Fiscalitatea.ro ![[MONOGRAFIE CONTABILA] ITP auto + alte cheltuieli similare](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/2345-studiu-de-caz-d.jpg)
Verificarea tehnica periodica (ITP) este o obligatie legala pentru toate autovehiculele utilizate de persoanele juridice, indiferent daca acestea sunt folosite in scop administrativ sau de productie.
In contabilitate, cheltuielile legate de ITP, impreuna cu alte costuri similare – precum reviziile tehnice, reparatiile auto minore sau schimburile de consumabile – trebuie inregistrate corect pentru a reflecta fidel starea si utilizarea mijloacelor de transport.
In acest articol vom prezenta monografia contabila pentru ITP auto si al altor cheltuieli similare.
De asemenea, pct. 230 din Reglementarile contabile precizeaza ca:
1) In cazul inspectiilor sau reviziilor generale regulate, efectuate de entitate pentru depistarea defectiunilor, la momentul efectuarii fiecarei inspectii generale, costul acesteia poate fi recunoscut drept cheltuiala sau in valoarea contabila a elementului de imobilizari corporale ca o inlocuire, daca sunt respectate criteriile de recunoastere. In cazul recunoasterii costului inspectiei ca o componenta a activului, valoarea componentei se amortizeaza pe perioada dintre doua inspectii planificate.
(2) Prevederile referitoare la posibilitatea recunoasterii costurilor cu revizii si inspectii drept componente ale imobilizarilor corporale se aplica in cazul imobilizarilor corporale ale caror costuri de inspectie si revizie sunt semnificative, cum ar fi avioane, nave maritime si fluviale, echipamente complexe, conform politicilor contabile aprobate.
(3) Costul reviziilor si inspectiilor curente, altele decat cele recunoscute ca o componenta a imobilizarii, reprezinta cheltuieli ale perioadei.
Prin urmare, daca aceste cheltuieli nu sunt semnificative, cheltuielile cu inspectiile tehnice se pot inregistra in corelatie cu contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti", iar cheltuielile cu reparatii se inregistreaza in contul 611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile".
De asemenea, presupunem ca factura a fost emisa pentru firma, ca plata a fost efectuata si ca aceasta acopera integral cheltuielile, inclusiv taxa pe valoarea adaugata.
In evidenta contabila se vor realiza urmatoarele inregistrari:
Inregistrare factura de reparatii:
% = 401
611
4426
Suma din contul 611 reprezinta cheltuiala deductibila la calculul rezultatului fiscal.
Transmiterea facturii de reparatii la societatea de asigurari si inregistrarea despagubirii cuvenite:
461 = 7581 (venit impozabil)
D.p.d.v. al TVA, prin natura sa, despagubirea nu intra in sfera de aplicare a TVA deoarece nu reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri.
Inchiderea obligatiei de plata fata de unitatea de service, urmare platii efectuate de societatea de asigurare, chiar daca despagubirea este incasata direct de catre unitatea de service:
401 = 461
Prin urmare, in cazul in care o firma incheie un contract de asigurare cu un broker, inregistrarea asigurarii se va raporta la asigurator, intermediarul avand doar rol in decontarea sumei datorate de asigurat, asiguratorului.
In contabilitate se pot efectua urmatoarele inregistrari :
1. Fie 471=401 suma totala apoi apoi lunar cota cheltuieli cuvenita 613 = 471
cu plata catre brokerulul de asigurari: 401 = 5121
2. Fie inregistrarea directa 471=5121 cu anexarea unei copii a politei la extrasul de cont ca document justificativ. La 401 se va trece asiguratorul, plata catre intermediar stingand, in fapt, datoria fata de asigurator.
Practic, brokerul actioneaza in numele si in contul asiguratorilor, vanzand, emitand, incasand si administrand politele in numele acestora.
Este important de precizat ca asigurarea RCA si Casco sunt operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere, (art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal).
Potrivit prevederilor de la art. 319(7) din Codul fiscal, prin exceptie de la alin. (6) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) si (2).
Asadar, nu exista obligatia emiterii de facturi pentru aceste operatiuni si ca atare in conditiile care nu exista aceasta obligatie nu exista nici obligatia transmiterii in e-Factura, intrucat in acest sistem se transmit facturi.
In contabilitate, cheltuielile legate de ITP, impreuna cu alte costuri similare – precum reviziile tehnice, reparatiile auto minore sau schimburile de consumabile – trebuie inregistrate corect pentru a reflecta fidel starea si utilizarea mijloacelor de transport.
In acest articol vom prezenta monografia contabila pentru ITP auto si al altor cheltuieli similare.
Monografie contabila ITP auto
Potrivit prevederilor pct. 450 din Reglementarile contabile, contabilitatea cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, dupa natura lor.De asemenea, pct. 230 din Reglementarile contabile precizeaza ca:
1) In cazul inspectiilor sau reviziilor generale regulate, efectuate de entitate pentru depistarea defectiunilor, la momentul efectuarii fiecarei inspectii generale, costul acesteia poate fi recunoscut drept cheltuiala sau in valoarea contabila a elementului de imobilizari corporale ca o inlocuire, daca sunt respectate criteriile de recunoastere. In cazul recunoasterii costului inspectiei ca o componenta a activului, valoarea componentei se amortizeaza pe perioada dintre doua inspectii planificate.
(2) Prevederile referitoare la posibilitatea recunoasterii costurilor cu revizii si inspectii drept componente ale imobilizarilor corporale se aplica in cazul imobilizarilor corporale ale caror costuri de inspectie si revizie sunt semnificative, cum ar fi avioane, nave maritime si fluviale, echipamente complexe, conform politicilor contabile aprobate.
(3) Costul reviziilor si inspectiilor curente, altele decat cele recunoscute ca o componenta a imobilizarii, reprezinta cheltuieli ale perioadei.
Prin urmare, daca aceste cheltuieli nu sunt semnificative, cheltuielile cu inspectiile tehnice se pot inregistra in corelatie cu contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti", iar cheltuielile cu reparatii se inregistreaza in contul 611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile".
Scapa de riscul unor deduceri incorecte si de stresul sanctiunilor ANAF!
Comanda ACUM >> Autoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil! care identifica si clarifica principalele situatii in care deducerile sunt aplicate gresit de catre contabili.
Lucrarea contine STUDII DE CAZ utile. Comanda AICI >> Autoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil!
Alte cheltuieli similare ITP-ului si tratamentul fiscal al acestora
Cheltuielile precum asigurarile auto obligatorii (RCA) sau optionale (CASCO) se incadreaza, din punct de vedere contabil, tot la categoria cheltuielilor de exploatare legate de intretinerea si operarea autovehiculelor firmei.
CASCO
Pentru a exemplifica tratamentul fiscal-contabil al cheltuielilor CASCO, presupun un scenariu in care o firma platitoare impozit pe profit incaseaza despagubiri de la o societate de asigurari care suporta (in totalitate) daunele suferite pentru un autoturism.De asemenea, presupunem ca factura a fost emisa pentru firma, ca plata a fost efectuata si ca aceasta acopera integral cheltuielile, inclusiv taxa pe valoarea adaugata.
In evidenta contabila se vor realiza urmatoarele inregistrari:
Inregistrare factura de reparatii:
% = 401
611
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul dobanda litigiu de munca In cazul unei hotarari judecatoresti avand ca obiect reintegrarea unui fost salariat am fost obligati la plata drepturilor salariale actualizate cu dobanda legala. Am recalculat...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatia declararii punctului de lucru pentru marfurile depozitate la un prestator logistic Compania A este o persoana juridica romana cu sediul social in Bucuresti, Sectorul 5 care desfasoara activitati de comert cu produse chimice. Operatiunile de receptie, depozitare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSalariati chinezi angajati in Romania. Obligatiile angajatorului conform OUG nr. 322026. Daca o societate comerciala are angajati straini chinezi ce obligatii are societatea fata de acesti salariati conform OUG 32/ 2026. Are obligatia sa le plateasca salariu pe card la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPlata taxa solidaritate medicamente Avem obligatia de a declara si achita taxa de solidaritate aferenta medicamentelor. Trimestrial, declaram si platim atat contributia clawback, cat si contributia cost-volum. Va rog...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul cifra de afaceri platitor impozit pe veniturile microintreprinderii Daca societatea are la 31.07 in balanta ct 704 suma de 468867 lei si ct 7651 suma de 11000 lei........in august va emite o factura, dar nu doreste sa depaseasca plafonul de 509850...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
4426
Suma din contul 611 reprezinta cheltuiala deductibila la calculul rezultatului fiscal.
Transmiterea facturii de reparatii la societatea de asigurari si inregistrarea despagubirii cuvenite:
461 = 7581 (venit impozabil)
D.p.d.v. al TVA, prin natura sa, despagubirea nu intra in sfera de aplicare a TVA deoarece nu reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri.
Inchiderea obligatiei de plata fata de unitatea de service, urmare platii efectuate de societatea de asigurare, chiar daca despagubirea este incasata direct de catre unitatea de service:
401 = 461
RCA
Reglementarea pietei secundare in asigurari este reprezentata de legea 236/2018 privind distributia de asigurari. Potrivit art. 3 alin. (1) din actul normativ, asiguratorul, adica furnizorul serviciului de asigurari este compania de asigurari, in timp ce brokerul de asigurare actioneaza in calitate de intermediar pentru care este remunerat, de obicei de catre asigurator in baza unui contract de comision.Prin urmare, in cazul in care o firma incheie un contract de asigurare cu un broker, inregistrarea asigurarii se va raporta la asigurator, intermediarul avand doar rol in decontarea sumei datorate de asigurat, asiguratorului.
In contabilitate se pot efectua urmatoarele inregistrari :
1. Fie 471=401 suma totala apoi apoi lunar cota cheltuieli cuvenita 613 = 471
cu plata catre brokerulul de asigurari: 401 = 5121
2. Fie inregistrarea directa 471=5121 cu anexarea unei copii a politei la extrasul de cont ca document justificativ. La 401 se va trece asiguratorul, plata catre intermediar stingand, in fapt, datoria fata de asigurator.
Practic, brokerul actioneaza in numele si in contul asiguratorilor, vanzand, emitand, incasand si administrand politele in numele acestora.
Este important de precizat ca asigurarea RCA si Casco sunt operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere, (art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal).
Potrivit prevederilor de la art. 319(7) din Codul fiscal, prin exceptie de la alin. (6) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) si (2).
Asadar, nu exista obligatia emiterii de facturi pentru aceste operatiuni si ca atare in conditiile care nu exista aceasta obligatie nu exista nici obligatia transmiterii in e-Factura, intrucat in acest sistem se transmit facturi.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
