ANAF modifica procedura de redirectionare a impozitului pe profit: ce se schimba concret pentru firme

Firmele platitoare de impozit pe profit care redirectioneaza o parte din acesta catre ONG-uri, actiuni de sponsorizare sau mecenat se confrunta, in practica, cu o serie de situatii care pana acum generau respingeri ale cererilor sau incertitudini procedurale. ANAF a publicat un proiect de ordin pentru modificarea Ordinului nr. 3562/2024, care reglementeaza procedura de redirectionare, cu scopul declarat de a clarifica si simplifica procesul atat pentru organele fiscale teritoriale, cat si pentru contribuabili.

Iata ce se schimba, de ce conteaza si ce trebuie sa faca firmele in concret.

Contextul: cum functioneaza redirectionarea impozitului pe profit

Conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, contribuabilii platitori de impozit pe profit pot deduce cheltuielile de sponsorizare si actele de mecenat in limita valorii minime dintre:

• 0,75% din cifra de afaceri 
• 20% din impozitul pe profit datorat 

Daca valoarea sponsorizarilor efectiv platite in cursul anului este mai mica decat plafonul calculat, diferenta neutilizata poate fi redirectionata direct din impozitul pe profit, prin depunerea formularului 177, pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit (D101).

Mecanismul permite astfel firmelor sa directioneze sume catre entitatile inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale – ONG-uri, unitati de cult, entitati de utilitate publica –, fara ca aceasta sa reprezinte un cost suplimentar fata de impozitul datorat oricum statului.

De ce a fost necesara schimbarea procedurii actuale

Procedura aprobata prin Ordinul nr. 3562/2024 a ridicat in practica cateva probleme semnalate atat de organele fiscale teritoriale, cat si de contribuabili:

Cereri depuse pentru sume care depasesc plafonul de 20%. Nu exista in procedura actuala un mecanism clar de notificare si corectare – cererea era pur si simplu respinsa, fara posibilitatea de remediere.

Respingerea cererilor pentru obligatii fiscale nestinse, cu un termen de gratie de 45 de zile. Procedura in vigoare prevedea ca cererea se respinge daca obligatiile fiscale aferente impozitului pe profit nu sunt stinse dupa expirarea unui termen de 45 de zile de la scadenta. Aceasta regula crea incertitudine si situatii greu de gestionat.

Notificarile de solutionare nu acopereau situatiile mixte. Cand o cerere viza mai multi beneficiari, unii eligibili si altii nu, formularul de notificare nu permitea mentionarea clara a situatiei fiecaruia.

Lipsa claritatii privind modalitatea de verificare a stingerii obligatiilor fiscale – organele fiscale teritoriale nu aveau o procedura uniforma de verificare.

Ce aduce nou proiectul de ordin ANAF

Iata care sunt modificarile propuse prin proiectul de ordin ANAF:

1. Notificare si posibilitate de corectare cand suma depaseste plafonul de 20%

Aceasta este cea mai importanta modificare din perspectiva contribuabililor. Daca o firma depune formularul 177 pentru o suma care depaseste valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat, in loc sa primeasca o respingere automata, va primi o notificare din partea compartimentului de specialitate.

Ca urmare a acestei notificari, contribuabilul are posibilitatea de a depune o noua cerere de redirectionare, corectata, in termenul prevazut de lege. Este o modificare de substanta care transforma un mecanism punitiv intr-unul corectiv – greseala nu mai costa automat pierderea redirectionarii, daca este remediata in termen.

Practic, aceasta prevedere elimina o situatie frecventa in care firmele pierdeau integral beneficiul redirectionarii din cauza unor erori de calcul al plafonului, rezolvabile printr-o simpla corectie.

2. Respingerea imediata a cererii daca obligatiile fiscale nu sunt stinse

Aceasta este modificarea cu cel mai mare impact operational negativ pentru firmele cu restante fiscale. Conform noii proceduri propuse, cererea de redirectionare se respinge in momentul verificarii, daca obligatiile fiscale reprezentand impozitul pe profit aferent anului fiscal pentru care se solicita redirectionarea nu sunt stinse – indiferent de cat timp a trecut de la scadenta.

Aceasta este o inasprire fata de procedura actuala, care prevedea un termen de gratie de 45 de zile de la scadenta inainte de respingere. Practic, din momentul intrarii in vigoare a noului ordin, o firma cu impozit pe profit neachitat nu mai are nicio fereastra de timp – cererea este respinsa imediat la verificare.

Asadar, firmele care intentioneaza sa redirectioneze impozitul pe profit trebuie sa se asigure ca nu au obligatii restante inainte de a depune formularul 177. Verificarea in SPV a situatiei fiscale, inainte de depunerea cererii, devine obligatorie din perspectiva bunei practici.

3. Modificarea formularului de notificare pentru situatii mixte – beneficiari eligibili si neeligibili in aceeasi cerere

Proiectul modifica si formularul de notificare privind modul de solutionare a cererii (Anexa nr. 4 la Ordinul 3562/2024), pentru a acoperi situatiile in care o cerere de redirectionare vizeaza mai multi beneficiari, dintre care unii indeplinesc conditiile legale si altii nu.

In noua forma, notificarea va mentiona explicit care beneficiari au primit suma redirectionata si care au fost respinsi, cu motivul corespunzator. Aceasta modificare aduce transparenta intr-o situatie frecventa in practica – mai ales cand firmele redirectioneaza catre mai multe ONG-uri simultan si nu toate sunt inscrise in Registrul entitatilor eligibile.

4. Clarificarea mecanismului de verificare a stingerii obligatiilor fiscale

Proiectul introduce in procedura o prevedere explicita: verificarea stingerii obligatiilor fiscale reprezentand impozitul pe profit anual se face prin functiile aplicatiei informatice dezvoltate de Ministerul Finantelor, nu printr-o verificare manuala la dosarul fiscal.

Aceasta standardizeaza procesul la nivelul tuturor organelor fiscale teritoriale, eliminand posibilele discrepante intre unitatile ANAF din diferite judete.

Ce motive pot determina neefectuarea redirectionarii

Proiectul actualizeaza si enumerarea motivelor pentru care suma din impozitul pe profit nu poate fi redirectionata, care acum include explicit:

• erorile din cerere necorectate in termenul prevazut de notificare 
• entitatea beneficiara nu figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale 
• obligatiile privind impozitul pe profit nu au fost stinse 
• contribuabilul datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri – o situatie noua, aparuta odata cu introducerea impozitului minim 

Aceasta ultima mentiune este importanta: firmele care datoreaza impozit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri – si nu la cota standard de 16% din profit – nu pot redirectiona, deoarece baza de calcul a plafonului de 20% este impozitul pe profit calculat efectiv, nu impozitul minim.

Ce trebuie sa faca firmele in concret

Odata intrat in vigoare noul ordin, cateva actiuni preventive sunt recomandate oricarei firme care utilizeaza sau intentioneaza sa utilizeze mecanismul de redirectionare:

Verificati situatia fiscala inainte de depunerea formularului 177. Cu respingerea imediata in caz de obligatii nestinse, nu mai exista marja de 45 de zile. Orice restanta la impozitul pe profit blocheaza cererea.

Calculati corect plafonul de 20%. Depasirea plafonului nu mai inseamna pierdere automata – exista posibilitate de corectare prin notificare –, dar este de preferat sa depuneti o cerere corecta din prima.

Verificati daca beneficiarii sunt inscrisi in Registrul entitatilor eligibile. Registrul se consulta pe site-ul ANAF si este actualizat periodic. O entitate poate fi scoasa din registru fara instiintarea sponsorului.

Pastrati documentele de plata a sponsorizarilor – contractele de sponsorizare, dovezile de plata si confirmarile din partea beneficiarilor sunt esentiale atat pentru justificarea deducerii, cat si pentru eventuale controale.

Sursa foto: Pexels.com