Fiscalitatea.ro 
In cazul in care in urma unui control fiscal ANAF emite o decizie de impunere cu obligatii suplimentare semnificative, iar societatea contesta decizia, apare intrebarea: cheltuielile din decizie se inregistreaza in contabilitate la data emiterii deciziei de impunere sau abia dupa solutionarea definitiva a contestatiei?
In acest articol vom analiza cadrul legal aplicabil si vom oferi inregistrarile contabile aferente.
Ce trrebuie sa stii pe scurt:
Contestatia este calea administrativa de atac reglementata de Codul de procedura fiscala (Legea nr. 207/2015), indreptata impotriva titlului de creanta - cum este decizia de impunere - precum si impotriva altor acte administrativ-fiscale.
Contestatia deciziei de impunere se depune la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile de la comunicarea actului, conform art. 270 din Codul de procedura fiscala, si trebuie formulata in scris, cu indicarea obiectului, a motivelor de fapt si de drept, precum si a dovezilor pe care se intemeiaza.
Elementul esential pentru tratamentul contabil este regula prevazuta la art. 278 alin. (1) din Codul de procedura fiscala: depunerea contestatiei nu suspenda executarea actului administrativ fiscal. Cu alte cuvinte, regula generala este ca obligatiile stabilite prin decizia de impunere raman scadente si executorii chiar si pe durata solutionarii contestatiei, decizia de impunere producandu-si efectele pana la o eventuala desfiintare.
Punctul esential pentru contabilitate: chiar si atunci cand suspendarea executarii silite a fost obtinuta, aceasta afecteaza doar posibilitatea recuperarii fortate a sumelor de catre ANAF, NU si existenta juridica a obligatiei fiscale. Decizia de impunere isi pastreaza caracterul de act administrativ-fiscal valabil si producator de efecte, prezumat legal ca fiind corect, pana la o eventuala desfiintare de catre organul de solutionare a contestatiei sau de catre instanta de judecata.
"Cheltuielile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o diminuare a beneficiilor economice viitoare legate de o diminuare a valorii unui activ sau de o crestere a valorii unei datorii. Recunoasterea cheltuielilor are loc simultan cu recunoasterea cresterii valorii datoriilor sau reducerii valorii activelor (de exemplu, drepturile salariale angajate sau amortizarea echipamentelor)."
Principiul de baza este, asadar, unul de evaluare credibila a unei obligatii existente, nu unul legat de caracterul definitiv sau contestabil al acesteia.
In cazul unei societati care a fost supusa unui control fiscal, in urma caruia a fost emisa o decizie de impunere cu obligatii fiscale suplimentare semnificative, iar societatea a formulat contestatie (cu suspendarea executarii obligatiilor stabilite prin decizie), sumele evidentiate in decizia de impunere trebuie recunoscute in contabilitate la data emiterii deciziei, nu la data solutionarii definitive a contestatiei.
Decizia de impunere isi produce efectele si ramane un act valabil pana la o eventuala desfiintare, indiferent daca executarea silita a fost sau nu suspendata; dpdv contabil, pana la desfiintarea efectiva a deciziei, societatea se afla exact in situatia descrisa de pct. 19 alin. (4) din OMFP 1.802/2014 - poate evalua in mod credibil o diminuare a beneficiilor economice viitoare, legata de o crestere a valorii unei datorii. Faptul ca executarea silita este suspendata nu inseamna ca obligatia de plata a disparut; inseamna doar ca ANAF nu poate, temporar, sa o puna in executare (nu se popreste conturi, nu se confisca bunuri, nu se instituie masuri asiguratorii de recuperare fortata), dar obligatia fiscala, ca atare, ramane activa si trebuie reflectata in evidentele contabile.
Pentru debitele aferente exercitiilor financiare anterioare (adica impozitele/taxele suplimentare stabilite ca urmare a reconsiderarii fiscale a unor operatiuni din anii anteriori):
1171 = 4xxx
(contul 1171 "Rezultatul reportat" in corespondenta cu contul de obligatie fiscala specific, in functie de natura impozitului/taxei stabilite — de exemplu 4411 pentru impozit pe profit, 4423 pentru TVA etc.)
Pentru accesoriile fiscale (dobanzi si penalitati de intarziere aferente obligatiilor suplimentare):
6581.nedeductibil = 4481
(cheltuiala cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate — evidentiata distinct ca nedeductibila fiscal — in corespondenta cu contul 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului")
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE din diverse domenii solutionate de experti contabili>>>
Daca solutionarea favorabila intervine in acelasi exercitiu financiar in care a fost facuta inregistrarea initiala:
1171 = 4xxx (suma cu minus)
6581.nedeductibil = 4481 (suma cu minus)
Daca solutionarea favorabila intervine intr-un exercitiu financiar diferit de cel in care a fost facuta inregistrarea initiala:
1171 = 4481 (suma cu minus)
Aceasta distinctie contabila este importanta, pentru ca modul de corectie difera in functie de momentul solutionarii: corectia directa a cheltuielii este posibila doar daca evenimentul are loc in acelasi an, in timp ce corectiile care privesc exercitii anterioare deja inchise se trateaza prin rezultatul reportat (contul 1171), nu prin reluarea directa a contului de cheltuiala.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom analiza cadrul legal aplicabil si vom oferi inregistrarile contabile aferente.
Ce trrebuie sa stii pe scurt:
- O decizie de impunere emisa in urma unui control fiscal trebuie recunoscuta in contabilitate la data emiterii sale, indiferent daca societatea a formulat contestatie si indiferent daca executarea silita a fost suspendata pe perioada solutionarii acesteia.
- Contestarea deciziei suspenda doar posibilitatea ANAF de a pune in executare silita obligatia, nu si existenta ei contabila.
- In momentul in care contestatia este solutionata definitiv si favorabil societatii, inregistrarile se corecteaza, cu semn minus.
Reglementari-cheie privind contestarea deciziei de impunere
Pentru a intelege corect tratamentul contabil, trebuie clarificat mai intai ce efecte juridice produce, de fapt, o contestatie depusa impotriva unei decizii de impunere.Contestatia este calea administrativa de atac reglementata de Codul de procedura fiscala (Legea nr. 207/2015), indreptata impotriva titlului de creanta - cum este decizia de impunere - precum si impotriva altor acte administrativ-fiscale.
Contestatia deciziei de impunere se depune la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile de la comunicarea actului, conform art. 270 din Codul de procedura fiscala, si trebuie formulata in scris, cu indicarea obiectului, a motivelor de fapt si de drept, precum si a dovezilor pe care se intemeiaza.
Elementul esential pentru tratamentul contabil este regula prevazuta la art. 278 alin. (1) din Codul de procedura fiscala: depunerea contestatiei nu suspenda executarea actului administrativ fiscal. Cu alte cuvinte, regula generala este ca obligatiile stabilite prin decizia de impunere raman scadente si executorii chiar si pe durata solutionarii contestatiei, decizia de impunere producandu-si efectele pana la o eventuala desfiintare.
Punctul esential pentru contabilitate: chiar si atunci cand suspendarea executarii silite a fost obtinuta, aceasta afecteaza doar posibilitatea recuperarii fortate a sumelor de catre ANAF, NU si existenta juridica a obligatiei fiscale. Decizia de impunere isi pastreaza caracterul de act administrativ-fiscal valabil si producator de efecte, prezumat legal ca fiind corect, pana la o eventuala desfiintare de catre organul de solutionare a contestatiei sau de catre instanta de judecata.
Comanda ACUM Cartea Neagra a Controlului Fiscal - o lucrare exceptionala care pune pe tapet aspecte confidentiale ale unei inspectii fiscale si ofera solutii pentru depasirea cu bine a controlului ANAF!! Click AICI >>>
Decizie de impunere contestata, cu executare suspendata: cand se inregistreaza si de ce
Din perspectiva pur contabila, se aplica principiul general de recunoastere a cheltuielilor, prevazut de reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014. Potrivit pct. 19 alin. (4) din acest ordin:"Cheltuielile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o diminuare a beneficiilor economice viitoare legate de o diminuare a valorii unui activ sau de o crestere a valorii unei datorii. Recunoasterea cheltuielilor are loc simultan cu recunoasterea cresterii valorii datoriilor sau reducerii valorii activelor (de exemplu, drepturile salariale angajate sau amortizarea echipamentelor)."
Principiul de baza este, asadar, unul de evaluare credibila a unei obligatii existente, nu unul legat de caracterul definitiv sau contestabil al acesteia.
In cazul unei societati care a fost supusa unui control fiscal, in urma caruia a fost emisa o decizie de impunere cu obligatii fiscale suplimentare semnificative, iar societatea a formulat contestatie (cu suspendarea executarii obligatiilor stabilite prin decizie), sumele evidentiate in decizia de impunere trebuie recunoscute in contabilitate la data emiterii deciziei, nu la data solutionarii definitive a contestatiei.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a contabilitatii 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransport maritim de marfuri efectuat in Romania pentru beneficiari din Emiratele Arabe Unite si din UE. Regimul TVA si impozitarea veniturilor microintreprinderii Doresc sa mentionez ca activitatea prestata de societatea din Romania se refera la prestari servicii de monitorizare si programare trafic maritim, nu efectuare de transport propriu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReconciliere balanta De la luna ianuarie 2024 nu mai corespund egalitatile in balanta financiara. Am incercat sa le rezolv, dar nu ma descurc. Va rog frumos sa ma ajutati. Soldurile creditoare depasesc...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulServicii de cazare, inchiriere sala si masa. Beneficiar din Republica Moldova. Tratament TVA O firma a primit o solicitare din partea unei entitati din afara UE (Republica Moldova) pentru asigurarea unei sali (inchiriere), cazare si masa pentru o instruire. Cum se va emite...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReconciliere balanta Cineva la luna ianuarie 2024 a facut o inregistrare gresita, deoarece in balanta financiara la ianuarie 2024 nu sunt egale egalitatile. Oare ma puteti ajuta cu niste sfaturi cum as...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare pachete promotionale cu bunuri la cote diferite TVA Avem rugamintea sa ne ajutati cu urmatoarea nelamurire, daca avem produse cu TVA de 11% si 21% si vrem sa facem pachete promotionale care contin produse cu ambele cote de TVA, cu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Decizia de impunere isi produce efectele si ramane un act valabil pana la o eventuala desfiintare, indiferent daca executarea silita a fost sau nu suspendata; dpdv contabil, pana la desfiintarea efectiva a deciziei, societatea se afla exact in situatia descrisa de pct. 19 alin. (4) din OMFP 1.802/2014 - poate evalua in mod credibil o diminuare a beneficiilor economice viitoare, legata de o crestere a valorii unei datorii. Faptul ca executarea silita este suspendata nu inseamna ca obligatia de plata a disparut; inseamna doar ca ANAF nu poate, temporar, sa o puna in executare (nu se popreste conturi, nu se confisca bunuri, nu se instituie masuri asiguratorii de recuperare fortata), dar obligatia fiscala, ca atare, ramane activa si trebuie reflectata in evidentele contabile.
Monografia contabila decizie de impunere
Sumele stabilite prin decizia de impunere se inregistreaza diferentiat, in functie de natura lor:Pentru debitele aferente exercitiilor financiare anterioare (adica impozitele/taxele suplimentare stabilite ca urmare a reconsiderarii fiscale a unor operatiuni din anii anteriori):
1171 = 4xxx
(contul 1171 "Rezultatul reportat" in corespondenta cu contul de obligatie fiscala specific, in functie de natura impozitului/taxei stabilite — de exemplu 4411 pentru impozit pe profit, 4423 pentru TVA etc.)
Pentru accesoriile fiscale (dobanzi si penalitati de intarziere aferente obligatiilor suplimentare):
6581.nedeductibil = 4481
(cheltuiala cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate — evidentiata distinct ca nedeductibila fiscal — in corespondenta cu contul 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului")
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE din diverse domenii solutionate de experti contabili>>>
Ce se intampla daca societatea castiga contestatia
Daca, ulterior, contestatia este solutionata favorabil societatii (decizia de impunere este anulata sau desfiintata, integral ori partial), inregistrarile initiale se corecteaza, prin inregistrari cu semn minus, iar momentul corectiei depinde de exercitiul financiar in care are loc solutionarea:Daca solutionarea favorabila intervine in acelasi exercitiu financiar in care a fost facuta inregistrarea initiala:
1171 = 4xxx (suma cu minus)
6581.nedeductibil = 4481 (suma cu minus)
Daca solutionarea favorabila intervine intr-un exercitiu financiar diferit de cel in care a fost facuta inregistrarea initiala:
1171 = 4481 (suma cu minus)
Aceasta distinctie contabila este importanta, pentru ca modul de corectie difera in functie de momentul solutionarii: corectia directa a cheltuielii este posibila doar daca evenimentul are loc in acelasi an, in timp ce corectiile care privesc exercitii anterioare deja inchise se trateaza prin rezultatul reportat (contul 1171), nu prin reluarea directa a contului de cheltuiala.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
