Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Termenul de depunere al declaratiei 205 in 2026Cum se depune Declaratia 205Cum se completeaza corect in D205 datele privind veniturile din chirii?Cum se completeaza D205 daca platile chiriei se efectueaza in avans?Care este suma care trebuie completata in declaratia 205 la rubrica Dividende distribuite: suma bruta sau neta?Corelarea D205 cu Declaratia 100
Declaratia 205 este declaratia fiscala informativa ce trebuie completata de catre platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului. Completarea acestei declaratii ridica in practica numeroase intrebari, in special in cazul veniturilor din dividende si chirii.
In acest articol clarificam unele dintre cele mai frecvente intrebari pe acest subiect, astfel incat sa eviti erorile care pot atrage atentia ANAF sau necesitatea depunerii unei declaratii rectificative.
Prin urmare, obligatia fiscala este legata de sumele efectiv platite in cursul anului, NU de chiria aferenta perioadei contractuale.
In coloana 7 "Castig / venit brut"- se va inscrie chiria bruta aferenta lunilor efectiv platite in anul raportarii (de exemplu 2025), nu chiria aferenta intregului an contractual.
In coloana 8 - nu se inscrie chiria neta platita proprietarului. Formularul D205 nu solicita raportarea venitului net platit, ci a venitului brut si a bazei de calcul a impozitului.
In coloana 9 "Baza de calcul a impozitului" - se inscrie venitul net impozabil, respectiv venitul brut diminuat cu cota forfetara de 20%, aferent lunilor efectiv platite in 2025
In coloana 10 "Impozit retinut"- se inscrie impozitul efectiv retinut si declarat prin D100 .
Faptul ca plata se face in avans pentru luna urmatoare nu modifica tratamentul fiscal. Relevant este momentul platii, nu perioada la care se refera chiria.
DE RETINUT! In situatia in care intr-o luna nu s-a efectuat nicio plata, nu se declara si nu se plateste impozit. Daca plata este partiala, impozitul se calculeaza si se declara doar pentru suma efectiv achitata. Daca ulterior se achita retroactiv o chirie restanta, impozitul se retine si se declara in luna in care are loc plata efectiva.
"9. Cap. V "Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende" se completeaza de catre platitorii de venituri din dividende, pentru fiecare persoana fizica beneficiara.
Col. 1 - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice.
Col. 2 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
Col. 3 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului distribuit din dividende, intr-un an fiscal.
Col. 4 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului platit actionarilor sau asociatilor din dividendele distribuite, intr-un an fiscal.
Col. 5 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand baza de calcul al impozitului, intr-un an fiscal.
Col. 6 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul impozitului pe venit calculat si retinut in cursul anului.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor."
In formularul (pdf-ul) D205, la tipul 08 Venituri din dividende, tabelul/formularul are urmatoarele coloane:
col. 7 = Dividende distribuite
col. 8 = Dividende platite
col. 9 = Baza de calcul a impozitului
col. 10 = Impozit retinut
Asadar, dividendele distribuite se refera la dividendul brut, iar dividendele platite se refera la dividendul net. Prin urmare la col. 8 se vor inregistra dividendele nete platite actionarilor/asociatilor. Dividendele brute se inregistreaza in coloana 7, cele distribuite prin Hotararea AGA in anul fiscal.
Neconcordantele dintre cele doua declaratii pot genera solicitari de clarificari din partea ANAF, motiv pentru care este recomandat sa verifici aceasta corelatie inainte de depunerea D205.
In acest articol clarificam unele dintre cele mai frecvente intrebari pe acest subiect, astfel incat sa eviti erorile care pot atrage atentia ANAF sau necesitatea depunerii unei declaratii rectificative.
Cum se depune Declaratia 205
Declaratia 205 se completeaza cu ajutorul programului de asistenta si se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare. Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro.
Cartea Verde a impozitului pe profit
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulStagiu cotizare salariat si pensionar Subiect: Concediu medical cod 01 - stagiu de cotizare insuficient la salariat pensionar cu doua contracte succesive SITUATIA DE FAPT: - Salariatul este pensionar. - A avut un prim...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDigitalizarea bonului fiscal Termenul-limita pentru adaptarea caselor de marcat electronice fiscale si aplicarea cerintelor privind codul QR este 1 noiembrie 2026, potrivit reglementarilor si amanarilor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBunurile de lux si cheltuielile personale pe firma, in atentia ANAF: ce trebuie sa verifice contribuabilii citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRefacturare cheltuieli cazare, transport in UE Avem o situatie legata de refacturarea cheltuielilor in RON/valuta catre firmele afiliate externe stabilite in UE, platitoare de TVA. Cand se realizeaza o deplasare externa, la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratament fiscal reparatii si distrugeri mijloace fixe In cadrul companiei a avut loc un incendiu, au fost avariate mai multe mijloace fixe total sau partial. 1. Pentru mijloacele fixe avem achizitii de piese de schimb si facturi de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cum se completeaza corect in D205 datele privind veniturile din chirii?
In cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor platite de persoane juridice, impozitul se calculeaza, se retine si se declara la momentul platii venitului.Prin urmare, obligatia fiscala este legata de sumele efectiv platite in cursul anului, NU de chiria aferenta perioadei contractuale.
In coloana 7 "Castig / venit brut"- se va inscrie chiria bruta aferenta lunilor efectiv platite in anul raportarii (de exemplu 2025), nu chiria aferenta intregului an contractual.
In coloana 8 - nu se inscrie chiria neta platita proprietarului. Formularul D205 nu solicita raportarea venitului net platit, ci a venitului brut si a bazei de calcul a impozitului.
In coloana 9 "Baza de calcul a impozitului" - se inscrie venitul net impozabil, respectiv venitul brut diminuat cu cota forfetara de 20%, aferent lunilor efectiv platite in 2025
In coloana 10 "Impozit retinut"- se inscrie impozitul efectiv retinut si declarat prin D100 .
Evita amenzile ANAF pentru nerespectarea termenelor de depunere a obligatiilor fiscale!!!
Comanda ACUM>> Agenda Fiscala a Contabilului - contine toate obligatiile fiscale ale anului, termenele stabilite de lege, declaratiile de depus + baza legala pentru fiecare obligatie in parte! Click AICI>>>
Cum se completeaza D205 daca platile chiriei se efectueaza in avans?
In declaratia informativa D205, persoana juridica va declara exclusiv veniturile efectiv platite in anul de raportare si impozitul efectiv retinut in acelasi an. De exemplu, daca in anul 2025 au fost efectuate 11 plati de chirie, atunci in D205 se vor inscrie sumele aferente celor 11 plati si impozitul corespunzator retinut pentru acestea.Faptul ca plata se face in avans pentru luna urmatoare nu modifica tratamentul fiscal. Relevant este momentul platii, nu perioada la care se refera chiria.
DE RETINUT! In situatia in care intr-o luna nu s-a efectuat nicio plata, nu se declara si nu se plateste impozit. Daca plata este partiala, impozitul se calculeaza si se declara doar pentru suma efectiv achitata. Daca ulterior se achita retroactiv o chirie restanta, impozitul se retine si se declara in luna in care are loc plata efectiva.
Care este suma care trebuie completata in declaratia 205 la rubrica Dividende distribuite: suma bruta sau neta?
Instructiunile de completare ale formularului informativ 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit, aprobate prin OPANAF 179/2022 stabilesc urmatoarele aspecte privind informatiile aferente dividendelor distribuite in anul de referinta asociatilor/actionarilor persoane fizice:"9. Cap. V "Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende" se completeaza de catre platitorii de venituri din dividende, pentru fiecare persoana fizica beneficiara.
Col. 1 - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice.
Col. 2 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
Col. 3 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului distribuit din dividende, intr-un an fiscal.
Col. 4 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului platit actionarilor sau asociatilor din dividendele distribuite, intr-un an fiscal.
Col. 5 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand baza de calcul al impozitului, intr-un an fiscal.
Col. 6 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul impozitului pe venit calculat si retinut in cursul anului.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor."
In formularul (pdf-ul) D205, la tipul 08 Venituri din dividende, tabelul/formularul are urmatoarele coloane:
col. 7 = Dividende distribuite
col. 8 = Dividende platite
col. 9 = Baza de calcul a impozitului
col. 10 = Impozit retinut
Asadar, dividendele distribuite se refera la dividendul brut, iar dividendele platite se refera la dividendul net. Prin urmare la col. 8 se vor inregistra dividendele nete platite actionarilor/asociatilor. Dividendele brute se inregistreaza in coloana 7, cele distribuite prin Hotararea AGA in anul fiscal.
Corelarea D205 cu Declaratia 100
Un aspect adesea trecut cu vederea este corelarea dintre D205 si Declaratia 100 (D100), prin care se declara si se plateste lunar sau trimestrial impozitul retinut la sursa. Sumele inscrise in D205 la coloana „Impozit retinut" trebuie sa corespunda cu totalul impozitelor declarate prin D100 pe parcursul anului.Neconcordantele dintre cele doua declaratii pot genera solicitari de clarificari din partea ANAF, motiv pentru care este recomandat sa verifici aceasta corelatie inainte de depunerea D205.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
