Fiscalitatea.ro 
Avansurile spre decontare sunt folosite de unele societati ca un avans informal acordat asociatilor pana la distribuirea dividendelor. Apoi respectivele entitati sting ulterior soldul prin compensare cu dividendele cuvenite.
Vom analiza in acest articol daca aceasta practica frecvent intalnita este legala, ce riscuri fiscale si contabile exista.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
302.- (3) Sumele acordate personalului prin sistemul de carduri, cu titlu de avansuri spre decontare in vederea platii unor achizitii sau prestari de servicii, se evidentiaza in contul 542 "Avansuri de trezorerie"/analitic distinct.
(...)
306. - (1) Sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 542 "Avansuri de trezorerie", (...)).
Asadar, avansul spre decontare (cont 542) reprezinta sume puse la dispozitia personalului/tertilor in numerar sau prin carduri exclusiv pentru efectuarea de plati in favoarea entitatii, urmand a fi decontate pe baza documentelor justificative (decont de cheltuieli, facturi, bonuri fiscale sau alte documente care atesta ca sumele au fost utilizate pentru acoperirea unor cheltuieli ale societatii).
Contul 542 nu este un cont de imprumut si nu poate fi folosit ca substitut pentru distribuirea de dividende sau pentru finantarea nevoilor personale ale asociatului.
Compensarea ulterioara a soldului cu dividendele nu „curata" automat operatiunea. Dimpotriva, daca sumele acordate nu au fost niciodata justificate prin cheltuieli ale societatii, operatiunea poate fi reincadrata de organul fiscal ca:
IMPORTANT! Totusi, compensarea in sine nu este interzisa de lege, in masura in care exista creante reciproce certe intre societate si asociat. In practica, exista situatii in care compensarea poate fi justificata din punct de vedere juridic si contabil.
Citeste si: Venituri din dividende. Ce obligatii fiscale ai daca incasezi dividende
Astfel, compensarea poate fi justificata in urmatoarele situatii:
1. Reincadrarea sumelor ca imprumut acordat asociatului
Daca se constata ca avansurile acordate nu au fost utilizate pentru plati ale societatii, acestea pot fi reclasificate contabil ca creanta asupra asociatului, de exemplu prin utilizarea contului 461 „Debitori diversi”.
Ulterior, daca exista:
2. Existenta unei datorii reale a asociatului fata de societate
Daca asociatul datoreaza societatii anumite sume (de exemplu, avansuri acordate si nerecuperate sau alte creante stabilite contabil), iar societatea datoreaza la randul sau dividende asociatului, compensarea acestor obligatii reciproce poate fi realizata in mod legal.
3. Corectarea situatiei inaintea unui control fiscal
In practica, unele societati identifica astfel de situatii in cadrul procedurilor interne sau al auditului si procedeaza la:
Acordarea repetata de avansuri care raman nedecontate pe perioade lungi si sunt ulterior stinse prin compensare cu dividende poate fi interpretata ca o modalitate de ocolire a constrangerilor legale privind numerarul, in special in contextul plafoanelor aplicabile operatiunilor in numerar (Legea nr. 70/2015), inclusiv:
Reglementarile contabile in vigoare nu stabilesc un termen imperativ unic pentru justificarea avansurilor spre decontare.
Cu toate acestea, in practica, termenul si conditiile de acordare si decontare se stabilesc prin politicile contabile ale entitatii, care trebuie aplicate consecvent si sustinute prin documentatie adecvata.
Specialistii recomanda ca procedurile interne sa prevada explicit:
In primul rand, reincadrarea ca imprumut acordat asociatului implica verificarea existentei unui contract de imprumut, a dobanzii practicate si a termenelor de rambursare. Imprumuturile acordate asociatilor fara dobanda sau cu dobanda sub nivelul pietei pot genera venituri impozabile suplimentare.
In al doilea rand, daca sumele sunt reincadrate ca distribuire mascata de dividende, se naste obligatia de calcul si plata a impozitului pe dividende pentru intreaga suma, cu majorari si penalitati de intarziere calculate de la data la care operatiunea ar fi trebuit impozitata.
In al treilea rand, nerespectarea plafonului de 5.000 lei per zi per persoana pentru platile in numerar din avansuri, prevazut de Legea nr. 70/2015, poate atrage amenzi contraventionale semnificative.
In concluzie, avansurile de trezorerie trebuie utilizate strict in scopul pentru care au fost create: efectuarea unor plati in favoarea societatii, urmate de decontare documentata.
Desi compensarea obligatiilor reciproce intre societate si asociat este posibila din punct de vedere juridic, utilizarea contului 542 pentru acordarea de lichiditati asociatului fara legatura cu cheltuieli ale societatii poate genera riscuri fiscale semnificative.
Prin urmare, orice suma acordata asociatului care nu este destinata platilor societatii si nu se justifica prin documente ar trebui tratata printr-o forma juridica adecvata (de exemplu, imprumut documentat), si nu ca avans de trezorerie in contul 542.
Sursa foto: Vecteezy.com
Vom analiza in acest articol daca aceasta practica frecvent intalnita este legala, ce riscuri fiscale si contabile exista.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Avansurile de trezorerie trebuie utilizate strict in scopul pentru care au fost create: efectuarea unor plati in favoarea societatii, urmate de decontare documentata.
- Daca sumele acordate nu au fost niciodata justificate prin cheltuieli ale societatii exista riscul ca ANAF sa reincadreze operatiunea cu consecinte fiscale suplimentare.
Ce sunt avansurile spre decontare
Potrivit pct. 302 alin. (3) si pct. 306 alin. (1) din OMFP nr. 1802/2014:302.- (3) Sumele acordate personalului prin sistemul de carduri, cu titlu de avansuri spre decontare in vederea platii unor achizitii sau prestari de servicii, se evidentiaza in contul 542 "Avansuri de trezorerie"/analitic distinct.
(...)
306. - (1) Sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 542 "Avansuri de trezorerie", (...)).
Asadar, avansul spre decontare (cont 542) reprezinta sume puse la dispozitia personalului/tertilor in numerar sau prin carduri exclusiv pentru efectuarea de plati in favoarea entitatii, urmand a fi decontate pe baza documentelor justificative (decont de cheltuieli, facturi, bonuri fiscale sau alte documente care atesta ca sumele au fost utilizate pentru acoperirea unor cheltuieli ale societatii).
Este legala compensarea avansurilor spre decontare cu dividende? Ce spune legea
Utilizarea contului 542 ca mecanism de a pune la dispozitia asociatului unic lichiditati pentru uz personal ( cash-flow pana la dividende), fara justificare prin cheltuieli ale societatii nu este conforma cu natura economica a operatiunii.Contul 542 nu este un cont de imprumut si nu poate fi folosit ca substitut pentru distribuirea de dividende sau pentru finantarea nevoilor personale ale asociatului.
Compensarea ulterioara a soldului cu dividendele nu „curata" automat operatiunea. Dimpotriva, daca sumele acordate nu au fost niciodata justificate prin cheltuieli ale societatii, operatiunea poate fi reincadrata de organul fiscal ca:
- imprumut mascat acordat asociatului
- distribuire mascata de dividende sau
- alt tip de beneficiu acordat asociatului
IMPORTANT! Totusi, compensarea in sine nu este interzisa de lege, in masura in care exista creante reciproce certe intre societate si asociat. In practica, exista situatii in care compensarea poate fi justificata din punct de vedere juridic si contabil.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSocietate declarata inactiva, TVA colectat, declaratie O societate a fost declarata inactiva la luna februarie din cauza valabilitatii expirate a sediului. Societatea fiind inactiva, la luna martie, mai are voie sa emita o factura?...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA.Cultura plantelor Pentru o PFA producator ecologic de cereale, va rugam sa ne ajutati cu o monografie contabila. PFA a emis cateva facturi de clienti, a primit cateva facturi de la furnizori de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeterminarea si deductibilitatea rezervei legale La o societate comeciala am urmatoarea situatie la 31.12.2025: Capital social = 385 510lei Rezerve legale constituite la sfarsitul anului 2024 = 27 801lei Cheltuieli totale 27 040...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBonul fiscal: noi obligatii pana la 1 noiembrie 2026 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMotorina fara accize si TVA pentru agricultura in 2026 - facilitati, implicatii fiscale si riscuri pentru contribuabili citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Citeste si: Venituri din dividende. Ce obligatii fiscale ai daca incasezi dividende
Situatii in care compensarea poate fi justificata
Compensarea poate fi realizata atunci cand exista doua obligatii reciproce intre societate si asociat, conform regulilor generale privind compensarea obligatiilor prevazute de Codul civil.Astfel, compensarea poate fi justificata in urmatoarele situatii:
1. Reincadrarea sumelor ca imprumut acordat asociatului
Daca se constata ca avansurile acordate nu au fost utilizate pentru plati ale societatii, acestea pot fi reclasificate contabil ca creanta asupra asociatului, de exemplu prin utilizarea contului 461 „Debitori diversi”.
Ulterior, daca exista:
- un contract de imprumut sau o documentatie care justifica relatia juridica,
- dividende aprobate prin hotararea adunarii generale,
2. Existenta unei datorii reale a asociatului fata de societate
Daca asociatul datoreaza societatii anumite sume (de exemplu, avansuri acordate si nerecuperate sau alte creante stabilite contabil), iar societatea datoreaza la randul sau dividende asociatului, compensarea acestor obligatii reciproce poate fi realizata in mod legal.
3. Corectarea situatiei inaintea unui control fiscal
In practica, unele societati identifica astfel de situatii in cadrul procedurilor interne sau al auditului si procedeaza la:
- clarificarea naturii economice a operatiunii,
- reclasificarea sumelor,
- documentarea relatiei juridice dintre societate si asociat.
Riscuri de eludare a restrictiilor legale privind numerarul
Compensarea avansurilor cu dividendele trebuie analizata si prin prisma Legii nr. 70/2015 privind disciplina financiar-valutara.Acordarea repetata de avansuri care raman nedecontate pe perioade lungi si sunt ulterior stinse prin compensare cu dividende poate fi interpretata ca o modalitate de ocolire a constrangerilor legale privind numerarul, in special in contextul plafoanelor aplicabile operatiunilor in numerar (Legea nr. 70/2015), inclusiv:
- plafonul de 5.000 lei/zi/persoana pentru plati efectuate din avansuri spre decontare;
- regula potrivit careia, daca avansul are substanta unui imprumut catre persoana fizica, operatiunea este expusa la risc major, intrucat imprumuturile/finantarile cu persoane fizice sunt, in principiu, de natura sa fie derulate prin instrumente fara numerar.
Reglementarile contabile in vigoare nu stabilesc un termen imperativ unic pentru justificarea avansurilor spre decontare.
Cu toate acestea, in practica, termenul si conditiile de acordare si decontare se stabilesc prin politicile contabile ale entitatii, care trebuie aplicate consecvent si sustinute prin documentatie adecvata.
Specialistii recomanda ca procedurile interne sa prevada explicit:
- Un termen de decontare rezonabil — de exemplu, intre 3 si 5 zile lucratoare de la efectuarea platii sau de la finalizarea actiunii pentru care s-a acordat avansul, dar cel tarziu pana la inchiderea lunii.
- Regula potrivit careia nu se acorda un nou avans pana la decontarea integrala a avansului anterior;
- Evidenta analitica pe titular (beneficiar) si pe destinatie, cu reconciliere periodica.
Anuntate sau inopinate, controalele ANAF produc intotdeauna acelasi cutremur!
Comanda ACUM >> Cartea Neagra a Controlului Fiscal! - ca sa eviti neregulile generatoare de amenzi uriase si sa te prezinti perfect la orice control ANAF!! Click AICI>>>
Riscuri fiscale si contabile: ce poate constata ANAF la un control
Un control fiscal care identifica avansuri spre decontare acordate asociatului, nejustificate prin cheltuieli ale societatii si stinse prin compensare cu dividendele, poate deschide mai multe linii de investigatie simultane.In primul rand, reincadrarea ca imprumut acordat asociatului implica verificarea existentei unui contract de imprumut, a dobanzii practicate si a termenelor de rambursare. Imprumuturile acordate asociatilor fara dobanda sau cu dobanda sub nivelul pietei pot genera venituri impozabile suplimentare.
In al doilea rand, daca sumele sunt reincadrate ca distribuire mascata de dividende, se naste obligatia de calcul si plata a impozitului pe dividende pentru intreaga suma, cu majorari si penalitati de intarziere calculate de la data la care operatiunea ar fi trebuit impozitata.
In al treilea rand, nerespectarea plafonului de 5.000 lei per zi per persoana pentru platile in numerar din avansuri, prevazut de Legea nr. 70/2015, poate atrage amenzi contraventionale semnificative.
In concluzie, avansurile de trezorerie trebuie utilizate strict in scopul pentru care au fost create: efectuarea unor plati in favoarea societatii, urmate de decontare documentata.
Desi compensarea obligatiilor reciproce intre societate si asociat este posibila din punct de vedere juridic, utilizarea contului 542 pentru acordarea de lichiditati asociatului fara legatura cu cheltuieli ale societatii poate genera riscuri fiscale semnificative.
Prin urmare, orice suma acordata asociatului care nu este destinata platilor societatii si nu se justifica prin documente ar trebui tratata printr-o forma juridica adecvata (de exemplu, imprumut documentat), si nu ca avans de trezorerie in contul 542.
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
