Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Notificarea de conformare: nu presupune automat ca trebuie sa rectificiAvizul de inspectie fiscala: pregatirea nu inseamna sa scoti toata arhiva din dulapAi primit o decizie privind dobanzi si penalitati? Nu verifica doar suma finalaPoprirea ANAF. Cea mai importanta intrebare poate fi: noi suntem debitorul sau tertul poprit?Ce ar trebui sa faca un contabil imediat dupa primirea unui document ANAF20 de situatii ANAF, dar mai ales 20 de proceduri de lucruIn loc de concluzie: ANAF iti scrie, dar nu toate documentele cer acelasi raspuns
A aparut noul Ghid ANAF, creat special pentru contabili. Contine detalii despre raspunsurile la Notificari, Decizii, Solicitari sau alte comunicari venite de la ANAF, pentru a putea raspunde rapid si corect. Include modele editabile, pasi concreti, documente necesare si checklisturi practice pentru cele mai frecvente situatii. Cateva exemple le gasiti mai jos.
Digitalizarea relatiei dintre contribuabil si ANAF a facut ca informatia sa circule mult mai repede, dar rapiditatea cu care ajunge un document la contabil nu inseamna ca si raspunsul trebuie formulat in graba. O notificare de conformare, o problema semnalata la SAF-T, un aviz de inspectie fiscala, o decizie privind accesoriile sau chiar o adresa de poprire sunt documente foarte diferite, cu efecte si proceduri diferite, iar una dintre cele mai frecvente greseli este sa pornim de la denumirea actului si sa trecem imediat la actiune, fara sa reconstruim mai intai situatia fiscala care a dus la emiterea lui.
In practica, relatia cu ANAF nu mai inseamna doar sa cunosti prevederea fiscala aplicabila. Inseamna sa stii ce document ai primit, ce perioada este vizata, ce date detine organul fiscal, ce arata contabilitatea proprie, ce termen trebuie urmarit si, mai ales, daca problema semnalata necesita efectiv o corectie sau trebuie sustinuta prin documente si explicatii.
Tocmai de aceea, atunci cand apare un document ANAF, prima intrebare utila nu este intotdeauna „Ce raspundem?”, ci „Ce trebuie sa verificam inainte sa decidem ce raspundem?”
Ghidul practic „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” porneste exact de la aceasta problema si trateaza 20 de situatii distincte, de la notificari si declaratii pana la inspectie fiscala, decizii de impunere, TVA, executare silita si esalonari, fiecare fiind insotita de verificari, modele editabile si checklisturi.
Potrivit procedurii aplicabile inspectiei fiscale, contribuabilului ii este acordata o perioada de 30 de zile de la comunicarea notificarii pentru a-si reanaliza situatia si, dupa caz, pentru a depune sau corecta declaratii fiscale. Faptul ca declaratiile sunt corectate nu exclude automat posibilitatea unei inspectii ulterioare, iar dupa expirarea perioadei situatia este reevaluata din perspectiva riscului fiscal.
Aici apare insa o nuanta practica foarte importanta: primirea notificarii nu inseamna ca riscul indicat de ANAF este deja demonstrat si nici ca primul pas trebuie sa fie depunerea unei declaratii rectificative.
Contabilul ar trebui sa porneasca de la problema concreta identificata in notificare si sa reconstruiasca situatia. Ce declaratie sau obligatie fiscala este vizata? Pentru ce perioada? Pe ce date contabile s-a construit raportarea initiala? Exista documente care explica diferenta? Este vorba despre o eroare reala sau despre o situatie care poate fi sustinuta fiscal si documentar?
Produsul „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” trateaza distinct tocmai aceste variante si include trei tipuri de abordari pentru notificarea de conformare: situatia in care problema fiscala a fost identificata si corectata, situatia in care verificarile nu confirma diferentele si situatia in care sunt necesare clarificari suplimentare.
Aceasta este o diferenta esentiala. Daca verificarea confirma eroarea, corectia este fireasca. Daca insa datele contribuabilului sunt corecte si documentele sustin tratamentul aplicat, o rectificare facuta doar pentru a elimina riscul semnalat poate crea o noua problema in loc sa o rezolve.
De altfel, chiar documentatia ANAF privind notificarea de conformare arata ca informatiile furnizate de contribuabil sunt analizate in procesul de decizie privind initierea sau neinitierea unei actiuni de inspectie fiscala.
Procedura completa, modelele de raspuns si checklistul pentru analiza riscului fiscal sunt prezentate in Ghidul practic disponibil aici:
Vezi Ghidul „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” >>
O notificare privind D406 poate aparea pentru ca declaratia nu a fost depusa, pentru ca fisierul a fost transmis dar nu a fost validat, pentru ca raportarea este incompleta sau pentru ca ANAF identifica inadvertene in informatiile declarate.
Aceste situatii nu trebuie tratate la fel.
Primul lucru care trebuie verificat este chiar existenta obligatiei de raportare pentru contribuabil si perioada respectiva. Abia apoi are sens sa verifici fisierul transmis, recipisa, mesajele de eroare si datele care au generat problema.
ANAF pune la dispozitie in continuare schema si validatorul pentru D406, instrumente care permit verificarea tehnica a fisierului SAF-T, iar acestea au fost actualizate inclusiv in 2026.
Ghidul atrage atentia asupra unei diferente care poate fi foarte usor ratata: regula celor 5 zile lucratoare in cazul unei depuneri care nu a fost validata nu trebuie confundata cu regimul sanctiunilor pentru nedepunerea sau depunerea incorecta a D406. Sunt mecanisme diferite.
Daca fisierul a fost transmis in termen, dar nu a fost validat din cauza unor erori, iar varianta valida este depusa in conditiile prevazute de lege, trebuie analizata regula specifica privind data inregistrarii. Aceasta situatie nu trebuie transformata intr-o presupusa „perioada generala de gratie” aplicabila oricarei declaratii D406 nedepuse.
La fel de important este si cazul declaratiilor transmise in mai multe fisiere. Produsul atrage atentia ca, pentru volume mari de date, existenta unei recipise pentru unul dintre fisiere nu demonstreaza automat conformitatea raportarii in ansamblu; trebuie urmarita intreaga serie si ultima recipisa relevanta.
Prin urmare, atunci cand apare o problema SAF-T, contabilul ar trebui sa stabileasca mai intai in care dintre situatii se afla: declaratia lipseste, fisierul nu a fost validat, informatia este incompleta sau ANAF contesta continutul unor date care au fost deja raportate.
Abia dupa aceasta incadrare poate fi stabilita actiunea corecta.
Avizul trebuie citit exact pentru ceea ce stabileste: perioada care urmeaza sa fie verificata si obligatiile fiscale care intra in obiectul inspectiei.
De aici se construieste dosarul.
Daca verificarea priveste TVA pentru o anumita perioada, trebuie organizate declaratiile, jurnalele, documentele justificative si reconciliarile aferente perioadei respective. Daca sunt vizate alte obligatii fiscale, structura dosarului se modifica in consecinta.
Ghidul trateaza distinct avizul de inspectie fiscala si pune accentul pe verificarea imediata a perioadei si a obligatiilor controlate, pe documentele care trebuie pregatite, pe organizarea dosarului de control si pe situatiile in care poate fi analizata solicitarea amanarii inceperii inspectiei. Sunt incluse un model de cerere si un checklist pentru pregatirea dosarului.
Aceasta organizare devine si mai importanta atunci cand controlul avanseaza catre proiectul raportului de inspectie fiscala. In acel moment, analiza nu mai trebuie facuta generic, ci constatare cu constatare: care este suma stabilita, care este temeiul invocat de inspector, ce documente sustin pozitia societatii si ce argumente trebuie incluse in punctul de vedere.
Codul de procedura fiscala prevede dreptul contribuabilului de a prezenta un punct de vedere scris asupra constatarilor organului de inspectie fiscala, existand termene distincte in acest sens.
Un dosar construit corect de la inceput face diferenta intre situatia in care, la discutia finala, contabilul incepe sa caute documente vechi si situatia in care fiecare constatare poate fi confruntata rapid cu documentele relevante.
Ghidul include procedura de pregatire a inspectiei, checklistul dosarului si modelul pentru punctul de vedere la proiectul raportului de inspectie:
Vezi aici toate situatiile de control fiscal incluse in Ghid
Problemele apar insa adesea in spatele totalului.
Ghidul recomanda ca verificarea sa porneasca de la obligatia principala care a generat accesoriile si sa continue cu perioada, baza de calcul si procentele aplicate. Trebuie analizat inclusiv daca obligatia principala fusese deja platita, daca plata a fost alocata obligatiei asteptate sau daca perioada pentru care au fost calculate accesoriile este corecta.
Sa luam un exemplu simplu. Societatea plateste o obligatie fiscala si, din punctul de vedere al contabilitatii, considera situatia inchisa. Ulterior primeste o decizie de accesorii.
Este suficient sa prezentam ordinul de plata si sa spunem ca obligatia fusese achitata?
Nu neaparat.
Trebuie verificat unde a fost stinsa efectiv plata in evidenta fiscala. Daca aceasta a fost alocata unei alte obligatii sau unei alte perioade, accesoriile pot continua sa fie calculate asupra debitului pe care societatea il considera achitat.
In acest caz problema nu este doar „avem dovada platii?”, ci si „ce obligatie a stins in evidenta fiscala aceasta plata si la ce data?”.
De aici poate rezulta necesitatea unei cereri de clarificare sau recalculare, iar in alte situatii poate deveni relevanta contestarea actului. Tocmai din acest motiv produsul contine separat un model de contestatie privind obligatiile accesorii si un model de cerere de recalculare sau clarificare.
Firma poate primi documentul pentru ca ea este debitorul fiscal.
Dar il poate primi si pentru ca este tert poprit, adica datoreaza bani unei alte societati care are datorii la ANAF.
Cele doua situatii nu trebuie confundate.
Ghidul ofera un exemplu foarte clar. Presupunem ca ALFA SRL are de platit catre BETA SRL o factura exigibila de 25.000 lei si o alta factura de 15.000 lei care va deveni exigibila ulterior. BETA are datorii fiscale, iar ANAF transmite catre ALFA o adresa de poprire pana la concurenta sumei de 30.000 lei.
ALFA nu devine prin aceasta debitor fiscal pentru suma respectiva. ALFA este tert poprit, iar ANAF urmareste prin intermediul sau sumele datorate societatii BETA.
Pentru contabil, verificarea nu trebuie facuta exclusiv prin consultarea soldului contului 401. Ghidul recomanda confruntarea contractelor, facturilor, facturilor de corectie, avansurilor, compensarilor, platilor efectuate anterior, scadentelor si eventualelor litigii, tocmai pentru a determina ce suma era efectiv datorata juridic debitorului urmarit la momentul popririi.
In exemplul nostru, daca suma de 25.000 lei este deja exigibila, iar poprirea este infiintata pentru 30.000 lei, tertul poprit trebuie sa trateze acea suma potrivit obligatiilor care ii revin. Pentru diferenta necesara acoperirii popririi, obligatia apare atunci cand creanta ulterioara devine exigibila. Ghidul explica inclusiv modul in care trebuie urmarite separat aceste doua momente.
La fel de importanta este situatia inversa: societatea primeste adresa de poprire, dar verifica documentele si constata ca nu datoreaza nimic debitorului urmarit si nici nu va datora sume in viitor in baza raporturilor juridice existente.
Documentul nu trebuie pur si simplu ignorat.
Codul de procedura fiscala prevede obligatia tertului poprit de a informa organul de executare silita in termen de 5 zile de la primirea adresei in aceasta situatie.
Aceasta este poate cea mai buna demonstratie a motivului pentru care denumirea documentului nu este suficienta. Doua societati pot primi documente privind poprirea, dar una trebuie sa analizeze propriul debit fiscal, in timp ce cealalta trebuie sa determine exact ce sume datoreaza unui partener urmarit de ANAF.
Practic, merita sa existe o fisa interna pentru fiecare comunicare importanta, in care sa fie notate cel putin tipul documentului, societatea vizata, data comunicarii, perioada si obligatia fiscala, termenul care trebuie urmarit, problema semnalata de ANAF, documentele ce trebuie verificate, persoana responsabila, actiunea stabilita si dovada finala a transmiterii sau remedierii.
Este exact logica pe care Ghidul „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” o transforma intr-un instrument concret de lucru prin Registrul notificarilor si solicitarilor ANAF, disponibil in format Excel. Registrul permite urmarirea documentului primit, datei comunicarii, termenului, responsabilului, actiunii necesare, documentelor lipsa, raspunsului, recipisei si stadiului fiecarei spete.
Pentru un cabinet care administreaza zeci sau sute de societati, problema nu este numai sa stie ce spune Codul de procedura fiscala. Este la fel de important sa nu piarda din vedere faptul ca societatea A are o notificare de conformare cu un anumit termen, societatea B trebuie sa clarifice o eroare SAF-T, iar societatea C tocmai a primit o adresa de poprire in calitate de tert poprit.
Lucrarea nu se limiteaza la prezentarea unor prevederi legale, ci pleaca de la situatiile pe care contabilul le intalneste efectiv: notificarea de conformare, SAF-T/D406, solicitari de documente, invitatia la ANAF, verificarea documentara, avizul de inspectie fiscala, proiectul raportului, deciziile de impunere si accesorii, problemele privind TVA si inactivitatea fiscala, somatia, poprirea, masurile asiguratorii si esalonarea la plata.
Pentru aceste situatii sunt puse la dispozitie modele editabile de adrese, raspunsuri, contestatii, puncte de vedere si cereri, precum si checklisturi care urmaresc verificarile necesare inainte ca documentul sa plece catre ANAF.
Ideea este simpla: contabilul continua sa faca analiza profesionala si sa ia decizia aplicabila fiecarei spete, dar nu mai este obligat sa reconstruiasca de fiecare data de la zero procedura, lista documentelor si structura raspunsului.
Cuprinsul integral, cele 20 de situatii tratate si instrumentele incluse pot fi consultate aici:
Vezi Ghidul practic „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” >>
In toate aceste situatii, raspunsul bun incepe cu verificarea documentelor si a faptelor, nu cu redactarea unei adrese.
Acesta este si motivul pentru care un sistem de lucru bazat pe proceduri, modele si checklisturi poate fi util chiar si unui contabil cu experienta. Experienta iti spune unde poate fi problema; o procedura bine construita te ajuta sa verifici, sub presiunea termenelor, ca nu ai sarit exact pasul care putea schimba solutia.
Daca vrei sa ai la indemana cele 20 de proceduri, modelele Word editabile si checklisturile pentru cele mai frecvente situatii in relatia cu ANAF, poti consulta aici Ghidul complet:
ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci? Vezi Ghidul Practic pentru Contabili >>
Digitalizarea relatiei dintre contribuabil si ANAF a facut ca informatia sa circule mult mai repede, dar rapiditatea cu care ajunge un document la contabil nu inseamna ca si raspunsul trebuie formulat in graba. O notificare de conformare, o problema semnalata la SAF-T, un aviz de inspectie fiscala, o decizie privind accesoriile sau chiar o adresa de poprire sunt documente foarte diferite, cu efecte si proceduri diferite, iar una dintre cele mai frecvente greseli este sa pornim de la denumirea actului si sa trecem imediat la actiune, fara sa reconstruim mai intai situatia fiscala care a dus la emiterea lui.
In practica, relatia cu ANAF nu mai inseamna doar sa cunosti prevederea fiscala aplicabila. Inseamna sa stii ce document ai primit, ce perioada este vizata, ce date detine organul fiscal, ce arata contabilitatea proprie, ce termen trebuie urmarit si, mai ales, daca problema semnalata necesita efectiv o corectie sau trebuie sustinuta prin documente si explicatii.
Tocmai de aceea, atunci cand apare un document ANAF, prima intrebare utila nu este intotdeauna „Ce raspundem?”, ci „Ce trebuie sa verificam inainte sa decidem ce raspundem?”
Ghidul practic „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” porneste exact de la aceasta problema si trateaza 20 de situatii distincte, de la notificari si declaratii pana la inspectie fiscala, decizii de impunere, TVA, executare silita si esalonari, fiecare fiind insotita de verificari, modele editabile si checklisturi.
Notificarea de conformare: nu presupune automat ca trebuie sa rectifici
Notificarea de conformare merita tratata cu atentie tocmai pentru ca scopul ei este sa aduca in fata contribuabilului un risc fiscal identificat de ANAF si sa ii ofere posibilitatea de a-si reanaliza situatia.Potrivit procedurii aplicabile inspectiei fiscale, contribuabilului ii este acordata o perioada de 30 de zile de la comunicarea notificarii pentru a-si reanaliza situatia si, dupa caz, pentru a depune sau corecta declaratii fiscale. Faptul ca declaratiile sunt corectate nu exclude automat posibilitatea unei inspectii ulterioare, iar dupa expirarea perioadei situatia este reevaluata din perspectiva riscului fiscal.
Aici apare insa o nuanta practica foarte importanta: primirea notificarii nu inseamna ca riscul indicat de ANAF este deja demonstrat si nici ca primul pas trebuie sa fie depunerea unei declaratii rectificative.
Contabilul ar trebui sa porneasca de la problema concreta identificata in notificare si sa reconstruiasca situatia. Ce declaratie sau obligatie fiscala este vizata? Pentru ce perioada? Pe ce date contabile s-a construit raportarea initiala? Exista documente care explica diferenta? Este vorba despre o eroare reala sau despre o situatie care poate fi sustinuta fiscal si documentar?
Produsul „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” trateaza distinct tocmai aceste variante si include trei tipuri de abordari pentru notificarea de conformare: situatia in care problema fiscala a fost identificata si corectata, situatia in care verificarile nu confirma diferentele si situatia in care sunt necesare clarificari suplimentare.
Aceasta este o diferenta esentiala. Daca verificarea confirma eroarea, corectia este fireasca. Daca insa datele contribuabilului sunt corecte si documentele sustin tratamentul aplicat, o rectificare facuta doar pentru a elimina riscul semnalat poate crea o noua problema in loc sa o rezolve.
De altfel, chiar documentatia ANAF privind notificarea de conformare arata ca informatiile furnizate de contribuabil sunt analizate in procesul de decizie privind initierea sau neinitierea unei actiuni de inspectie fiscala.
Procedura completa, modelele de raspuns si checklistul pentru analiza riscului fiscal sunt prezentate in Ghidul practic disponibil aici:
Vezi Ghidul „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” >>
Ai primit o notificare SAF-T? Problema nu este intotdeauna `fisierul D406 este gresit`
SAF-T este un exemplu foarte bun despre cum o formulare aparent simpla poate ascunde probleme complet diferite.O notificare privind D406 poate aparea pentru ca declaratia nu a fost depusa, pentru ca fisierul a fost transmis dar nu a fost validat, pentru ca raportarea este incompleta sau pentru ca ANAF identifica inadvertene in informatiile declarate.
Aceste situatii nu trebuie tratate la fel.
Primul lucru care trebuie verificat este chiar existenta obligatiei de raportare pentru contribuabil si perioada respectiva. Abia apoi are sens sa verifici fisierul transmis, recipisa, mesajele de eroare si datele care au generat problema.
ANAF pune la dispozitie in continuare schema si validatorul pentru D406, instrumente care permit verificarea tehnica a fisierului SAF-T, iar acestea au fost actualizate inclusiv in 2026.
Ghidul atrage atentia asupra unei diferente care poate fi foarte usor ratata: regula celor 5 zile lucratoare in cazul unei depuneri care nu a fost validata nu trebuie confundata cu regimul sanctiunilor pentru nedepunerea sau depunerea incorecta a D406. Sunt mecanisme diferite.
Daca fisierul a fost transmis in termen, dar nu a fost validat din cauza unor erori, iar varianta valida este depusa in conditiile prevazute de lege, trebuie analizata regula specifica privind data inregistrarii. Aceasta situatie nu trebuie transformata intr-o presupusa „perioada generala de gratie” aplicabila oricarei declaratii D406 nedepuse.
La fel de important este si cazul declaratiilor transmise in mai multe fisiere. Produsul atrage atentia ca, pentru volume mari de date, existenta unei recipise pentru unul dintre fisiere nu demonstreaza automat conformitatea raportarii in ansamblu; trebuie urmarita intreaga serie si ultima recipisa relevanta.
Prin urmare, atunci cand apare o problema SAF-T, contabilul ar trebui sa stabileasca mai intai in care dintre situatii se afla: declaratia lipseste, fisierul nu a fost validat, informatia este incompleta sau ANAF contesta continutul unor date care au fost deja raportate.
Abia dupa aceasta incadrare poate fi stabilita actiunea corecta.
Avizul de inspectie fiscala: pregatirea nu inseamna sa scoti toata arhiva din dulap
Primirea unui aviz de inspectie fiscala schimba imediat prioritatile unei firme si ale contabilului, dar pregatirea eficienta a controlului nu incepe prin adunarea nediferentiata a tuturor documentelor contabile.Avizul trebuie citit exact pentru ceea ce stabileste: perioada care urmeaza sa fie verificata si obligatiile fiscale care intra in obiectul inspectiei.
De aici se construieste dosarul.
Daca verificarea priveste TVA pentru o anumita perioada, trebuie organizate declaratiile, jurnalele, documentele justificative si reconciliarile aferente perioadei respective. Daca sunt vizate alte obligatii fiscale, structura dosarului se modifica in consecinta.
Ghidul trateaza distinct avizul de inspectie fiscala si pune accentul pe verificarea imediata a perioadei si a obligatiilor controlate, pe documentele care trebuie pregatite, pe organizarea dosarului de control si pe situatiile in care poate fi analizata solicitarea amanarii inceperii inspectiei. Sunt incluse un model de cerere si un checklist pentru pregatirea dosarului.
Aceasta organizare devine si mai importanta atunci cand controlul avanseaza catre proiectul raportului de inspectie fiscala. In acel moment, analiza nu mai trebuie facuta generic, ci constatare cu constatare: care este suma stabilita, care este temeiul invocat de inspector, ce documente sustin pozitia societatii si ce argumente trebuie incluse in punctul de vedere.
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea verde a contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransportul salariatilor intre domiciliu si locul de munca cu autovehiculele societatii - deductibilitatea cheltuielilor si a TVA Cheltuielile cu combustibilul, intretinerea si reparatiile autovehiculelor folosite de salariatii companiei pentru deplasarea de acasa la depozitul companiei sunt deductibile la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDepasirea plafonului de microintreprindere in cursul anului Societate din Romania platitoare impozit micro 1%, are la 30.09.2026 CA (CT 70) 468.000 lei. La sfarsitul lunii octombrie 2026 se etimeaza ca se va ajunge la o CA de 515.000 lei....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalculul impozitului pe profit si completarea declaratiei D101 pentru anul 2023 in cazul unei societati fara venituri, cu pierdere contabila Daca in anul 2022 am fost platitor de impozit micro si doar de la 01.01.2023 am ales sa devin platitor de impozit pe profit. Pierderea din 2022 de 304304.72 lei transferata la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRecuperarea pierderilor fiscale din anii precedenti la calculul impozitului pe profit in 2026. Tratament contabil si declarare in D101 O societate inregistreaza urmatoarele solduri: 1171.6 2018 C: 257321.44, 1171.7 2019 C: 373546.43, 1171.9 2020 C: 465478.37, 1171.10 2021 C: 1184530.47, 1171.11 2022 C: 1059138.87,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPunere la dispozitie a autoturismului si echipamentelor IT Revenim asupra spetei transmise anterior, referitoare la punerea la dispozitia unui angajat al unei societati Employer of Record (EOR) a unui autoturism aflat in leasing si a unor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Codul de procedura fiscala prevede dreptul contribuabilului de a prezenta un punct de vedere scris asupra constatarilor organului de inspectie fiscala, existand termene distincte in acest sens.
Un dosar construit corect de la inceput face diferenta intre situatia in care, la discutia finala, contabilul incepe sa caute documente vechi si situatia in care fiecare constatare poate fi confruntata rapid cu documentele relevante.
Ghidul include procedura de pregatire a inspectiei, checklistul dosarului si modelul pentru punctul de vedere la proiectul raportului de inspectie:
Vezi aici toate situatiile de control fiscal incluse in Ghid
Ai primit o decizie privind dobanzi si penalitati? Nu verifica doar suma finala
O decizie privind obligatiile fiscale accesorii pare, la prima vedere, mai usor de verificat decat o inspectie fiscala. Exista o suma, o perioada si un calcul. Tentatia este sa compari totalul cu evidenta proprie si, daca diferenta nu pare importanta, sa inchizi verificarea.Problemele apar insa adesea in spatele totalului.
Ghidul recomanda ca verificarea sa porneasca de la obligatia principala care a generat accesoriile si sa continue cu perioada, baza de calcul si procentele aplicate. Trebuie analizat inclusiv daca obligatia principala fusese deja platita, daca plata a fost alocata obligatiei asteptate sau daca perioada pentru care au fost calculate accesoriile este corecta.
Sa luam un exemplu simplu. Societatea plateste o obligatie fiscala si, din punctul de vedere al contabilitatii, considera situatia inchisa. Ulterior primeste o decizie de accesorii.
Este suficient sa prezentam ordinul de plata si sa spunem ca obligatia fusese achitata?
Nu neaparat.
Trebuie verificat unde a fost stinsa efectiv plata in evidenta fiscala. Daca aceasta a fost alocata unei alte obligatii sau unei alte perioade, accesoriile pot continua sa fie calculate asupra debitului pe care societatea il considera achitat.
In acest caz problema nu este doar „avem dovada platii?”, ci si „ce obligatie a stins in evidenta fiscala aceasta plata si la ce data?”.
De aici poate rezulta necesitatea unei cereri de clarificare sau recalculare, iar in alte situatii poate deveni relevanta contestarea actului. Tocmai din acest motiv produsul contine separat un model de contestatie privind obligatiile accesorii si un model de cerere de recalculare sau clarificare.
Poprirea ANAF. Cea mai importanta intrebare poate fi: noi suntem debitorul sau tertul poprit?
Adresa de poprire este unul dintre documentele care cer cea mai rapida reactie, insa chiar aici trebuie facuta o delimitare fundamentala.Firma poate primi documentul pentru ca ea este debitorul fiscal.
Dar il poate primi si pentru ca este tert poprit, adica datoreaza bani unei alte societati care are datorii la ANAF.
Cele doua situatii nu trebuie confundate.
Ghidul ofera un exemplu foarte clar. Presupunem ca ALFA SRL are de platit catre BETA SRL o factura exigibila de 25.000 lei si o alta factura de 15.000 lei care va deveni exigibila ulterior. BETA are datorii fiscale, iar ANAF transmite catre ALFA o adresa de poprire pana la concurenta sumei de 30.000 lei.
ALFA nu devine prin aceasta debitor fiscal pentru suma respectiva. ALFA este tert poprit, iar ANAF urmareste prin intermediul sau sumele datorate societatii BETA.
Pentru contabil, verificarea nu trebuie facuta exclusiv prin consultarea soldului contului 401. Ghidul recomanda confruntarea contractelor, facturilor, facturilor de corectie, avansurilor, compensarilor, platilor efectuate anterior, scadentelor si eventualelor litigii, tocmai pentru a determina ce suma era efectiv datorata juridic debitorului urmarit la momentul popririi.
In exemplul nostru, daca suma de 25.000 lei este deja exigibila, iar poprirea este infiintata pentru 30.000 lei, tertul poprit trebuie sa trateze acea suma potrivit obligatiilor care ii revin. Pentru diferenta necesara acoperirii popririi, obligatia apare atunci cand creanta ulterioara devine exigibila. Ghidul explica inclusiv modul in care trebuie urmarite separat aceste doua momente.
La fel de importanta este situatia inversa: societatea primeste adresa de poprire, dar verifica documentele si constata ca nu datoreaza nimic debitorului urmarit si nici nu va datora sume in viitor in baza raporturilor juridice existente.
Documentul nu trebuie pur si simplu ignorat.
Codul de procedura fiscala prevede obligatia tertului poprit de a informa organul de executare silita in termen de 5 zile de la primirea adresei in aceasta situatie.
Aceasta este poate cea mai buna demonstratie a motivului pentru care denumirea documentului nu este suficienta. Doua societati pot primi documente privind poprirea, dar una trebuie sa analizeze propriul debit fiscal, in timp ce cealalta trebuie sa determine exact ce sume datoreaza unui partener urmarit de ANAF.
Ce ar trebui sa faca un contabil imediat dupa primirea unui document ANAF
Din toate aceste situatii se desprinde aceeasi regula profesionala: inainte de a redacta raspunsul, trebuie reconstruita situatia care a generat documentul.Practic, merita sa existe o fisa interna pentru fiecare comunicare importanta, in care sa fie notate cel putin tipul documentului, societatea vizata, data comunicarii, perioada si obligatia fiscala, termenul care trebuie urmarit, problema semnalata de ANAF, documentele ce trebuie verificate, persoana responsabila, actiunea stabilita si dovada finala a transmiterii sau remedierii.
Este exact logica pe care Ghidul „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” o transforma intr-un instrument concret de lucru prin Registrul notificarilor si solicitarilor ANAF, disponibil in format Excel. Registrul permite urmarirea documentului primit, datei comunicarii, termenului, responsabilului, actiunii necesare, documentelor lipsa, raspunsului, recipisei si stadiului fiecarei spete.
Pentru un cabinet care administreaza zeci sau sute de societati, problema nu este numai sa stie ce spune Codul de procedura fiscala. Este la fel de important sa nu piarda din vedere faptul ca societatea A are o notificare de conformare cu un anumit termen, societatea B trebuie sa clarifice o eroare SAF-T, iar societatea C tocmai a primit o adresa de poprire in calitate de tert poprit.
20 de situatii ANAF, dar mai ales 20 de proceduri de lucru
Aceasta este si diferenta dintre o simpla lucrare legislativa si Ghidul „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?”.Lucrarea nu se limiteaza la prezentarea unor prevederi legale, ci pleaca de la situatiile pe care contabilul le intalneste efectiv: notificarea de conformare, SAF-T/D406, solicitari de documente, invitatia la ANAF, verificarea documentara, avizul de inspectie fiscala, proiectul raportului, deciziile de impunere si accesorii, problemele privind TVA si inactivitatea fiscala, somatia, poprirea, masurile asiguratorii si esalonarea la plata.
Pentru aceste situatii sunt puse la dispozitie modele editabile de adrese, raspunsuri, contestatii, puncte de vedere si cereri, precum si checklisturi care urmaresc verificarile necesare inainte ca documentul sa plece catre ANAF.
Ideea este simpla: contabilul continua sa faca analiza profesionala si sa ia decizia aplicabila fiecarei spete, dar nu mai este obligat sa reconstruiasca de fiecare data de la zero procedura, lista documentelor si structura raspunsului.
Cuprinsul integral, cele 20 de situatii tratate si instrumentele incluse pot fi consultate aici:
Vezi Ghidul practic „ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci?” >>
In loc de concluzie: ANAF iti scrie, dar nu toate documentele cer acelasi raspuns
Unul dintre cele mai utile reflexe pe care le poate avea un contabil este sa nu confunde viteza cu graba. O notificare de conformare trebuie pornita de la riscul fiscal semnalat si confruntata cu evidentele proprii; o notificare D406 trebuie incadrata corect inainte sa concluzionam ca fisierul trebuie pur si simplu retransmis; un aviz de inspectie cere organizarea unui dosar raportat la perioadele si obligatiile controlate; o decizie de accesorii trebuie urmarita pana la obligatia principala si modul in care a fost stinsa; iar la poprire, prima intrebare trebuie sa fie daca firma este debitorul fiscal sau doar tertul care datoreaza bani debitorului.In toate aceste situatii, raspunsul bun incepe cu verificarea documentelor si a faptelor, nu cu redactarea unei adrese.
Acesta este si motivul pentru care un sistem de lucru bazat pe proceduri, modele si checklisturi poate fi util chiar si unui contabil cu experienta. Experienta iti spune unde poate fi problema; o procedura bine construita te ajuta sa verifici, sub presiunea termenelor, ca nu ai sarit exact pasul care putea schimba solutia.
Daca vrei sa ai la indemana cele 20 de proceduri, modelele Word editabile si checklisturile pentru cele mai frecvente situatii in relatia cu ANAF, poti consulta aici Ghidul complet:
ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci? Vezi Ghidul Practic pentru Contabili >>
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
