Studiu de caz: Deductibilitatea cheltuielilor cu ITP pentru autoturism

10-Aug-2011

12181

Valabil la data de 11.08.2011

Se presupune situatia in care un CMI (cabinet medical individual) a incheiat un contract de comodat pentru folosirea de catre CMI a unui autoturism. In aceasta situatie, vor fi deductibile cheltuielile cu ITP-ul pentru autoturism? Va beneficia de deductibilitate si cheltuiala aferenta reviziei tehnice a masinii? Ce alte cheltuieli (asigurare obligatorie, CASCO etc.) sunt deductibile?

In primul rand, contractul de comodat este guvernat de art. 1560 - art. 1575 din Codul civil, Comodatul este un contract prin care cineva imprumuta altuia un lucru spre a se servi de dansul, cu indatorire de a-l inapoia. Comodatarul este dator sa ingrijeasca, ca un bun proprietar, de conservarea lucrului imprumutat, si nu poate sa se serveasca decat la trebuinta determinata prin natura lui, sau prin conventie, sub pedeapsa de a plati daune-interese, ce se cuvin. In sarcina comodatarului (celui care primeste bunul spre utilizare gratuita) cad numai acele mici reparatii (denumite si reparatii locative), necesare acoperirii folosintei normale a lucrului si predarii lui in starea initiala.

Din punct de vedere fiscal, pct. 38 linia 21 din Normele metodologice date in aplicarea art. 48 din Codul fiscal prevede ca sunt deductibile la stabilirea venitului net impozabil cheltuielile cu functionarea si intretinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii.

Prin urmare, cheltuielile de reparatii minime inclusiv reviziile tehnice, si cheltuielile cu reparatiile auto efectuate pentru indepartarea urmarilor unui accident auto sau alt eveniment similar datorat utilizarii cad in sarcina persoanei care foloseste autovehiculul (CMI) si sunt deductibile si din punct de vedere fiscal deoarece aceste reparatii urmaresc readucerea autovehiculului in starea initiala. Toate aceste cheltuieli sunt cheltuieli deductibile fiscal pentru comodatar doar in cazul in care acestea sunt justificate cu documente justificative conform prevederilor legale in vigoare.

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA operatiuni intracomunitare PJ RO (A) vinde din Romania catre o filiala a ei cu VAT de FR (A1) si cu VAT de DE (A2) produse finite, al caror producator este A. Ulterior produsele finite sunt vandute de pe VAT...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital Societatea a achizitionat o cladire in regim de scutire, taxare inversa. Achizitia este facuta in anul 2024. Cladirea este inchiriata catre o societate din grup, la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare - clarificare raspuns Daca valoarea autoturismului este de 450.000 lei, pana la ce suma din aceasta valoare se poate deduce amortizarea fiscala de 1500 lei/luna?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere cladire in regim de scutire fara drept de deducere Societatea a achizitionat o cladire in regim de scutire, taxare inversa. Cladirea este inchiriata catre o societate din grup, la randul ei platitoare de TVA. Pana in prezent,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii consultanta Marea Britanie Am incheiat un contract de consultanta in marketing (livrabile: strategie de brand, plan si strategie de marketing,plan de expansiune internationala a afacerii) cu o firma din...citeste mai mult

Trebuie insa precizat ca nu sunt deductibile cheltuielile cu impozitele si taxele obligatorii, reparatiile capitale ori cheltuielile pentru imbunatatirea performantelor tehnice ale autoturismului intrucat acestea cad in sarcina proprietarului si nu reprezinta cheltuieli de functionare si intretinere.
In ceea ce priveste cheltuielile cu asigurarile, potrivit Codului fiscal , sunt nedeductibile cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, art. 48 alin (4) lit d) din Codul fiscal. Astfel, in cazul contractului de comodat, cheltuielile efectuate de comodatar privind asigurarea bunului sunt nedeductibile.