Fiscalitatea.ro 
Transferul profitului intre companiile dintr-un holding se realizeaza in general pentru a finanta o investitie sau pentru a acoperi un deficit temporar de lichiditati. Din punct de vedere juridic si contabil, acest transfer se poate realiza exclusiv sub forma de dividende, iar de acolo, holdingul poate utiliza disponibilitatile astfel obtinute pentru a finanta o alta filiala, prin imprumut, prin aport la capitalul social sau prin alte operatiuni permise de legislatia societara. In acest articol vom prezenta monografia contabila aferenta acestui mecanism, oferind detalii si despre avantajele fiscale.
In anumite situatii, societatii-mama ii poate reveni, suplimentar, obligatia de a intocmi situatii financiare consolidate la nivel de grup.
Din punct de vedere contabil, notiunea de „grup" cuprinde societatea-mama si toate filialele acesteia, iar doua sau mai multe entitati din cadrul aceluiasi grup sunt considerate entitati afiliate.
Tranzactiile dintre acestea se reflecta prin conturi specifice, distincte de cele utilizate in relatia cu terti neafiliati:
1. Venituri neimpozabile la nivelul societatii-mama
Anumite venituri obtinute de societatea-mama din relatia cu filialele sale sunt neimpozabile la calculul rezultatului fiscal, in timp ce cheltuielile corespunzatoare la nivelul filialei care le genereaza sunt nedeductibile, conform art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Sunt neimpozabile, potrivit art. 23 din Codul fiscal:
2. Posibilitatea consolidarii fiscale
Grupurile de tip holding au, in plus, posibilitatea (nu obligatia) de a opta pentru o consolidare fiscala, atat in materie de TVA (in conditiile art. 269 alin. (9) din Codul fiscal si ale normelor de aplicare), cat si in materie de impozit pe profit (in conditiile Capitolului IV^1 din Titlul II al Codului fiscal).
Avantajul unei astfel de consolidari este semnificativ: TVA de recuperat sau pierderea fiscala inregistrata de o societate din grup poate compensa TVA de plata, respectiv profitul fiscal obtinut de o alta societate din acelasi grup, reducand astfel sarcina fiscala agregata a intregului holding.
Transferul profitului din firma A in firma C, prin holdingul Y nu se poate realiza direct. Fiecare societate fiind o persoana juridica distincta, miscarea resurselor financiare intre doua filiale ale aceluiasi holding presupune parcurgerea a doi pasi succesivi, si anume:
1. distribuirea profitului societatii A catre holdingul Y, sub forma de dividende
2. finantarea societatii C de catre holding, fie prin aport la capitalul social, fie prin imprumut.
Iata care sunt monogarfiile contabile aferente transferului de profit intre firmele din holding:
1. Distribuirea dividendelor de la filiala catre holding
Daca societatea A distribuie dividende catre holdingul Y, la nivelul societatii A se inregistreaza:
117 = 457 - repartizarea profitului la dividende;
457 = 446 - evidentierea impozitului pe dividende, daca acesta este datorat;
457 = 5121 - plata dividendelor catre societatea asociata (holdingul);
446 = 5121 - plata impozitului pe dividende catre buget, daca este cazul.
La nivelul holdingului Y, incasarea dividendelor se inregistreaza astfel:
5121 = 7611 „Venituri din actiuni detinute la entitatile afiliate".
Un avantaj fiscal important apare exact in acest punct: venitul din dividende este neimpozabil la calculul impozitului pe profit al holdingului, potrivit art. 23 lit. a) din Codul fiscal, atat timp cat dividendele sunt primite de la o persoana juridica romana.
2. Finantarea celeilalte filiale de catre holding
Transferul sumelor astfel obtinute catre societatea C nu se poate realiza tot prin distribuire de dividende, ci trebuie sa aiba la baza un raport juridic distinct - un imprumut sau o majorare de capital social.
Daca holdingul acorda un imprumut societatii C, inregistrarile contabile sunt:
- in contabilitatea holdingului: 2678 = 5121;
-in contabilitatea societatii C: 5121 = 167 (sau 162, in functie de termenul imprumutului - scurt sau lung).
Daca holdingul decide majorarea capitalului social al societatii C, prin aport in numerar, inregistrarile sunt:
- in contabilitatea holdingului: 261 = 5121;
- in contabilitatea societatii C: 456 = 1011, urmat de 5121 = 456, iar dupa inregistrarea efectiva a majorarii capitalului: 1011 = 1012 (dupa caz, potrivit operatiunilor specifice de inregistrare a capitalului social).
Sursa foto: Pexels.com
Cum se organizeaza contabil un grup de tip holding
Un prim aspect de clarificat este ca societatile de tip holding nu au o forma distincta de organizare contabila. Fiecare societate din cadrul grupului - atat societatea-mama, cat si filialele acesteia - isi organizeaza contabilitatea potrivit Legii nr. 82/1991 si reglementarilor contabile aplicabile oricarei alte societati.In anumite situatii, societatii-mama ii poate reveni, suplimentar, obligatia de a intocmi situatii financiare consolidate la nivel de grup.
Din punct de vedere contabil, notiunea de „grup" cuprinde societatea-mama si toate filialele acesteia, iar doua sau mai multe entitati din cadrul aceluiasi grup sunt considerate entitati afiliate.
Tranzactiile dintre acestea se reflecta prin conturi specifice, distincte de cele utilizate in relatia cu terti neafiliati:
- 261 „Actiuni detinute la entitatile afiliate";
- 1661 „Datorii fata de entitatile afiliate";
- 2671 „Sume de incasat de la entitatile afiliate";
- 4511 „Decontari intre entitatile afiliate".
Particularitatile fiscale ale grupurilor de tip holding
Apartenenta la un grup de tip holding aduce cu sine cateva avantaje fiscale specifice, prevazute distinct de Codul fiscal:1. Venituri neimpozabile la nivelul societatii-mama
Anumite venituri obtinute de societatea-mama din relatia cu filialele sale sunt neimpozabile la calculul rezultatului fiscal, in timp ce cheltuielile corespunzatoare la nivelul filialei care le genereaza sunt nedeductibile, conform art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Sunt neimpozabile, potrivit art. 23 din Codul fiscal:
- veniturile din dividende primite de la o persoana juridica romana (art. 23 lit. a);
- veniturile din evaluarea, reevaluarea, vanzarea sau cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca, la data operatiunii, contribuabilul detine, pe o perioada neintrerupta de un an, minimum 10% din capitalul social al societatii respective (art. 23 lit. i);
- veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau a unei persoane juridice straine dintr-un stat cu conventie de evitare a dublei impuneri cu Romania, in aceleasi conditii de detinere - minimum 10% din capital, pe o perioada neintrerupta de un an (art. 23 lit. j).
2. Posibilitatea consolidarii fiscale
Grupurile de tip holding au, in plus, posibilitatea (nu obligatia) de a opta pentru o consolidare fiscala, atat in materie de TVA (in conditiile art. 269 alin. (9) din Codul fiscal si ale normelor de aplicare), cat si in materie de impozit pe profit (in conditiile Capitolului IV^1 din Titlul II al Codului fiscal).
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Cartea verde a contabilitatii 2026
Cartea verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNedepunerea la termen a deconturilor de TVA. Impunerea din oficiu, anularea deciziilor de impunere si executarea silita Societatea nu a inregistrat deconturile de tva aferente lunilor decembrie 2025 si ianuarie 2026. TVA-ul datorat pentru cele doua perioade a fost achitat de catre administratorul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLivrare intracomunitara sau export bunuri catre un client din Elvetia Cum sunt considerate livrarile de bunuri din Romania in Elvetia, catre un client din Elvetia care ne-a dat un cod valid de Germania? Conditia de livrare este FCA. Nu se face vama....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulServicii de testare genetica Firma A (Danemarca) factureaza kituri pentru analize (solutii, seringi si alte consumabile necesare recoltarii unor probe de la pacienti) catre firma B (Romania), cu valoare zero....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPersoana fizica, platitoare TVA, obligatie transmitere factura in sistemul e-Factura O persoana fizica care obtine venituri din inchirierea unui brand catre o persoana juridica, si care este inscrisa in scop de tva si are cod de tva deoarece a depasit plafonul,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRambursarea TVA: ANAF pregateste 14 noi situatii de risc. Cand poate deveni obligatorie inspectia fiscala anticipata citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Avantajul unei astfel de consolidari este semnificativ: TVA de recuperat sau pierderea fiscala inregistrata de o societate din grup poate compensa TVA de plata, respectiv profitul fiscal obtinut de o alta societate din acelasi grup, reducand astfel sarcina fiscala agregata a intregului holding.
Cum se face practic transferul profitului de la o filiala la alta a holding-ului
Presupunand ca avem un holding Y care este asociat unic in firmele A, B si C. Profitul din firma A este mutat in holding si apoi banii sunt transferati in firma C.Transferul profitului din firma A in firma C, prin holdingul Y nu se poate realiza direct. Fiecare societate fiind o persoana juridica distincta, miscarea resurselor financiare intre doua filiale ale aceluiasi holding presupune parcurgerea a doi pasi succesivi, si anume:
1. distribuirea profitului societatii A catre holdingul Y, sub forma de dividende
2. finantarea societatii C de catre holding, fie prin aport la capitalul social, fie prin imprumut.
Iata care sunt monogarfiile contabile aferente transferului de profit intre firmele din holding:
1. Distribuirea dividendelor de la filiala catre holding
Daca societatea A distribuie dividende catre holdingul Y, la nivelul societatii A se inregistreaza:
117 = 457 - repartizarea profitului la dividende;
457 = 446 - evidentierea impozitului pe dividende, daca acesta este datorat;
457 = 5121 - plata dividendelor catre societatea asociata (holdingul);
446 = 5121 - plata impozitului pe dividende catre buget, daca este cazul.
La nivelul holdingului Y, incasarea dividendelor se inregistreaza astfel:
5121 = 7611 „Venituri din actiuni detinute la entitatile afiliate".
Un avantaj fiscal important apare exact in acest punct: venitul din dividende este neimpozabil la calculul impozitului pe profit al holdingului, potrivit art. 23 lit. a) din Codul fiscal, atat timp cat dividendele sunt primite de la o persoana juridica romana.
2. Finantarea celeilalte filiale de catre holding
Transferul sumelor astfel obtinute catre societatea C nu se poate realiza tot prin distribuire de dividende, ci trebuie sa aiba la baza un raport juridic distinct - un imprumut sau o majorare de capital social.
Daca holdingul acorda un imprumut societatii C, inregistrarile contabile sunt:
- in contabilitatea holdingului: 2678 = 5121;
-in contabilitatea societatii C: 5121 = 167 (sau 162, in functie de termenul imprumutului - scurt sau lung).
Daca holdingul decide majorarea capitalului social al societatii C, prin aport in numerar, inregistrarile sunt:
- in contabilitatea holdingului: 261 = 5121;
- in contabilitatea societatii C: 456 = 1011, urmat de 5121 = 456, iar dupa inregistrarea efectiva a majorarii capitalului: 1011 = 1012 (dupa caz, potrivit operatiunilor specifice de inregistrare a capitalului social).
Fara interpretari eronate ale legislatiei fiscale!
Afla PE LOC solutia pentru ORICE problema legata de Codul fiscal! Intra chiar acum pe www.PortalCodulFiscal.ro si beneficiaza de consultanta prompta si profesionista pe care ai dorit-o intotdeauna!
OFERTA SPECIALA limitata! Aboneaza-te 12 luni la PortalCodulFiscal.ro si primestiAboneaza-te AICI>>>
- 3 luni CADOU
- 2 produse online CADOU:„Examenul de acces la stagiu CECCAR 2026” si „ChatGPT pentru contabili”
- 30 de intrebari fiscal-contabile, adresate in scris + telefonic
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
