Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Facturi de energie electrica primite in 2022. Cum se inregistreaza aceste cheltuieli in contabilitate?

21-Sep-2022
4275
Facturi de energie electrica primite in 2022. Cum se inregistreaza aceste cheltuieli in contabilitate?

SRL, platitoare de impozit pe profit, primeste in luna august a.c., facturi de la Enel (facturile sunt emise in 08.2022), reprezentand consum energie electrica aferenta anilor 2019 si 2020. Sumele sunt considerabile. Cum se inregistreaza aceste cheltuieli in contabilitate? Cum afecteaza acestea rezultatele anilor precendenti si care ar fi inregistrarile contabile propuse?

• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 10-49 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 4638

Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu: 

Pentru reglarea acestei situatii, procedura de corectare a erorilor contabile, stabilita prin OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile este urmatoarea:

"2.5.2. Corectarea erorilor contabile

  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Vanzare lentile de corectie. Cota tva 2025 Tinand cont de noile modificari in sfera TVA-ului, la vanzarea lentilelor de corectie cu dioptrii se va aplica in continuare scutirea de TVA cu drept de deducere prevazuta de art....citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Contract de drepturi de autor cu fost client SRL Dorim sa stim daca exista vreun conflict de interese in cazul in care asociatul unic (si salariat) al unei SRL incheie in nume propriu un contract de drepturi autor cu un fost...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Taxa masterat. Tratament fiscal Administrator si asociat unic si salariat doreste decontarea unui master din firma sustinand ca aceasta cheltuiala este in interesul firmei. In ce conditii se poate realiza asta si...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Fuziune societati cu actionari persoane juridice straine si persoane fizice Societatea A este detinuta 100% de o societate din Elvetia. Societatea A vrea sa fuzioneze cu societatea B care este detinuta 90% de o alta societate din Elvetia (diferenta de 10%...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Inchiriere imobil O firma noua platitoare de TVA de la infiintare, cumpara un apartament de la o firma cu TVA taxare inversa. La inchiriere factureaza cu TVA sau fara TVA? Toate facturile pentru...citeste mai mult

65. (1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.

(2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.

66. (1) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care

a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.

(2) Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
(3) In intelesul prezentelor reglementari, erorile din perioadele anterioare se refera inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.

67.(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiara si contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizeaza daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.

68. (1) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
(2) In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.
(3) In notele explicative la situatiile financiare trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea."

Asadar, in baza propriilor politici contabile aprobate de catre conducere, analizati daca eroarea este semnificativa si corectati dpdv contabil, fie prin efectuarea inregistrarilor in cont 1174, fie prin cont 121.

Daca eroarea este nesemnificativa fata de indicatorii societatii, corectarea erorii se poate face influentand rezultatul anului curent. Daca sumele corectate sunt semnificative in raport cu un plafon fixat de dvs. in Manualul de politici contabile, in loc de conturile de clasa 6 puteti utiliza contul 1174

Rezultatul reportat din corectarea erorilor contabile pentru a nu afecta contul 121. In notele atasate situatiilor financiare pentru anul 2022 se vor face mentiuni in legatura cu rectificarile care s-au efectuat in contabilitate pentru anii anteriori. Nu trebuiesc corectate balantele de verificare si situatiile financiare/raportarile contabile depuse pentru 2019 si 2020.

Fiind o suma semnificativa, opinia mea este ca eroarea sa fie corectata pe seama rezultatului reportat, prin urmatoarele inregistrari:
1174 = 401 consum energie electrica
4426 = 401 tva deductibil

Toate aceste inregistrari se pot face la data primirii facturilor ENEL, respectiv luna august 2022. Recomand sa intocmiti un referat al departamentului financiar-contabil, care sa fie aprobat de conducere, in care sa explicati operatiunea de corectare a erorii contabile si influentele contabile si fiscale.

Dpdv fiscal, din efectuarea corectiile contabile vor aparea influente in impozitul pe profit stabilit pentru 2019 si 2020. Corectati impozitul pentru ambii ani, inregistrand 1174 in loc de cont 691, (1174 = 4411 cu semnul minus) depuneti o Declaratie 101 rectificativa pentru 2019/2020 si in final solicitati o fisa de platitor (in care ar trebui sa apara sume evidentiate in coloana 13, daca s-au facut platile la termen pentru perioada anterioara).

Nu trebuiesc rectificate declaratiile 100 depuse in cursul anului 2019 si 2020.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arenda

    • Incepand cu anul 2025, persoanele care obtin venituri din arendarea terenurilor agricole trebuie sa acorde o atentie deosebita modului de calcul al impozitului pe venit si al contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS). Astfel, contribuabilii se intreaba tot mai des care este formula concreta de calcul a acestor obligatii fiscale in 2025? Raspunsul depinde atat de valoarea veniturilor realizate, cat si de sursa acestora (unul sau mai multi platitori). In continuare, detaliem exact cum...» citeste mai departe aici

  • Dividende interimare: Cand se depune bilantul si cum faci monografia

    • Dividendele interimare pot fi distribuite in cursul anului fiscal, insa doar in anumite conditii expres prevazute de lege. Repartizarea acestora se bazeaza pe situatii financiare interimare intocmite conform reglementarilor contabile si aprobate de asociati sau actionari. Respectarea termenelor si a obligatiilor de raportare catre autoritatile fiscale este esentiala pentru ca aceasta distribuire sa fie legala si corect documentata. Avem acest caz. O societate comerciala care doreste...» citeste mai departe aici

  • Mijloace fixe. Monografie si tratament fiscal pentru mijloace fixe lipsa la inventar

    • Inventarierea anuala a patrimoniului este o obligatie legala si un instrument esential pentru reflectarea fidela a situatiei economico-financiare a unei entitati. Una dintre situatiile frecvent intalnite in practica este constatarea unor lipsuri la inventar, inclusiv in cazul mijloacelor fixe aflate in custodie externa. Acest articol analizeaza, din punct de vedere contabil si fiscal, procedura de scoatere din evidenta a unor matrite lipsa la inventar, in contextul in care furnizorul extern nu...» citeste mai departe aici

  • Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea

    • Incepand cu luna iulie 2025, persoanele fizice cu venituri reduse vor putea beneficia de un sprijin financiar in valoare de 50 de lei pe luna pentru acoperirea costurilor cu energia electrica. Masura este reglementata prin Ordonanta de urgenta nr. 35/2025 si vine ca raspuns la incetarea vechilor scheme de protectie, care au expirat la sfarsitul lunii iunie 2025. Scopul acestui nou ajutor este de a reduce impactul saraciei energetice in randul populatiei vulnerabile.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016