Impozitul pe venit. Ce modificari se aplica din 1 ianuarie 2024, conform OUG 115/2023

OUG 115/2023 a adus mai multe modificari asupra impozitului pe venit, care au intrat in vigoare din 1 ianuarie 2024. ANAF a publicat, pe site-ul oficial, un material informativ cu privire la toate aceste schimbari.

Modificari aduse impozitului pe venit prin OUG 115/2023

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023

Art. 60 - Scutiri

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023

La articolul 60, dupa articolul 60 se introduce un nou articol, art. 601, cu urmatorul cuprins:

Art. 601. Reguli speciale privind aplicarea scutirii de la plata impozitului pe venit

Prin exceptie de la prevederile art. 60 pct. 2, pct. 5 lit. c) si pct. 7 lit. c), in situatia in care, in cursul aceleiasi luni, persoana fizica realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor pentru o fractie din luna, la functia de baza, la unul sau, dupa caz, la mai multi angajatori succesiv, pentru aplicarea scutirii, fiecare angajator stabileste partea din plafonul de 10.000 lei lunar corespunzatoare acestei perioade si acorda scutirea pentru venitul brut lunar realizat, in limita fractiei din plafon astfel stabilita.

Art. LVII - Data intrarii in vigoare

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023

Art. 68 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitat?i independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
(...)
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);(...)
r) contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, precum si contravaloarea abonamentelor, oferite de acelasi furnizor care actioneaza in nume propriu sau in calitate de intermediar, ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023

La articolul 68 alineatul (5) literele a) si r) se modifica:

a) cheltuielile pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
(...)
r) contravaloarea abonamentelor, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual pentru fiecare persoana, oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care actioneaza in nume propriu in cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, ori in calitate de intermediari pentru serviciile medicale, in cazul in care abonamentele respective includ si servicii medicale;

Art. LVII - Data intrarii in vigoare

Incepand cu veniturile aferente anului 2024

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023

Art. 68

(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023

La articolul 68, alineatul (6) se modifica:

(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile pentru acordarea de burse private si cheltuielile de protocol.

Art. LVII - Data intrarii in vigoare

Incepand cu veniturile aferente anului 2024

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023

Art. 68

(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:

k2) cheltuielile cu costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv, potrivit legii;

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023

La articolul 68 alineatul (7), litera k2) se abroga.

Art. LVII - Data intrarii in vigoare

1 ianuarie 2024

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023

Art. 68

(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023

La articolul 68 alineatul (7), dupa litera k2) se introduc doua noi litere, lit. k3) si k4) cu urmatorul cuprins:
k3) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, efectuate potrivit legii;

k4) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie, potrivit legii;

Art. LVII - Data intrarii in vigoare

Se aplica incepand cu cheltuielile aferente anului 2024

Continuarea materialului, AICI»


Sursa: ANAF