
Raportul Special
realizat de specialisti

OUG 115/2023 a adus mai multe modificari asupra impozitului pe venit, care au intrat in vigoare din 1 ianuarie 2024. ANAF a publicat, pe site-ul oficial, un material informativ cu privire la toate aceste schimbari.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023
Art. 60 - Scutiri
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023
La articolul 60, dupa articolul 60 se introduce un nou articol, art. 601, cu urmatorul cuprins:
Art. 601. Reguli speciale privind aplicarea scutirii de la plata impozitului pe venit
Prin exceptie de la prevederile art. 60 pct. 2, pct. 5 lit. c) si pct. 7 lit. c), in situatia in care, in cursul aceleiasi luni, persoana fizica realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor pentru o fractie din luna, la functia de baza, la unul sau, dupa caz, la mai multi angajatori succesiv, pentru aplicarea scutirii, fiecare angajator stabileste partea din plafonul de 10.000 lei lunar corespunzatoare acestei perioade si acorda scutirea pentru venitul brut lunar realizat, in limita fractiei din plafon astfel stabilita.
Art. LVII - Data intrarii in vigoare
Cartea verde a contabilitatii 2026
Calendarul contabilului vesel 2026
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023
Art. 68 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitat?i independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
(...)
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);(...)
r) contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, precum si contravaloarea abonamentelor, oferite de acelasi furnizor care actioneaza in nume propriu sau in calitate de intermediar, ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023
La articolul 68 alineatul (5) literele a) si r) se modifica:
a) cheltuielile pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
(...)
r) contravaloarea abonamentelor, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual pentru fiecare persoana, oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care actioneaza in nume propriu in cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, ori in calitate de intermediari pentru serviciile medicale, in cazul in care abonamentele respective includ si servicii medicale;
Art. LVII - Data intrarii in vigoare
Incepand cu veniturile aferente anului 2024
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023
Art. 68
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023
La articolul 68, alineatul (6) se modifica:
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile pentru acordarea de burse private si cheltuielile de protocol.
Art. LVII - Data intrarii in vigoare
Incepand cu veniturile aferente anului 2024
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023
Art. 68
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
k2) cheltuielile cu costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv, potrivit legii;
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023
La articolul 68 alineatul (7), litera k2) se abroga.
Art. LVII - Data intrarii in vigoare
1 ianuarie 2024
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 115/2023
Art. 68
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG 115/2023
La articolul 68 alineatul (7), dupa litera k2) se introduc doua noi litere, lit. k3) si k4) cu urmatorul cuprins:
k3) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, efectuate potrivit legii;
k4) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie, potrivit legii;
Art. LVII - Data intrarii in vigoare
Se aplica incepand cu cheltuielile aferente anului 2024
Continuarea materialului, AICI»
Sursa: ANAF
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Ce trebuie sa stie firmele care inchiriaza spatii de la persoane fizice in 2024Situatii financiare. Anumite ONG-uri trebuie sa depuna anual Declaratia privind situatia de trezorerie, conform OUG 115/2023Firmele din HoReCa nu mai pot plati impozit micro din 2024 daca au depasit plafonul de 500.000 euroMicrointreprindere in 2024. Daca bilantul a fost depus cu intarziere, firma va trece la impozit pe profit?Plafon casierie 2024: Sumele care depasesc plafonul de 50.000 lei trebuie depuse in conturi bancare in maximum 2 zileUltimele articole
D107 in 2025. Va mai fi depus formularul de catre microintreprinderi in 2025?Plafoane incasari si plati in numerar 2025. Care sunt amenzile pentru nerespectarea legiiOUG 125/2024. Se amana pana la 31 decembrie 2024 aplicarea amenzilor pentru nedotarea cu case de marcatTrecere de la impozit pe profit la impozit micro din 1 ianuarie 2025Impozitare microintreprinderi in 2024. Modificari ESENTIALE aduse de Legea 293/2023 si OUG 115/2023Articole similare
Ghid complet: Declararea si plata impozitului pe profit. Declaratia 100 cu explicatii!Conditia cu privire la salariati in 2017. IMPOZIT PE VENIT microintreprinderiCe declaratii fiscale au termen la 31 ianuarie?Suspendare activitate. Incasare clienti incerti si inregistrare extrase de cont in perioada suspendariiTitlul IV pct. 1 - 17Ultimele articole
Cum iti deschizi PFA pentru Bolt: ghid rapid, fara batai de capExamen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Exemple de intrebari si raspunsuri cu trimitere la cadrul legislativDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Taxe PFA. CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru PFA-urile cu activitati independenteMicrointreprindere in 2026. Mai trebuie sa depuneti D107 daca efectuati sponsorizari?Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA