Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Plafon deductibil. Costurile excedentare ale indatorarii

24-Apr-2020
3893

O societate platitoare de impozit pe profit, in anul 2019 a inregistrat un cost excedentar al indatorarii care nu a depasit pragul de 1 milion de euro dupa cum reiese din calculul de mai jos:



1 Costurile excedentare ale indatorarii 1,714,105.96
665 asociat 1,595,779.78 765 asociat 379,951.26
665 banca 69,307.40 765 banca 5,022.95
666 asociat 468,228.36 766 asociat 24,235.37

Total 6 2,133,315.54 Total 7 419,209.58 euro

Costuri deductibile 1,000,000 4.7793 4,779,300.00



Suma deductibila 1,714,105.96

2 Calcul EBIDA -9,360,632.61 30% -2,808,189.78

total venit 17,378,468.02
total cheltuieli 28,461,481.58
venit nimpozabil 0.00
cheltuieli impozabile profit 0.00
cost excedentar indatorat 1,714,105.96
amortizare fiscala 8,274.99 -1,094,083.82

Cheltuielile cu dobanzile din anii precedenti considerate nedeductibile si reportate de la an la an pana la 2018 au fost de RON 35,969,452.

Cum sunt tratate si cum sunt considerate din punct de vedere fiscal aceste dobanzi precedente si costurile de indatorare din anul curent de 1,714,106 plus cele din trecut de Ron 35.969.452?

Cum se calculeaza pentru anul 2019 din punct de vedere fiscal si cum se declara in formularul 101 cele doua sume?

Raspunsul specialistului nostru, Dana Hristu:

Incepand cu 1 ianuarie 2019 prin Legea nr. 30/2019 plafonul deductibil pentru costurile excedentare ale indatorarii se majoreaza de la suma dintre 200.000 EUR si 10% din baza de calcul, la suma dintre 1 milion EUR si 30% din baza de calcul.

Baza de calcul la care se aplica limita de 30% ramane aceeasi, respectiv diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, in perioada fiscala de referinta, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii, precum si sumele deductibile reprezentand amortizarea fiscala. 

Astfel, costurile excedentare ale indatorarii reprezinta diferenta intre veniturile din dobanzi si altele similare si costurile indatorarii care cuprind cheltuieli cu dobanzile, finantare leasing, comisioane, diferente de curs valutar si alte costuri legate de imprumutul de fonduri (atat intra-grup cat si in relatia cu parti independente).

Daca societatea este o entitate independenta (adica nu face parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara si nu are nicio intreprindere asociata si niciun sediu permanent), atunci costurile excedentare ale indatorarii pot fi deduse integral in perioada in care sunt inregistrate in contabilitate.

Daca societatea este o intreprindere asociata, atunci costurile excedentare ale indatorarii pot fi deduse in perioada in care sunt inregistrate in contabilitate pana la nivelul de 1.000.000 euro (echivalentul in lei la cursul de schimb comunicat de BNR, valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal).

Costurile excedentare ale indatorarii care depasesc echivalentul in lei a 1.000.000 euro pot fi deduse in perioada fiscala de referinta la calculul impozitului pe profit in limita a 30% din baza de calcul, iar diferenta trebuie considerata nedeductibila in perioada fiscala de referinta, dar se reporteaza, fara limita de timp, in anii fiscali urmatori in aceleasi conditii de deducere.

Baza de calcul = (venituri - cheltuieli) – (venituri neimpozabile) (cheltuieli cu impozitul pe profit costurile excendentare ale indatorarii amortizare fiscala)

Costurile indatorarii = cheltuiala reprezentand dobanda aferenta tuturor formelor de datorii, alte costuri echivalente din punct de vedere economic cu dobanzile, inclusiv alte cheltuieli suportate in legatura cu obtinerea de finantare potrivit reglementarilor legale in vigoare:

- dobanzi aferente imprumuturilor;
- plati in cadrul imprumuturilor cu participare la profit;
- costul de finantare al platilor de leasing financiar;
- dobanda capitalizata inclusa in valoarea contabila a unui activ aferent sau amortizarea dobanzii capitalizate;
- castiguri si pierderi generate de diferentele de curs valutar la imprumuturi si instrumente legate de obtinerea de finantare;
- comisioane de garantare pentru mecanisme de finantare etc.

Daca baza de calcul = 0 sau < 0, costurile excedentare ale indatorarii care depasesc plafonul de 1.000.000 euro (echivalent in lei) sunt nedeductibile in perioada fiscala de referinta, dar se reporteaza, fara limita de timp, in anii fiscali urmatori in aceleasi conditii de deducere.

Prin urmare, calculul se efectueaza la fiecare termen al impozitului pe profit si nu este diferentiat.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Plafon deductibil. Costurile excedentare ale indatorarii":
Rating:

Nota: 4.38 din 4 voturi
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia 230: Descarca noua versiune actualizata 2022
    • Update ianuarie 2022: Declaratia 230- Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, conform OPANAF 15/ 07.01.2021, a fost actualizata in data de 13.01.2022. Formular 230 ANAF in 2022 Pentru a descarca Soft A, click AICI>> Pentru a descarca Soft J, click AICI>> UPDATE ianuarie 2021: Declaratia 230 Ordinul nr. 15/2021 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 100: PDF-ul inteligent a fost actualizat
    • UPDATE ianuarie 2022 ANAF a actualizat, in data de 20 ianuarie 2021, PDF-ul inteligent pentru generarea Declaratiei 100, Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, conform OPANAF nr.51/18.01.2021, valabil incepand cu 12/2020 - publicat in data de 20.01.2021. Pentru a descarca Soft A, actualizat pentru anul 2022, click AICI>> UPDATE ianuarie 2021 Pentru a descarca Soft A, click AICI. In M.Of. nr. 59 din 19 ianuarie 2021 a fost publicat OANAF nr. 51/2021 privind...» citeste mai departe aici

  • Firmele NU vor mai fi incadrate in categoria marilor contribuabili daca au inregistrat o cifra de afaceri mai mica cu 50%
    • ANAF propune reclasificarea societatilor, printr-un nou Proiect de ordin. Firmele nu vor mai fi incadrate in categoria marilor contribuabili daca au inregistrat o cifra de afaceri mai mica cu 50% in anul 2020 fata de anul 2019, au declarat obligatii fiscale mult mai mici, iar numarul de salariati a scazut in mod semnificativ. ANAF a pus in dezbatere publica Proiectul de Ordin pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1721/2021...» citeste mai departe aici

  • Taxarea inversa va mai fi valabila doar pana pe 30 iunie 2022. Produse pentru care se aplica masura
    • Mecanismul optional de taxare inversa va mai fi valabil doar pana pe 30 iunie 2022, conform Consiliului Uniunii Europene. Masura este aplicata pentru operatiunile cu bunuri si servicii care reprezinta risc de frauda. Astfel, livrarile de bunuri/prestari de servicii realizate in interiorul tarii sunt supuse taxarii inverse pana la 30 iunie 2022. Reamintim ca in septembrie 2018 a fost prelungita perioada de aplicare a acestui mecanism. Bunurile si serviciile pentru care se aplica taxarea inversa...» citeste mai departe aici

  • Impozite REDUSE pentru firme, conform OUG 153/2020. Termene pentru depunerea declaratiilor aferente
    • In Monitorul Oficial nr. 817/04.09.2020 a fost publicata O.U.G. nr.153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative. Noul act normative reduce impozitele pentru firme si prelungeste termenele limita pentru depunerea declaratiilor aferente. I. Principalele prevederi referitoare la reduceri de impozite: 1. Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2022 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Noile reguli de deductibilitate au fost MODIFICATE in 2022!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016