[MONOGRAFIE CONTABILA] ITP auto + alte cheltuieli similare

Monografie contabila ITP auto

Potrivit prevederilor pct. 450 din Reglementarile contabile, contabilitatea cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, dupa natura lor.

De asemenea, pct. 230 din Reglementarile contabile precizeaza ca:
1) In cazul inspectiilor sau reviziilor generale regulate, efectuate de entitate pentru depistarea defectiunilor, la momentul efectuarii fiecarei inspectii generale, costul acesteia poate fi recunoscut drept cheltuiala sau in valoarea contabila a elementului de imobilizari corporale ca o inlocuire, daca sunt respectate criteriile de recunoastere. In cazul recunoasterii costului inspectiei ca o componenta a activului, valoarea componentei se amortizeaza pe perioada dintre doua inspectii planificate.
(2) Prevederile referitoare la posibilitatea recunoasterii costurilor cu revizii si inspectii drept componente ale imobilizarilor corporale se aplica in cazul imobilizarilor corporale ale caror costuri de inspectie si revizie sunt semnificative, cum ar fi avioane, nave maritime si fluviale, echipamente complexe, conform politicilor contabile aprobate.
(3) Costul reviziilor si inspectiilor curente, altele decat cele recunoscute ca o componenta a imobilizarii, reprezinta cheltuieli ale perioadei.

Prin urmare, daca aceste cheltuieli nu sunt semnificative, cheltuielile cu inspectiile tehnice se pot inregistra in corelatie cu contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti", iar cheltuielile cu reparatii se inregistreaza in contul 611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile".

Scapa de riscul unor deduceri incorecte si de stresul sanctiunilor ANAF!

Comanda ACUM >> Autoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil! care identifica si clarifica principalele situatii in care deducerile sunt aplicate gresit de catre contabili.

Lucrarea contine STUDII DE CAZ utile. Comanda AICI >> Autoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil!

Alte cheltuieli similare ITP-ului si tratamentul fiscal al acestora

Cheltuielile precum asigurarile auto obligatorii (RCA) sau optionale (CASCO) se incadreaza, din punct de vedere contabil, tot la categoria cheltuielilor de exploatare legate de intretinerea si operarea autovehiculelor firmei. 

CASCO

Pentru a exemplifica tratamentul fiscal-contabil al cheltuielilor CASCO, presupun un scenariu in care o firma platitoare impozit pe profit incaseaza despagubiri de la o societate de asigurari care suporta (in totalitate) daunele suferite pentru un autoturism.

De asemenea, presupunem ca factura a fost emisa pentru firma, ca plata a fost efectuata si ca aceasta acopera integral cheltuielile, inclusiv taxa pe valoarea adaugata.

In evidenta contabila se vor realiza urmatoarele inregistrari:

Inregistrare factura de reparatii:
% = 401
611
4426

Suma din contul 611 reprezinta cheltuiala deductibila la calculul rezultatului fiscal.

Transmiterea facturii de reparatii la societatea de asigurari si inregistrarea despagubirii cuvenite:

461 = 7581 (venit impozabil)

D.p.d.v. al TVA, prin natura sa, despagubirea nu intra in sfera de aplicare a TVA deoarece nu reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri.

Inchiderea obligatiei de plata fata de unitatea de service, urmare platii efectuate de societatea de asigurare, chiar daca despagubirea este incasata direct de catre unitatea de service:
401 = 461 

 RCA

Reglementarea pietei secundare in asigurari este reprezentata de legea 236/2018 privind distributia de asigurari. Potrivit art. 3 alin. (1) din actul normativ, asiguratorul, adica furnizorul serviciului de asigurari este compania de asigurari, in timp ce brokerul de asigurare actioneaza in calitate de intermediar pentru care este remunerat, de obicei de catre asigurator in baza unui contract de comision.

Prin urmare, in cazul in care o firma incheie un contract de asigurare cu un broker, inregistrarea asigurarii se va raporta la asigurator, intermediarul avand doar rol in decontarea sumei datorate de asigurat, asiguratorului.

In contabilitate se pot efectua urmatoarele inregistrari :

1. Fie 471=401 suma totala apoi apoi lunar cota cheltuieli cuvenita 613 = 471 
cu plata catre brokerulul de asigurari: 401 = 5121 

2. Fie inregistrarea directa 471=5121 cu anexarea unei copii a politei la extrasul de cont ca document justificativ. La 401 se va trece asiguratorul, plata catre intermediar stingand, in fapt, datoria fata de asigurator.
Practic, brokerul actioneaza in numele si in contul asiguratorilor, vanzand, emitand, incasand si administrand politele in numele acestora.

Este important de precizat ca asigurarea RCA si Casco sunt operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere, (art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal).

Potrivit prevederilor de la art. 319(7) din Codul fiscal, prin exceptie de la alin. (6) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) si (2).

Asadar, nu exista obligatia emiterii de facturi pentru aceste operatiuni si ca atare in conditiile care nu exista aceasta obligatie nu exista nici obligatia transmiterii in e-Factura, intrucat in acest sistem se transmit facturi.