Fiscalitatea.ro 
In cazul in care o comanda se anuleaza dupa plata avansului si marfa nu mai este livrata, restituirea banilor nu este suficienta din punct de vedere fiscal. Avansul a produs deja efecte de TVA in momentul incasarii, iar anularea cere o corectie formala, prin factura. In acest articol analizam ce se intampla cu impozitul pe profit si cu TVA, cum se corecteaza factura si ce documente trebuie sa pastrezi.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Avansul primit nu este un venit din vanzarea marfurilor. In contabilitate, el este o datorie fata de client, evidentiata in contul 419 „Clienti – creditori”, potrivit reglementarilor din OMFP nr. 1802/2014. Restituirea stinge aceasta datorie si nu este o cheltuiala. Din acest motiv, suma nu produce profit impozabil, indiferent daca restituirea are loc in aceeasi luna sau mai tarziu.
Pentru furnizor asta inseamna ca:
Potrivit art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in situatiile din art. 287 furnizorul emite o factura cu valorile inscrise cu semnul minus sau cu o mentiune din care sa rezulte ca sunt negative. Factura corecteaza atat baza de impozitare, cat si TVA facturate initial si se transmite beneficiarului.
In practica:
1. Furnizorul emite factura de corectie, cu valori negative, pentru baza si TVA din factura de avans.
2. O transmite clientului.
3. Restituirea prin banca nu o inlocuieste.
Este recomandat ca anularea contractului sau a comenzii sa fie consemnata intr-un acord scris intre parti.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Impozit pe profit: avansul restituit nu genereaza profit impozabil.
- TVA: avansul a generat obligatia de colectare la incasare. Anularea tranzactiei permite apoi reducerea bazei de impozitare si a TVA colectate, printr-o factura de corectie.
- Atentie: simplul transfer bancar de restituire nu inlocuieste factura de corectie.
Impozitul pe profit: de ce nu se datoreaza
Conform art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, rezultatul fiscal porneste de la veniturile si cheltuielile inregistrate potrivit reglementarilor contabile, asupra carora se aplica ajustarile fiscale.Avansul primit nu este un venit din vanzarea marfurilor. In contabilitate, el este o datorie fata de client, evidentiata in contul 419 „Clienti – creditori”, potrivit reglementarilor din OMFP nr. 1802/2014. Restituirea stinge aceasta datorie si nu este o cheltuiala. Din acest motiv, suma nu produce profit impozabil, indiferent daca restituirea are loc in aceeasi luna sau mai tarziu.
Elimina pe loc orice neclaritate privind plata impozitului pe profit! Comanda ACUM Cartea Verde a impozitului pe profit >>>
TVA la incasarea avansului: obligatia apare inainte de livrare
Potrivit art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, TVA devine exigibila la data incasarii avansului, inainte de livrare. Avansul este plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor ori serviciilor, facuta inainte de livrare sau prestare.
Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Calendarul contabilului vesel 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulChirie in valuta Societatea incheie un contrat de inchiriere apartament cu o persoana fizica. In contract este stipulata plata in valuta, respectiv EUR. Se poate efectua plata in valuta, conform...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAngajare pensionar MAI cu timp partial. Calculul CAS si CASS Angajarea unui pensionar MAI cu timp partial, presupune plata de catre angajator a contributiilor ca pentru o norma intreaga?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRevenire la sistemul de impozitare microintreprindere Societatea a fost pana la 31.12.2025 microintreprindere. De la data de 01.01.2026 a trecut la impozit profit pentru ca unul din asociati are participatie de 50% in aceasta companie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImport din China. Deducere TVA Societate platitoare de tva, achizitioneaza marfa din China (pe care o vinde prin platforma EMAG) si plateste taxe vamale si tva pe DVI. Intrebarea mea este: acest tva achitat in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModernizare bun imobil preluat in comodat Un SRL cu 2 asociati (unul minoritar fara drept de administrare, celalalt majoritar si administrator) are ca sediu social 1/2 dintr-o cladire detinuta de asociatul minoritar (in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Pentru furnizor asta inseamna ca:
- are obligatia de a colecta TVA aferenta avansului incasat;
- lipsa unei livrari ulterioare nu elimina aceasta obligatie initiala.
Termenul pentru factura de avans
Art. 319 alin. (16) din Codul fiscal cere ca factura pentru avansurile incasate sa fie emisa cel tarziu pana in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul, daca nu a fost deja emisa. Daca termenul a trecut si factura nu exista, ea trebuie emisa fara intarziere, pentru a regulariza situatia.TVA la anularea tranzactiei: reducerea bazei de impozitare
Cand contractul se desfiinteaza, total sau partial, inainte de livrare, dar au fost emise facturi in avans, baza de impozitare se reduce. Regula este in art. 287 lit. a) din Codul fiscal. Reducerea bazei duce la reducerea TVA colectate.Potrivit art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in situatiile din art. 287 furnizorul emite o factura cu valorile inscrise cu semnul minus sau cu o mentiune din care sa rezulte ca sunt negative. Factura corecteaza atat baza de impozitare, cat si TVA facturate initial si se transmite beneficiarului.
In practica:
1. Furnizorul emite factura de corectie, cu valori negative, pentru baza si TVA din factura de avans.
2. O transmite clientului.
3. Restituirea prin banca nu o inlocuieste.
Este recomandat ca anularea contractului sau a comenzii sa fie consemnata intr-un acord scris intre parti.
Ce trebuie sa faca clientul, daca a dedus TVA
Daca cel care a platit avansul a dedus TVA din factura de avans, el trebuie sa reduca deducerea corespunzator anularii. Baza este art. 304 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal: deducerea initiala se ajusteaza cand apar modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile dupa depunerea decontului, inclusiv in cazurile din art. 287.In ce decont se reflecta operatiunea
Efectul asupra deconturilor de TVA depinde de data anularii operatiunii si de perioada fiscala a furnizorului. De aceea sunt importante doua date: cea a restituirii si cea a facturii de corectie. Ele indica in ce perioada se inregistreaza reducerea bazei si a TVA colectate.Ce ai voie sa decontezi in firma? Evita decontarile neagreate de ANAF! Comanda ACUM Decontarile de la A la Z!>>
Documentele pe care trebuie sa le pastrezi
Pentru justificarea operatiunii, furnizorul ar trebui sa aiba:- contractul sau comanda;
- factura de avans;
- acordul de anulare;
- factura de corectie;
- extrasele bancare care dovedesc incasarea si restituirea integrala.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
