operatiunile realizate sunt scutite fara drept de deducere deoarece riscul este suportat de catre societatea de asigurari in numele si in contul caruia, in calitate de intermediar, agentul de asigurari incheie politie de asigurare. Astfel, comisionul incasat de catre un intermediar reprezinta contravaloarea unei "prestari de servicii efectuate in legatura directa cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare".
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Recunoastere venit din dobanzi
Intrebare: O societate comerciala ?X? vinde catre o alta societate comerciala ?Y? parti sociale detinute la societatea ?Z?. Conform contractului de vanzare, o parte din pretul tranzactiei se vireaza intr-un cont escrow pus la dispozitia cumparatorului pentru o durata de trei ani. In toata aceasta perioada, acei bani blocati acumuleaza dobanzi. Va rog sa ma ajutati cu raspunsul la urmatoarea intrebare, din perspectiva vanzatorului: 1. Partea din pret care ramane in contul de escrow se contabilizeaza la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Concediu de maternitate
Intrebare: In cazul unei salariate care este insarcinata si care are active doua contracte individuale de munca la doi angajatori diferiti, la unul are trei ani, iar la celalalt are cinci luni la momentul intrarii in concediu prenatal, inteleg ca angajata nu are dreptul sa intre in concediu si sa fie platita la angajatorul unde are doar cinci luni vechime. Totodata, angajatorul nu poate recupera sumele de la Casa de Asigurari de Sanatate. Intrebarile mele sunt: Chiar daca intra in concediu prenatal in a...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare imobil. TVA
Intrebare: In anul 2010, a fost achizitionat un teren pe societate, pe care s-a construit, in regim propriu, o casa de serviciu, tot pe societate. S-au efectuat trei receptii partiale, dupa cum urmeaza: - 31.10.2011 ? 80.000 lei (TVA dedus: 19.200 lei, aplicand cota de 24%) - 30.09.2013 ? 90.000 lei (TVA dedus: 21.600 lei, aplicand cota de 24%) - 20.12.2019 ? 45.000 lei (TVA dedus: 9.000 lei, aplicand cota de 20%) La sfarsitul lunii acesteia, asociatul unic al societatii doreste sa vanda casa fiului sau,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cumul PFA si administrator SRL
Intrebare: O persoana este asociat unic la un SRL si doreste sa isi infiinteze si un PFI/PFA. Este vorba despre servicii in domeniul medical, scutite de TVA. Poate sa incheie un contract de prestari intre cele doua, societatea ca beneficiar si PFI/PFA ca prestator? Pe societate vor fi mai multe cabinete, iar chiria spatiului unde se va desfasura activitatea va fi suportata de societate.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<