Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special
realizat de specialisti
Raportul Special
realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
dir. ex. Iuliana Nicoleta Vaduva,
D.I.T.L. Sect. 1
Brief
Intra-Community export or delivery of goods operations enjoy a favourable tax treatment, the economic interest being obvious in this case. If the legislator has provided for a series of exemptions in the case of the ?protected? activities, for which the VAT should neither be paid, nor deducted, in the case of the intra-Community exporters or suppliers of goods, the VAT exemption is also accompanied by the possibility of exercising the right to deduction.
In accordance with the applicable legislation, only persons who are able to prove the actuality of the activities they carried out, by way of submitting the justifying documents, will enjoy the exemption with the right to deduction. In the absence of such ?evidence?, following controls over the deductions, the tax body will requalify such operations as taxable, and impose on the economic agent an obligation to collect the VAT.
Problemele aparute in practica cu privire la deductibilitatea TVA au ?fortat? modificarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA, aprobate prin O.M.F.P. nr. 2.222/2006, astfel ca, in a doua parte a lunii octombrie 2007, M.E.F. a promovat o noua reglementare, prin Ordinul nr. 2.421/2007 (publicat in M.Of. nr. 887/2007) care modifica in buna parte procedura de justificare documentara a deductibilitatii TVA pentru astfel de
operatiuni.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea Verde a Contabilitatii
Operatiunile avute in vedere
Potrivit art. 126 alin. (9) lit. b) din Codul fiscal, sunt considerate operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii, operatiunile prevazute la art. 143 din Codul fiscal.
Tranzactiile vizate atat de Codul fiscal, cat si de Ordinul M.E.F. nr. 2.421/2007 sunt:
1. livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;
2. livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcatiunilor si a avioanelor de agrement sau a oricarui alt mijloc de transport de uz privat.
Este scutita, de asemenea, si livrarea de bunuri care sunt transportate in bagajul personal al calatorilor care nu sunt stabiliti in Comunitate, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
? calatorul nu este stabilit in Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este in interiorul Comunitatii. Adresa sau domiciliul permanent inseamna locul specificat astfel in pasaport, carte de identitate sau in alt document recunoscut ca document de identitate de catre Ministerul Internelor si Reformei Administrative;
? bunurile sunt transportate in afara Comunitatii inainte de sfarsitul celei de-a treia luni ce urmeaza lunii in care are loc livrarea;
? valoarea totala a livrarii, plus TVA, este mai mare decat echivalentul in lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obtinut in prima zi lucratoare din luna octombrie si valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmator;
? dovada exportului se va face prin factura sau alt document care tine locul acesteia, purtand avizul biroului vamal la iesirea din Comunitate;
3. livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:
? livrarilor efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;
? livrarile intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522 din Codul fiscal;
? livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA;
? livrarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) si (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE, cu exceptia celor efectuate de o intreprindere mica sau bunurilor supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522;
? livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute la art. 128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevazuta la lit.
a) daca ar fi efectuate catre alta persoana impozabila, cu exceptia livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522 din Codul fiscal.
Justificarea regimului fiscal de scutire cu drept de deducere
Noutatea introdusa de Ordinul M.E.F. nr. 2.421/2007 este aceea ca, pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul emiterii facturii, este permisa prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a fost emisa factura.
Daca factura nu este emisa in termenul prevazut de lege, termenul de 90 de zile mentionat anterior va incepe sa curga din data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
Agentii economici supusi unei actiuni de inspectie fiscala trebuie sa stie ca, in situatia in care nu sunt prezentate documentele de justificare a scutirii, la data efectuarii controlului, organele de inspectie fiscala au dreptul de a suspenda inspectia fiscala pana la data prezentarii acestora.
Suspendarea inspectiei fiscale nu poate depasi termenul de 90 de zile calculat astfel cum am aratat in cele de mai sus si se va face cu respectarea prevederilor legale in vigoare.
Foarte important de retinut este faptul ca, in situatia in care inspectia fiscala a fost deja efectuata si ulterior expirarii termenului de 90 de zile, fara sa depaseasca termenul legal de prescriptie, persoana impozabila intra in posesia documentelor de justificare a scutirii de taxa, poate solicita organelor fiscale competente reverificarea perioadei respective.
Documentele in baza carora se acorda regimul fiscal de scutire cu drept de deducere
Scutirea se aplica numai in situatia in care, potrivit prevederilor contractuale dintre furnizor si cumparator, transportul bunurilor in afara Comunitatii este in sarcina furnizorului, care poate face transportul cu mijloace proprii sau poate apela la un transportator ori la o casa de expeditie.
In acest caz, scutirea se justifica de catre exportator cu urmatoarele documente:
? declaratia vamala de export, certificata de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar, cu liberul de vama acordat de autoritatea vamala;
? documentul de insotire la export (EAD), certificat de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar, cu liberul de vama acordat de autoritatea vamala;
? confirmarea electronica a parasirii teritoriului comunitar, transmisa de biroul vamal;
Daca exportul efectiv va fi realizat de catre cumparator (contracte prin care persoana obligata sa transporte bunurile in afara Comunitatii este cumparatorul nestabilit in Comunitate sau alta persoana in contul sau), furnizorul va justifica scutirea cu urmatoarele documente:
factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, daca transportul bunurilor nu presupune o tranzactie, documentele solicitate de autoritatea vamala pentru intocmirea declaratiei vamale de export;
? documentul de insotire la export (EAD), certificat de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar, cu liberul de vama acordat de autoritatea vamala;
? confirmarea electronica a parasirii teritoriului comunitar, transmisa de biroul vamal.
In cazul in care livrarea de bunuri se refera la bunuri cumparate in Romania de calatori nestabiliti in Comunitate, care sunt transportate in bagajul personal al calatorului, scutirea de taxa pe valoarea adaugata se aplica potrivit procedurilor si conditiilor stabilite prin ordin distinct al ministrului economiei si finantelor.
Pentru scutirea de taxa aferenta livrarilor intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, justificarea se realizeaza in baza urmatoarelor documente:
In cazul livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, prevazute la art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, scutirea de taxa se justifica prin:
In cazul livrarilor intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) si (5) ori art. 16 din Directiva Consiliului 92/12/CEE scutirea de taxa se justifica prin:
In cazul livrarilor intracomunitare asimilate de bunuri prevazute la art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, respectiv transferurile de bunuri, scutirea de taxa prevazuta la art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se justifica, cu exceptiile prevazute la acelasi alineat, pe baza urmatoarelor documente:
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Sfaturi de la experti
Sediu fix.Sediu permanent in Bulgaria
Intrebare: Daca se folosesc resursele societatii din Romania (codul de TVA RO), adica: - programul de gestiune; - programul de facturare; - angajatii care vor emite NIR-urile pentru achizitia din Spania catre depozitul din BG (folosindu-se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Va rog sa imi spuneti cum procedez in situatia in care: Eu - firma ABC am contract cu aceasta persoana, pictorita, iar valoarea contractului este mai mica de 12 salarii. In luna in care s-a executat lucrarea (lucrarea se intinde...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML