Impozite pentru premianti externi - apr. 2008

Problem a fiscala

■ ce forma pot imbraca premiile?
■ cine poate fi beneficiar al premiilor?
■ cum se impoziteaza premiile?
■ cum se inregistreaza in contabilitate acordarea premiilor?

1. Ce sunt premiile si cine se poate bucura de ele?

Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri. In aceasta categorie se cuprind venituri in bani si/sau in natura, ca de exemplu:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

● venituri sub forma de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultura, stiinta si arta la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri nationale sau internationale, concursuri pe meserii sau profesii;

● venituri sub forma de premii in bani si/sau in natura acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti prevazuti in legislatia in materie, pentru rezultatele obtinute la competitii sportive interne si internat ionale, altele decat:

a) premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice, premiile acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii obiectivelor de inalta performanta: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile olimpice, precum si calificarea si participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la jocurile olimpice, in cazul jocurilor sportive;

b) premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport si altele asemenea, obtinute de elevi si studenti in cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti in cadrul competitiilor desfasurate in Romania;

c) veniturile platite de entitatea cu care acestia au relatii generatoare de venituri din salarii;

● venituri sub forma de premii obtinute ca urmare a practicilor comerciale privind promovarea produselor/ serviciilor prin publicitate.

2. Cum se impoziteaza premiile?

Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.

Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.

Venitul net este diferenta dintre venitul din premii si suma reprezentand venit neimpozabil.

Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei pentru fiecare premiu.

Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.

Impozitul din premii = (Venit din premii ? 600) x 16% Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

3. Cum se inregistreaza in contabilitate premiile?

De exemplu, acordati ca premiu 3 calculatoare, fiecare in valoare de
2.000 lei.

Societatea dumneavoastra factureaza castigatorilor concursului contravaloarea calculatoarelor acordate ca premii, cu discount de 100% astfel:

● achizitionarea calculatoarelor in vederea acordarii premiilor

 % = 401 7.140
?Furnizori?
371 ?Marfuri? 6.000
4426 ?TVA deductibila? 1.140

● descarcarea de gestiune

● retinerea impozitului la sursa

Venit neimpozabil = 600 lei pentru fiecare premiu

Venit net = Venit din premii ? Venit neimpozabil = (2.000 ? 600) x 3 = 4.200 lei

Impozit = 4.200 x 16% = 672 lei

 635 ?Cheltuieli cu alte impozite, = 446 672
taxe si varsaminte asimilate? ?Alte impozite, taxe si varsaminte
asimilate?

● achitarea impozitului retinut la sursa

 446 ?Alte impozite, = 5121 672
taxe si varsaminte ?Conturi la
asimilate? banci in lei?
 

Concluzie
Incepand cu data de 1 ianuarie2008, baza de calcul a impozitului pentru premiile acordate s-a modificat. Astfel: nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilita la 600 lei, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu. Pana la 1 ianuarie 2008, suma neimpozabila de 600 lei se calcula pentru fiecare concurs.

Acte normative aplicabile:
Art. 75, 76, 77 alin. (1), (3)-(6) din Codul fiscal
Punctul 150 la Titlul III Impozitul pe venit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal