Raspunderea solidara pentru obligatiile fiscale restante. Ce trebuie NEAPARAT sa stii despre noua procedura ANAF

Ordinul ANAF nr. 1163/2026 pentru aprobarea Procedurii de atragere a raspunderii solidare reglementate de art. 25 si 26 din Codul de procedura fiscala a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 859 din 14 octombrie 2026.

Noua procedura stabileste modul in care organele fiscale trebuie sa analizeze situatiile in care o alta persoana poate fi obligata sa raspunda pentru obligatiile fiscale restante ale debitorului.

Un element important este faptul ca raspunderea solidara nu trebuie atrasa automat numai pentru ca o persoana detine sau a detinut o anumita calitate in raport cu debitorul principal. Organul fiscal trebuie sa analizeze concret conduita persoanei, perioada avuta in vedere, obligatiile fiscale vizate, existenta relei-credinte sau a unei conduite imputabile si legatura dintre aceasta conduita si neachitarea obligatiilor fiscale.

Ce reglementeaza noua procedura

Ordinul aproba atat Procedura de atragere a raspunderii solidare, cat si modelele formularelor necesare aplicarii acesteia.

Procedura stabileste, in principal:

• obligatiile fiscale pentru care poate fi atrasa raspunderea solidara si obligatiile care nu intra in domeniul de aplicare;
• organul fiscal competent si structurile care pot identifica informatii relevante pentru declansarea procedurii;
• modul de identificare, evaluare si gestionare a informatiilor si documentelor care pot fundamenta atragerea raspunderii;
• elementele analizate pentru stabilirea relei-credinte sau a conduitei imputabile;
• conditiile care trebuie verificate pentru fiecare situatie de raspundere solidara prevazuta de art. 25 si 26 din Codul de procedura fiscala;
• modul de declansare a procedurii de catre organul de executare silita sau de catre alta structura competenta;
• audierea persoanei vizate si analizarea punctului de vedere al acesteia;
• situatiile in care procedura poate inceta;
• emiterea si comunicarea Deciziei de atragere a raspunderii solidare;
• termenul de contestare si competenta de solutionare a contestatiei.

Raspunderea solidara poate fi atrasa numai dupa declararea insolvabilitatii debitorului

Un aspect esential al procedurii este momentul in care poate interveni raspunderea solidara.

Atragerea raspunderii solidare pentru obligatiile fiscale restante ale debitorului se realizeaza numai dupa declararea insolvabilitatii acestuia, potrivit Codului de procedura fiscala.

Prin urmare, procedura nu presupune transferarea automata a obligatiilor fiscale ale societatii catre administrator sau catre o alta persoana vizata.

Organul fiscal trebuie sa parcurga analiza prevazuta de procedura si sa verifice indeplinirea conditiilor legale aplicabile situatiei respective.

Cum analizeaza ANAF reaua-credinta a administratorului

In cazul administratorilor, procedura enumera mai multe elemente care pot fi avute in vedere de organul de executare silita pentru stabilirea relei-credinte.

Lista nu este limitativa.

Printre elementele analizate se afla:

1. Cunoasterea situatiei economice, financiare si fiscale a societatii. Se analizeaza daca administratorul cunostea situatia debitorului, tinand cont de atributiile specifice mandatului sau.

2. Nedepunerea cererii de deschidere a procedurii insolventei. Poate fi avuta in vedere situatia in care existau obligatii fiscale restante si nu a fost formulata cererea de deschidere a procedurii insolventei.

3. Continuarea activitatii si acumularea de noi obligatii fiscale. ANAF poate analiza daca administratorul a continuat activitatea societatii si a permis acumularea unor noi obligatii fiscale, desi cunostea imposibilitatea debitorului de a-si achita obligatiile exigibile.

4. Plata altor creditori in detrimentul obligatiilor fiscale. Un alt element analizat il reprezinta efectuarea unor plati catre alti creditori, persoane afiliate, asociati, administratori sau alte persoane, in timp ce obligatiile fiscale au ramas neachitate.

5. Lipsa demersurilor pentru redresarea societatii. Poate fi analizat si faptul ca administratorul nu a intreprins demersuri pentru:

• redresarea activitatii;
• restructurarea obligatiilor;
• intrarea in procedura insolventei.

6. Ignorarea unei notificari primite de la organul fiscal. Procedura are in vedere si situatia in care administratorul a fost notificat de organul fiscal central cu privire la existenta unor obligatii fiscale restante care se apropiau sau depaseau valoarea-prag pentru formularea cererii de deschidere a procedurii insolventei.

Daca, dupa aceasta notificare, administratorul nu a luat masuri pentru plata obligatiilor, redresarea activitatii, restructurarea datoriilor sau deschiderea procedurii insolventei, acest aspect poate fi luat in calcul la stabilirea relei-credinte.

7. Alte imprejurari relevante. ANAF poate avea in vedere si alte imprejurari din care sa rezulte ca administratorul cunostea situatia debitorului si a acceptat sau a urmarit continuarea acumularii obligatiilor fiscale fara formularea cererii de insolventa.

Pentru ce obligatii fiscale poate raspunde administratorul

Raspunderea solidara nu se raporteaza automat la toate obligatiile fiscale ale societatii.

Potrivit procedurii, raspunderea se atrage pentru:

• obligatiile fiscale aferente perioadei in care persoana raspunzatoare a exercitat mandatul de administrator, care au ramas neachitate la data declararii starii de insolvabilitate si care exista in sold la data atragerii raspunderii solidare.

Perioada in care a fost exercitat mandatul administratorului devine astfel un element important al analizei efectuate de organul fiscal.

Persoana vizata trebuie audiata

Procedura prevede si audierea persoanei fata de care se analizeaza atragerea raspunderii solidare.

Aceasta poate consulta documentatia, isi poate prezenta pozitia, iar punctul de vedere formulat trebuie analizat in cadrul procedurii.

Daca, in urma verificarilor, nu mai sunt indeplinite conditiile legale pentru continuarea demersului, procedura poate inceta.

In cazul in care conditiile sunt considerate indeplinite, organul fiscal emite Decizia de atragere a raspunderii solidare, care se comunica persoanei vizate si poate fi contestata potrivit regulilor prevazute de procedura.

Important: Ordinul se aplica si procedurilor deja aflate in curs

Prevederile Ordinului ANAF nr. 1163/2026 nu se aplica numai procedurilor initiate dupa intrarea sa in vigoare.

Noua procedura se aplica si procedurilor de atragere a raspunderii solidare aflate deja in curs la data intrarii in vigoare a ordinului.

Actele procedurale legal indeplinite anterior raman valabile, iar efectele juridice deja produse nu sunt afectate.

Sursa foto: Vecteezy.com