Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Obligativitatea emiterii facturilor pentru toate tranzactiile cu persoane fizice (B2C)Conditii de emitere a facturilor B2CModalitati de transmitere a facturii B2CAgricultorii persoane fizice care aplica Regimul special pentru agricultoriTermenul-limita pentru transmiterea facturilor in sistemul RO e-FacturaPerioadele de nefunctionare a sistemul RO e-FacturaImplementarea e-Factura B2C, in raport cu prevederile legislatiei privind protectia datelor cu caracter personalAnexele la facturi pot fi transmise in RO e-Factura daca sunt incorporate in structura XMLConcluzii
Incepand cu 1 ianuarie 2025 , sistemul RO e-Factura va deveni obligatoriu si pentru tranzactiile de tip business to consumer (B2C), nu doar pentru cele intre companii. In contextul acestei schimbari majore, exista anumite incertitudini printre contribuabili, in special cu privire la doua aspecte esentiale: necesitatea emiterii facturilor pentru toate tranzactiile cu persoane fizice si includerea CNP-ului consumatorilor pe facturile electronice. In acest articol vom clarifica aceste aspecte legate de implementarea sistemului e-Factura in relatiile B2C.
Art. 10 indice 1) alin. 2) din OUG 120/2021, prevede ca, incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania, efectuate in relatia B2C, au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.
Atentie!
Livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica, identificata in relatia cu furnizorul sau prestatorul prin codul numeric personal (CNP), se considera efectuate in relatia B2C.
Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. 12) din Legea nr. 227/2015, potrivit caruia, persoanele impozabile pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290 din Codul fiscal;
b) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura conform art. 319 alin. 2) din Codul fiscal (orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala are acelasi regim juridic ca o factura).
Spre exemplu, conform art. 1 alin. 1) si 2) din OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura. In acest caz, factura (emisa la solicitarea clientului) se va transmite atat clientului persoana fizica, cat si in sistemul RO e-Factura.
In concluzie, trebuie analizata legislatia aplicabila in cazul relatiei cu consumatorii persoane fizice, pentru a stabili daca si in ce conditii este obligatorie emiterea facturii. Transmiterea facturilor B2C in RO e-Factura, este obligatorie doar in cazurile in care acestea trebuie emise catre persoanele fizice.
Transmiterea in RO e-Factura nu schimba obligatia de a comunica factura conform intelegerii prealabile cu clientul, ci adauga un pas suplimentar de raportare la ANAF. Facturile emise prin sistemul RO e-Factura nu sunt utilizate de persoanele fizice pentru evidenta contabila (fiind simple persoane fizice) ci doar de operatorii economici pentru conformitate fiscala. Operatorul economic are obligatia de a emite factura si in sistemul e-Factura (destinat exclusiv ANAF).
Operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania, care livreaza bunuri/presteaza servicii catre agricultorii persoane fizice (care aplica Regimul special pentru agricultori) nu au obligatia transmiterii facturilor emise catre acestea prin sistemul national RO e-Factura, cu exceptia situatiei in care beneficiarii sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura optional sau, incepand cu data de 1 iulie 2025, in Registrul RO e-Factura obligatoriu.
Asadar, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica B2C va deveni obligatorie, dar aceasta obligatie presupune atat adaptari tehnologice, cat si legate de respectarea confidentialitatii datelor personale. Una dintre marile incertitudini in implementarea sistemului RO e-Factura este legata de includerea Codului Numeric Personal (CNP) al consumatorilor pe facturile electronice.
Actualmente, pentru a valida tehnic o e-Factura este necesar un CNP valid al clientului, dar in multe situatii, comerciantii nu au acces la CNP-ul clientilor. Mai mult, regulamentul GDPR impune restrictii stricte legate de prelucrarea datelor cu caracter personal, cum ar fi CNP-ul, care ridica intrebari despre legalitatea si necesitatea includerii acestuia pe facturile electronice.
Printr-un comunicat postat aici, MF precizeaza ca ”implementarea sistemului RO e-Factura se va realiza in conformitate cu cele mai bune practici de securitate a datelor, asigurand astfel o gestionare eficienta si sigura a informatiilor cu caracter personal”.
”In acest moment, cu toate ca in forma actuala legislatia e-Factura respecta Regulamentul UE 2016/679 (GDPR), MF exploreaza modalitati prin care datele cu caracter personal regasite pe factura electronica sa fie convertite intr-o forma de identificare fiscala care sa nu permita corelarea directa cu identitatea persoanei pentru care s-a emis factura”.
Discutiile preliminare sugereaza ca noua reglementare va prevede ca includerea CNP-ului pe facturi nu va fi obligatorie, ci optionala, aliniind cerintele de facturare electronica cu normele GDPR si asigurand in acelasi timp protectia datelor personale ale consumatorilor.
Desi transmiterea anexelor prin sistemul e-Factura este posibila, aceasta nu este obligatorie. Atasamentul la factura este un element optional in sistemul e-Factura. Astfel, operatorii economici pot sa aleaga modul in care doresc sa trateze documentele justificative, fie prin incorporarea in XML pentru o arhivare electronica completa, fie prin utilizarea canalelor traditionale de comunicare.
Daca se opteaza pentru transmiterea anexelor prin e-Factura, acestea trebuie sa fie tehnic integrate in structura XML a facturii electronice. ANAF a testat si confirmat functionalitatea acestei optiuni, si exista deja agenti economici care utilizeaza aceasta facilitate pentru a-si incarca atasamentele prin e-Factura.
Un exemplu relevant este cel al facturilor in constructii, unde situatiile de lucrari care stau la baza facturilor de construire a unui imobil pot fi transmise ca anexe. Anexele pot fi gestionate atat in relatia B2B, cat si B2C, fie prin e-Factura, fie prin alte canale de comunicare, in functie de preferintele si necesitatile fiecarui business.
In contextul digitalizarii accelerate, Ministerul Finantelor (MF) subliniaza importanta fundamentala a protectiei datelor personale, asumandu-si respectarea riguroasa a tuturor standardelor nationale si europene in domeniu. Ministerul lucreaza activ la dezvoltarea unor solutii inovatoare pentru imbunatatirea sistemului. In acest sens, se analizeaza posibilitatea implementarii unui mecanism de conversie a datelor personale prezente pe facturile electronice intr-un format de identificare fiscala care sa asigure anonimizarea eficienta a informatiilor, facand imposibila corelarea directa cu identitatea persoanei fizice pentru care se emite factura. Aceasta initiativa este a MF are scopul de a implementa sistemul RO e-Factura conform celor mai inalte standarde de securitate digitala, garantand astfel protectia optima a datelor personale ale contribuabililor.
Obligativitatea emiterii facturilor pentru toate tranzactiile cu persoane fizice (B2C)
Un aspect important al sistemului RO e-Factura, ce va deveni obligatoriu de la 1 ianuarie 2025, este extinderea acestuia si la relatiile business to consumer (B2C). Totusi, exista o neintelegere comuna printre contribuabili, legata de obligativitatea emiterii facturilor pentru toate tranzactiile cu persoane fizice.Art. 10 indice 1) alin. 2) din OUG 120/2021, prevede ca, incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania, efectuate in relatia B2C, au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.
Atentie!
Livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica, identificata in relatia cu furnizorul sau prestatorul prin codul numeric personal (CNP), se considera efectuate in relatia B2C.
Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. 12) din Legea nr. 227/2015, potrivit caruia, persoanele impozabile pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290 din Codul fiscal;
b) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura conform art. 319 alin. 2) din Codul fiscal (orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala are acelasi regim juridic ca o factura).
Conditii de emitere a facturilor B2C
Emiterea facturilor catre persoane fizice ramane obligatorie numai in situatiile specificate expres de legislatie. Prin urmare, obligatia de a transmite facturile prin RO e-Factura, nu impune emiterea unei facturi acolo unde legislatia nu prevede acest lucru.Spre exemplu, conform art. 1 alin. 1) si 2) din OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura. In acest caz, factura (emisa la solicitarea clientului) se va transmite atat clientului persoana fizica, cat si in sistemul RO e-Factura.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manual de politici contabile - Stick USB
SAF-T pentru Contribuabili Mici
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si Impozite Ramnicu Valcea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Ramnicu Valcea pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 369 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si impozite Timisoara – Informatii actualizate 2024 Impozitele si taxele locale pentru anul 2024 din Timisoara au fost stabilite prin HCL 573/2023. De asemenea, HCL 96/2023 specifica indexarea cu rata inflatiei a valorilor...citeste mai mult
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si Impozite Calarasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale pentru 2024 pentru locuitorii din Calarasi au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 89 din 29.03.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si Impozite Arad – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale pentru anul 2024 in Arad au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 379 din 26 iulie 2023. Afla care sunt toate obligatiile fiscale ale...citeste mai mult
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si Impozite Drobeta Turnu Severin – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Drobeta Turnu Severin au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 103 din 29.04.2024. Va prezentam in...citeste mai mult
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si Impozite Giurgiu – Informatii actualizate 2024 In anul fiscal 2024, impozitele si taxele locale din Giurgiu au fost indexate cu rata inflatiei de 13,8% prin Hotararea Consiliului Local nr.105/27 aprilie 2023. De la impozitele...citeste mai mult
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si Impozite Satu Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Satu Mare au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 136/27.04.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si Impozite Pitesti – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Pitesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 162/25.04.2024. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si Impozite Iasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Iasi au fost stabilite prin HCL nr. 168 din 26.04.2023. Va prezentam mai jos detalii despre aceste obligatii fiscale locale, inclusiv impozitele pe cladiri...citeste mai mult
- GHIDUL tau de taxe si impozite!Taxe si Impozite Galati – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Galati au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 193/27.04.2023. De la impozitele pe cladiri si...citeste mai mult
In concluzie, trebuie analizata legislatia aplicabila in cazul relatiei cu consumatorii persoane fizice, pentru a stabili daca si in ce conditii este obligatorie emiterea facturii. Transmiterea facturilor B2C in RO e-Factura, este obligatorie doar in cazurile in care acestea trebuie emise catre persoanele fizice.
Modalitati de transmitere a facturii B2C
Operatorii economici trebuie sa respecte modalitatea de comunicare a facturii agreata cu persoana fizica (cumparatorul) fie ca este vorba de transmitere fizica directa, sau prin posta, sau prin posta electronica (prin email sau alte mijloace digitale) sau prin disponibilizare intr-un cont personal pe site-ul vanzatorului. Intelegerea cu cumparatorul trebuie onorata inainte de incarcarea facturii in sistemul RO e-Factura.Transmiterea in RO e-Factura nu schimba obligatia de a comunica factura conform intelegerii prealabile cu clientul, ci adauga un pas suplimentar de raportare la ANAF. Facturile emise prin sistemul RO e-Factura nu sunt utilizate de persoanele fizice pentru evidenta contabila (fiind simple persoane fizice) ci doar de operatorii economici pentru conformitate fiscala. Operatorul economic are obligatia de a emite factura si in sistemul e-Factura (destinat exclusiv ANAF).
Agricultorii persoane fizice care aplica Regimul special pentru agricultori
Agricultorii care aplica Regimul special pentru agricultori prevazut la art. 315 indice 1) din Legea nr. 227/2015, nu au obligatia utilizarii RO e-Factura pentru facturile emise in perioada 1 iulie 2024-30 iunie 2025, dar, conform art. 10 indice 7 din OUG 120/2021, pot opta pentru utilizarea RO e-Factura. In situatia in care opteaza pentru transmiterea facturilor in RO e-Factura, sunt obligate sa fie inregistrate in Registrul RO e-Factura optional.Operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania, care livreaza bunuri/presteaza servicii catre agricultorii persoane fizice (care aplica Regimul special pentru agricultori) nu au obligatia transmiterii facturilor emise catre acestea prin sistemul national RO e-Factura, cu exceptia situatiei in care beneficiarii sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura optional sau, incepand cu data de 1 iulie 2025, in Registrul RO e-Factura obligatoriu.
Perioadele de nefunctionare a sistemul RO e-Factura
Potrivit art. LXXI din OUG nr. 115/2023, in situatia in care sistemul national privind factura electronica RO e-Factura nu este functional timp de minimum 24 de ore, obligatia de transmitere prevazuta la art. 10 alin. (1) din OUG nr. 120/2021 privind RO e-Factura, se suspenda pana la repunerea in functiune a sistemului. Pentru situatia prevazuta mai sus se aplica in mod corespunzator prevederile art. 319 din Codul fiscal, cu conditia transmiterii ulterioare, in sistemul RO e- Factura, a facturilor electronice emise. Perioadele de nefunctionare a sistemul national privind factura electronica RO e-Factura vor fi publicate pe paginile de internet ale ANAF si MF.Implementarea e-Factura B2C, in raport cu prevederile legislatiei privind protectia datelor cu caracter personal
Prin OUG 69/2024, Guvernul Romaniei a reglementat extinderea utilizarii RO e-Factura in relatia B2C, in sensul instituirii obligatiei persoanelor impozabile care emit facturi pe aceasta relatie de a le raporta in sistem, ca element important pentru ecosistemul de date utilizat de instrumentele digitale implementate pentru reducerea GAP-ului de TVA si combaterea evaziunii fiscale.Asadar, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica B2C va deveni obligatorie, dar aceasta obligatie presupune atat adaptari tehnologice, cat si legate de respectarea confidentialitatii datelor personale. Una dintre marile incertitudini in implementarea sistemului RO e-Factura este legata de includerea Codului Numeric Personal (CNP) al consumatorilor pe facturile electronice.
Actualmente, pentru a valida tehnic o e-Factura este necesar un CNP valid al clientului, dar in multe situatii, comerciantii nu au acces la CNP-ul clientilor. Mai mult, regulamentul GDPR impune restrictii stricte legate de prelucrarea datelor cu caracter personal, cum ar fi CNP-ul, care ridica intrebari despre legalitatea si necesitatea includerii acestuia pe facturile electronice.
Printr-un comunicat postat aici, MF precizeaza ca ”implementarea sistemului RO e-Factura se va realiza in conformitate cu cele mai bune practici de securitate a datelor, asigurand astfel o gestionare eficienta si sigura a informatiilor cu caracter personal”.
”In acest moment, cu toate ca in forma actuala legislatia e-Factura respecta Regulamentul UE 2016/679 (GDPR), MF exploreaza modalitati prin care datele cu caracter personal regasite pe factura electronica sa fie convertite intr-o forma de identificare fiscala care sa nu permita corelarea directa cu identitatea persoanei pentru care s-a emis factura”.
Discutiile preliminare sugereaza ca noua reglementare va prevede ca includerea CNP-ului pe facturi nu va fi obligatorie, ci optionala, aliniind cerintele de facturare electronica cu normele GDPR si asigurand in acelasi timp protectia datelor personale ale consumatorilor.
Anexele la facturi pot fi transmise in RO e-Factura daca sunt incorporate in structura XML
Sistemul RO e-Factura ofera flexibilitate in gestionarea anexelor facturilor electronice. Conform clarificarilor oferite de ANAF, anexele pot fi incorporate in structura XML a facturii electronice daca emitentul alege sa le transmita prin acest sistem, avand posibilitatea de a avea un pachet complet electronic care include atat factura, cat si documentele justificative asociate.Desi transmiterea anexelor prin sistemul e-Factura este posibila, aceasta nu este obligatorie. Atasamentul la factura este un element optional in sistemul e-Factura. Astfel, operatorii economici pot sa aleaga modul in care doresc sa trateze documentele justificative, fie prin incorporarea in XML pentru o arhivare electronica completa, fie prin utilizarea canalelor traditionale de comunicare.
Daca se opteaza pentru transmiterea anexelor prin e-Factura, acestea trebuie sa fie tehnic integrate in structura XML a facturii electronice. ANAF a testat si confirmat functionalitatea acestei optiuni, si exista deja agenti economici care utilizeaza aceasta facilitate pentru a-si incarca atasamentele prin e-Factura.
Un exemplu relevant este cel al facturilor in constructii, unde situatiile de lucrari care stau la baza facturilor de construire a unui imobil pot fi transmise ca anexe. Anexele pot fi gestionate atat in relatia B2B, cat si B2C, fie prin e-Factura, fie prin alte canale de comunicare, in functie de preferintele si necesitatile fiecarui business.
Concluzii
Extinderea sistemului RO e-Factura la tranzactiile B2C marcheaza un progres in digitalizarea proceselor fiscale, dar necesita atentie si pregatire din partea operatorilor economici pentru a respecta corect noile prevederi legale. Analiza detaliata a legislatiei si adaptarea proceselor interne sunt obligatorii pentru conformitate si pentru a beneficia de avantajele digitalizarii.In contextul digitalizarii accelerate, Ministerul Finantelor (MF) subliniaza importanta fundamentala a protectiei datelor personale, asumandu-si respectarea riguroasa a tuturor standardelor nationale si europene in domeniu. Ministerul lucreaza activ la dezvoltarea unor solutii inovatoare pentru imbunatatirea sistemului. In acest sens, se analizeaza posibilitatea implementarii unui mecanism de conversie a datelor personale prezente pe facturile electronice intr-un format de identificare fiscala care sa asigure anonimizarea eficienta a informatiilor, facand imposibila corelarea directa cu identitatea persoanei fizice pentru care se emite factura. Aceasta initiativa este a MF are scopul de a implementa sistemul RO e-Factura conform celor mai inalte standarde de securitate digitala, garantand astfel protectia optima a datelor personale ale contribuabililor.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
