Redirectionarea a 20% din impozitul pe profit prin Formularul 177. Tot ce trebuie sa stii

13-Mai-2026

Cuprins

Ce este redirectionarea impozitului pe profit si cum functioneaza?Cat se poate redirectiona? Formula de calcul a sumei maxime Ce conditii trebuie sa indeplineasca beneficiarul sponsorizarii?Ce restrictii se aplica in cazul sponsorizarilor?Contractul de sponsorizare: ce trebuie sa contina si cum se incheie?Cum se depune Formularul 177 si ce informatii trebuie completate?Ce se intampla daca declaratia de impozit pe profit se rectifica ulterior?

Multe societati comerciale nu stiu ca pot directiona o parte din impozitul pe profit pe care oricum il datoreaza statului catre o cauza caritabila, fara niciun cost suplimentar pentru firma. Mecanismul se numeste redirectionare prin Formularul 177 si permite oricarui platitor de impozit pe profit sa sustina o asociatie, fundatie sau unitate de cult eligibila, in limita a 20% din impozitul datorat, cu respectarea si a unui alt plafon calculat in functie de cifra de afaceri.

In acest articol explicam in detaliu cum functioneaza mecanismul, cum se calculeaza suma maxima care poate fi redirectionata, ce conditii trebuie respectate si care sunt riscurile de care trebuie sa tii cont.

Ce este redirectionarea impozitului pe profit si cum functioneaza?

Potrivit art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, platitorii de impozit pe profit pot dispune redirectionarea unor sume din impozitul datorat catre entitati eligibile, prin depunerea Formularului 177, pana la termenul legal de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit (Formularul 101).

Mecanismul este simplu: firma nu plateste suma redirectionata direct catre beneficiar. Aceasta achita integral impozitul pe profit la bugetul de stat, iar ulterior ANAF vireaza suma aprobata catre entitatea beneficiara mentionata in Formularul 177.

Redirectionarea nu genereaza nicio cheltuiala contabila suplimentara la nivelul societatii.

Cat se poate redirectiona? Formula de calcul a sumei maxime

Suma maxima care poate fi redirectionata nu este automat 20% din impozitul pe profit. Ea se determina in doua etape:

1. Stabilirea plafonului legal. Suma maxima posibila este minimul dintre:

0,75% din cifra de afaceri a societatii;
20% din impozitul pe profit datorat pentru anul respectiv.

2. Scaderea sumelor deja utilizate. Din suma astfel determinata se scad, dupa caz:

sponsorizarile si/sau actele de mecenat efectuate deja in cursul anului fiscal (inscrise in Formularul 101);
sumele reportate din anii anteriori, conform aceluiasi formular.

Suma ramasa dupa aceste scaderi reprezinta maximul care poate fi redirectionat prin Formularul 177.

Daca societatea nu a efectuat sponsorizari in cursul anului si nu are sume reportate, suma maxima posibila este chiar minimul dintre cele doua plafoane.

Important! In situatia in care societatea datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, mecanismul redirectionarii prin Formularul 177 nu este aplicabil.

Exemplu de calcul: impozit pe profit de 800.000 lei

Presupunem ca o societate inregistreaza pentru anul 2025 un impozit pe profit de 800.000 lei si doreste sa redirectioneze suma maxima posibila catre o asociatie caritabila. Declaratia anuala de impozit pe profit se depune pana la 25 iunie 2026.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TITLUL X - Impozitul pe constructii citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare raport de evaluare cladire in contabilitate Societate comerciala platitoare de tva si impozit pe profit a efectuat incepand cu anul 2004 reevaluari din 5 in 5 ani, ultima reevaluare a cladirilor a fost in anul 2019. La data...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumuturi. Activ net negativ In data de 1 martie 2026 un SRL a realizat o operatiune de restituire creditare societate catre asociatul unic, in valoare de 50.000 lei. In urma aprobarii bilantului contabil,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modificari fiscale 04 - 10 mai 2026 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transfer bunuri in UE Firma A din Romania, inregistrata in scop de TVA, vinde produsele sale catre firma B nerezidenta afiliata (stabilita in Elvetia), insa marfa o trimite direct catre clientul final...citeste mai mult

Iat ce trebuie facut:

1. Calculul plafonului de 20% din impozitul pe profit: 800.000 lei x 20% = 160.000 lei

2. Verificarea plafonului de 0,75% din cifra de afaceri. Aceasta cifra depinde de cifra de afaceri specifica a societatii si trebuie calculata individual. Suma maxima redirectionabila este minimul dintre 160.000 lei si 0,75% x cifra de afaceri.

3. Scaderea sponsorizarilor efectuate si a sumelor reportate. Daca societatea nu a efectuat sponsorizari in 2025 si nu are sume reportate, suma maxima de redirectionat este chiar minimul stabilit la pasul anterior.

Atentie!!!!

In practica se fac multe greseli atunci cand se calculeaza deducerea cheltuielilor de sponsorizare din impozitul pe profit. Afla modul corect de aplicare a prevederilor legislative in lucrarea Cartea Verde a Impozitului pe Profit>>>

Ce conditii trebuie sa indeplineasca beneficiarul sponsorizarii?

Nu orice entitate poate fi beneficiara a redirectionarii prin Formularul 177. Legea impune conditii clare atat pentru tipul de beneficiar, cat si pentru inscrierea acestuia intr-un registru public administrat de ANAF.

Categorii de beneficiari eligibili (conform Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea):

Persoane juridice fara scop lucrativ (asociatii, fundatii) care desfasoara activitati in domeniile: cultural, artistic, educativ, stiintific, umanitar, religios, filantropic, sportiv, medico-sanitar, de protectia mediului, social-comunitar, de protectia drepturilor omului, sau de conservare a monumentelor istorice;
Institutii si autoritati publice, pentru activitatile mentionate mai sus;
Organisme de televiziune sau radiodifuziune (pentru emisiuni sau programe din domeniile eligibile);
Persoane fizice cu domiciliul in Romania a caror activitate este recunoscuta de o persoana juridica fara scop lucrativ sau de o institutie publica.

Conditia esentiala — inscrierea in Registrul ANAF: Pentru asociatii, fundatii si unitati de cult, redirectionarea poate fi efectuata doar daca beneficiarul este inscris in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, administrat public de ANAF si disponibil pe site-ul institutiei.

Verificarea inscrierii este relevanta la data la care organul fiscal efectueaza plata, nu neaparat la data depunerii Formularului 177.

Inscrierea in registru se face la cererea entitatii beneficiare, cu indeplinirea cumulativa a urmatoarelor conditii:

desfasoara activitate in domeniul pentru care a fost constituita (dovedita prin declaratie pe propria raspundere);
si-a indeplinit toate obligatiile fiscale declarative;
nu are obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat mai vechi de 90 de zile;
a depus situatiile financiare anuale prevazute de lege;
nu a fost declarata inactiva potrivit Codului de procedura fiscala.

Ce restrictii se aplica in cazul sponsorizarilor?

Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea impune si o serie de restrictii, menite sa previna utilizarea mecanismului in scopuri care nu tin de interesul public.

NU se acorda facilitati fiscale in urmatoarele cazuri:

sponsorizarea reciproca intre doua persoane fizice sau juridice - adica atunci cand A il sponsorizeaza pe B, iar B il sponsorizeaza pe A;
sponsorizarea efectuata intre rude sau afini pana la gradul al patrulea inclusiv;
sponsorizarea unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct entitatea sponsorizata.

De asemenea, in cadrul activitatilor de sponsorizare este interzisa efectuarea de reclama sau publicitate comerciala - anterioara, concomitenta sau ulterioara - in favoarea sponsorului, mecenei sau beneficiarului. Sponsorizarea nu poate fi instrumentata ca vehicul de marketing mascat.

Contractul de sponsorizare: ce trebuie sa contina si cum se incheie?

Redirectionarea prin Formularul 177 este conditionata de existenta unui contract de sponsorizare valabil, incheiat in forma scrisa conform Legii nr. 32/1994.

Contractul trebuie sa contina obligatoriu:

obiectul sponsorizarii — descrierea activitatii sau proiectului sustinut;
valoarea sponsorizarii;
durata sponsorizarii;
drepturile si obligatiile partilor.

In cazul mecenatului, actul se incheie in forma autentica (la notar), cu specificarea obiectului, duratei si valorii. In situatia in care sponsorizarea consta in bunuri materiale (nu bani), acestea se evalueaza la valoarea lor reala din momentul predarii catre beneficiar.

Important! Contractul de sponsorizare nu se ataseaza la Formularul 177, insa trebuie sa existe la data depunerii cererii. In cazul unui control fiscal, absenta contractului poate conduce la pierderea dreptului de redirectionare si la consecinte fiscale.

Cum se depune Formularul 177 si ce informatii trebuie completate?

Formularul 177 se depune exclusiv electronic, prin sistemele informatice ale ANAF, pana la termenul legal de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit (Formularul 101). Formularul este disponibil in lista ANAF a formularelor fiscale.

La completare, societatea trebuie sa mentioneze:

datele de identificare ale societatii (denumire, CUI);
anul fiscal pentru care se solicita redirectionarea;
suma maxima care poate fi redirectionata (calculata conform regulilor descrise anterior);
suma solicitata efectiv la redirectionare (poate fi mai mica decat maximul);
datele de identificare ale beneficiarului (denumire, CIF);
IBAN-ul contului bancar al beneficiarului;
numarul si data contractului de sponsorizare.

Plata efectiva catre entitatea beneficiara nu este efectuata de societate, ci de organul fiscal competent, dupa procesarea si aprobarea formularului depus.

Ce se intampla daca declaratia de impozit pe profit se rectifica ulterior?

Acesta este un risc important de care orice societate trebuie sa tina cont inainte de a depune Formularul 177.

Potrivit art. 42 alin. (4^1) din Codul fiscal, daca ulterior depunerii formularului de redirectionare impozitul pe profit datorat se rectifica in sensul diminuarii, iar suma redirectionata depaseste plafonul legal recalculat, societatea datoreaza la bugetul de stat diferenta redirectionata in plus.

Cu alte cuvinte, daca ai redirectionat 160.000 lei, dar ulterior impozitul pe profit se diminueaza prin rectificarea Formularului 101 (de exemplu, ca urmare a unor cheltuieli deductibile suplimentare identificate), iar noul plafon de 20% este de, sa zicem, 140.000 lei, societatea va datora la buget diferenta de 20.000 lei redirectionata in exces.

Recomandare: depune Formularul 177 dupa ce esti sigur ca declaratia anuala de impozit pe profit este corecta si definitiva, pentru a evita riscul de regularizare ulterioara.

Sursa foto: Pexels.com