Fiscalitatea.ro 
In cazul in care in urma unui control fiscal ANAF emite o decizie de impunere cu obligatii suplimentare semnificative, iar societatea contesta decizia, apare intrebarea: cheltuielile din decizie se inregistreaza in contabilitate la data emiterii deciziei de impunere sau abia dupa solutionarea definitiva a contestatiei?
In acest articol vom analiza cadrul legal aplicabil si vom oferi inregistrarile contabile aferente.
Ce trrebuie sa stii pe scurt:
Contestatia este calea administrativa de atac reglementata de Codul de procedura fiscala (Legea nr. 207/2015), indreptata impotriva titlului de creanta - cum este decizia de impunere - precum si impotriva altor acte administrativ-fiscale.
Contestatia deciziei de impunere se depune la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile de la comunicarea actului, conform art. 270 din Codul de procedura fiscala, si trebuie formulata in scris, cu indicarea obiectului, a motivelor de fapt si de drept, precum si a dovezilor pe care se intemeiaza.
Elementul esential pentru tratamentul contabil este regula prevazuta la art. 278 alin. (1) din Codul de procedura fiscala: depunerea contestatiei nu suspenda executarea actului administrativ fiscal. Cu alte cuvinte, regula generala este ca obligatiile stabilite prin decizia de impunere raman scadente si executorii chiar si pe durata solutionarii contestatiei, decizia de impunere producandu-si efectele pana la o eventuala desfiintare.
Punctul esential pentru contabilitate: chiar si atunci cand suspendarea executarii silite a fost obtinuta, aceasta afecteaza doar posibilitatea recuperarii fortate a sumelor de catre ANAF, NU si existenta juridica a obligatiei fiscale. Decizia de impunere isi pastreaza caracterul de act administrativ-fiscal valabil si producator de efecte, prezumat legal ca fiind corect, pana la o eventuala desfiintare de catre organul de solutionare a contestatiei sau de catre instanta de judecata.
"Cheltuielile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o diminuare a beneficiilor economice viitoare legate de o diminuare a valorii unui activ sau de o crestere a valorii unei datorii. Recunoasterea cheltuielilor are loc simultan cu recunoasterea cresterii valorii datoriilor sau reducerii valorii activelor (de exemplu, drepturile salariale angajate sau amortizarea echipamentelor)."
Principiul de baza este, asadar, unul de evaluare credibila a unei obligatii existente, nu unul legat de caracterul definitiv sau contestabil al acesteia.
In cazul unei societati care a fost supusa unui control fiscal, in urma caruia a fost emisa o decizie de impunere cu obligatii fiscale suplimentare semnificative, iar societatea a formulat contestatie (cu suspendarea executarii obligatiilor stabilite prin decizie), sumele evidentiate in decizia de impunere trebuie recunoscute in contabilitate la data emiterii deciziei, nu la data solutionarii definitive a contestatiei.
Decizia de impunere isi produce efectele si ramane un act valabil pana la o eventuala desfiintare, indiferent daca executarea silita a fost sau nu suspendata; dpdv contabil, pana la desfiintarea efectiva a deciziei, societatea se afla exact in situatia descrisa de pct. 19 alin. (4) din OMFP 1.802/2014 - poate evalua in mod credibil o diminuare a beneficiilor economice viitoare, legata de o crestere a valorii unei datorii. Faptul ca executarea silita este suspendata nu inseamna ca obligatia de plata a disparut; inseamna doar ca ANAF nu poate, temporar, sa o puna in executare (nu se popreste conturi, nu se confisca bunuri, nu se instituie masuri asiguratorii de recuperare fortata), dar obligatia fiscala, ca atare, ramane activa si trebuie reflectata in evidentele contabile.
Pentru debitele aferente exercitiilor financiare anterioare (adica impozitele/taxele suplimentare stabilite ca urmare a reconsiderarii fiscale a unor operatiuni din anii anteriori):
1171 = 4xxx
(contul 1171 "Rezultatul reportat" in corespondenta cu contul de obligatie fiscala specific, in functie de natura impozitului/taxei stabilite — de exemplu 4411 pentru impozit pe profit, 4423 pentru TVA etc.)
Pentru accesoriile fiscale (dobanzi si penalitati de intarziere aferente obligatiilor suplimentare):
6581.nedeductibil = 4481
(cheltuiala cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate — evidentiata distinct ca nedeductibila fiscal — in corespondenta cu contul 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului")
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE din diverse domenii solutionate de experti contabili>>>
Daca solutionarea favorabila intervine in acelasi exercitiu financiar in care a fost facuta inregistrarea initiala:
1171 = 4xxx (suma cu minus)
6581.nedeductibil = 4481 (suma cu minus)
Daca solutionarea favorabila intervine intr-un exercitiu financiar diferit de cel in care a fost facuta inregistrarea initiala:
1171 = 4481 (suma cu minus)
Aceasta distinctie contabila este importanta, pentru ca modul de corectie difera in functie de momentul solutionarii: corectia directa a cheltuielii este posibila doar daca evenimentul are loc in acelasi an, in timp ce corectiile care privesc exercitii anterioare deja inchise se trateaza prin rezultatul reportat (contul 1171), nu prin reluarea directa a contului de cheltuiala.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom analiza cadrul legal aplicabil si vom oferi inregistrarile contabile aferente.
Ce trrebuie sa stii pe scurt:
- O decizie de impunere emisa in urma unui control fiscal trebuie recunoscuta in contabilitate la data emiterii sale, indiferent daca societatea a formulat contestatie si indiferent daca executarea silita a fost suspendata pe perioada solutionarii acesteia.
- Contestarea deciziei suspenda doar posibilitatea ANAF de a pune in executare silita obligatia, nu si existenta ei contabila.
- In momentul in care contestatia este solutionata definitiv si favorabil societatii, inregistrarile se corecteaza, cu semn minus.
Reglementari-cheie privind contestarea deciziei de impunere
Pentru a intelege corect tratamentul contabil, trebuie clarificat mai intai ce efecte juridice produce, de fapt, o contestatie depusa impotriva unei decizii de impunere.Contestatia este calea administrativa de atac reglementata de Codul de procedura fiscala (Legea nr. 207/2015), indreptata impotriva titlului de creanta - cum este decizia de impunere - precum si impotriva altor acte administrativ-fiscale.
Contestatia deciziei de impunere se depune la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile de la comunicarea actului, conform art. 270 din Codul de procedura fiscala, si trebuie formulata in scris, cu indicarea obiectului, a motivelor de fapt si de drept, precum si a dovezilor pe care se intemeiaza.
Elementul esential pentru tratamentul contabil este regula prevazuta la art. 278 alin. (1) din Codul de procedura fiscala: depunerea contestatiei nu suspenda executarea actului administrativ fiscal. Cu alte cuvinte, regula generala este ca obligatiile stabilite prin decizia de impunere raman scadente si executorii chiar si pe durata solutionarii contestatiei, decizia de impunere producandu-si efectele pana la o eventuala desfiintare.
Punctul esential pentru contabilitate: chiar si atunci cand suspendarea executarii silite a fost obtinuta, aceasta afecteaza doar posibilitatea recuperarii fortate a sumelor de catre ANAF, NU si existenta juridica a obligatiei fiscale. Decizia de impunere isi pastreaza caracterul de act administrativ-fiscal valabil si producator de efecte, prezumat legal ca fiind corect, pana la o eventuala desfiintare de catre organul de solutionare a contestatiei sau de catre instanta de judecata.
Comanda ACUM Cartea Neagra a Controlului Fiscal - o lucrare exceptionala care pune pe tapet aspecte confidentiale ale unei inspectii fiscale si ofera solutii pentru depasirea cu bine a controlului ANAF!! Click AICI >>>
Decizie de impunere contestata, cu executare suspendata: cand se inregistreaza si de ce
Din perspectiva pur contabila, se aplica principiul general de recunoastere a cheltuielilor, prevazut de reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014. Potrivit pct. 19 alin. (4) din acest ordin:"Cheltuielile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o diminuare a beneficiilor economice viitoare legate de o diminuare a valorii unui activ sau de o crestere a valorii unei datorii. Recunoasterea cheltuielilor are loc simultan cu recunoasterea cresterii valorii datoriilor sau reducerii valorii activelor (de exemplu, drepturile salariale angajate sau amortizarea echipamentelor)."
Principiul de baza este, asadar, unul de evaluare credibila a unei obligatii existente, nu unul legat de caracterul definitiv sau contestabil al acesteia.
In cazul unei societati care a fost supusa unui control fiscal, in urma caruia a fost emisa o decizie de impunere cu obligatii fiscale suplimentare semnificative, iar societatea a formulat contestatie (cu suspendarea executarii obligatiilor stabilite prin decizie), sumele evidentiate in decizia de impunere trebuie recunoscute in contabilitate la data emiterii deciziei, nu la data solutionarii definitive a contestatiei.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeductibilitate dobanda Cu privire la deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile la calculul de impozit pe profit, am rugamintea sa imi confirmati daca procedez corect. Cheltuielile cu dobanzile sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul EBITDA In vederea calcularii indicatorului de finantare Datorii totale / EBITDA, unde EBITDA se determina prin adaugarea la profit a cheltuielilor cu dobanzile, impozitele, deprecierea si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCabinet de avocat: deductibilitatea cheltuielilor de cazare, protocol si tinuta profesionala si tratamentul TVA in anul 2026 In privinta exercitarii profesiei de avocat, va rog frumos daca ne puteti ajuta cu clarificari in privinta deductibilitatii urmatoarelor cheltuieli: 1. Cheltuieli de cazare. a....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie marfuri sau mijloace fixe Achizitionam aparate si dispozitive medicale cu valori mari, mijloace fixe, dar in momentul achizitionarii nu stim exact daca le vindem sau le pastram pentru noi. Le achizitionam,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila sistem fotovoltaic achizitionat din fonduri nerambursabile 1. Rog sa ma ajutati cu monografia contabila aferenta unui sistem fotovoltaic a carei caracteristici sunt: - capacitatea parcului este de 0.208MWp compusa din 379 panouri cu putere...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Decizia de impunere isi produce efectele si ramane un act valabil pana la o eventuala desfiintare, indiferent daca executarea silita a fost sau nu suspendata; dpdv contabil, pana la desfiintarea efectiva a deciziei, societatea se afla exact in situatia descrisa de pct. 19 alin. (4) din OMFP 1.802/2014 - poate evalua in mod credibil o diminuare a beneficiilor economice viitoare, legata de o crestere a valorii unei datorii. Faptul ca executarea silita este suspendata nu inseamna ca obligatia de plata a disparut; inseamna doar ca ANAF nu poate, temporar, sa o puna in executare (nu se popreste conturi, nu se confisca bunuri, nu se instituie masuri asiguratorii de recuperare fortata), dar obligatia fiscala, ca atare, ramane activa si trebuie reflectata in evidentele contabile.
Monografia contabila decizie de impunere
Sumele stabilite prin decizia de impunere se inregistreaza diferentiat, in functie de natura lor:Pentru debitele aferente exercitiilor financiare anterioare (adica impozitele/taxele suplimentare stabilite ca urmare a reconsiderarii fiscale a unor operatiuni din anii anteriori):
1171 = 4xxx
(contul 1171 "Rezultatul reportat" in corespondenta cu contul de obligatie fiscala specific, in functie de natura impozitului/taxei stabilite — de exemplu 4411 pentru impozit pe profit, 4423 pentru TVA etc.)
Pentru accesoriile fiscale (dobanzi si penalitati de intarziere aferente obligatiilor suplimentare):
6581.nedeductibil = 4481
(cheltuiala cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate — evidentiata distinct ca nedeductibila fiscal — in corespondenta cu contul 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului")
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE din diverse domenii solutionate de experti contabili>>>
Ce se intampla daca societatea castiga contestatia
Daca, ulterior, contestatia este solutionata favorabil societatii (decizia de impunere este anulata sau desfiintata, integral ori partial), inregistrarile initiale se corecteaza, prin inregistrari cu semn minus, iar momentul corectiei depinde de exercitiul financiar in care are loc solutionarea:Daca solutionarea favorabila intervine in acelasi exercitiu financiar in care a fost facuta inregistrarea initiala:
1171 = 4xxx (suma cu minus)
6581.nedeductibil = 4481 (suma cu minus)
Daca solutionarea favorabila intervine intr-un exercitiu financiar diferit de cel in care a fost facuta inregistrarea initiala:
1171 = 4481 (suma cu minus)
Aceasta distinctie contabila este importanta, pentru ca modul de corectie difera in functie de momentul solutionarii: corectia directa a cheltuielii este posibila doar daca evenimentul are loc in acelasi an, in timp ce corectiile care privesc exercitii anterioare deja inchise se trateaza prin rezultatul reportat (contul 1171), nu prin reluarea directa a contului de cheltuiala.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
