Examen Consultant Fiscal 2026. 10 intrebari si raspunsuri pentru nota 10!

Examenul pentru obtinerea calitatii de consultant fiscal este unul complex si presupune o buna stapanire a legislatiei fiscale, a procedurilor administrative si a principiilor de aplicare a taxelor si impozitelor. Candidatii trebuie sa demonstreze nu doar cunostinte teoretice, ci si capacitatea de a interpreta corect reglementarile si de a aplica legislatia in situatii practice.

Pentru a te ajuta in procesul de pregatire, am pregatit o selectie de 10 intrebari si raspunsuri inspirate din tematica de examen, care acopera concepte esentiale din fiscalitate si procedura fiscala. Acest set de intrebari te poate ajuta sa iti verifici nivelul de pregatire si sa intelegi mai bine tipul de subiecte care pot aparea la examen.

Grile examen consultant fiscal

In continuare va oferim cateva exemple de intrebari axate pe modificarile recente ale legislatiei fiscale:

1. Organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de proba prevazute de lege si sa adopte solutia intemeiata pe prevederile legale, precum si pe constatari complete asupra tuturor imprejurarilor edificatoare in cauza raportat la momentul luarii unei decizii. In exercitarea dreptului sau de apreciere, organul fiscal trebuie sa ia in considerare:

a) numai legislatia fiscala, fara a tine cont de opiniile exprimate anterior;
b) opinia emisa in scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/platitor in cadrul activitatii de asistenta si indrumare a contribuabililor/platitorilor, precum si solutia adoptata de organul fiscal in cadrul unui act administrativ fiscal sau de instanta judecatoreasca, printr-o hotarare definitiva, emisa anterior, pentru situatii de fapt similare la acelasi contribuabil/platitor;

c) numai solutiile adoptate de organul fiscal in cadrul unui act administrativ fiscal sau de instanta judecatoreasca, printr-o hotarare definitiva, emisa anterior, pentru situatii de fapt similare la acelasi contribuabil/platitor. 

Raspuns 1: lit. b)

Cadrul legal: art. 6 alin. 1 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala 
Organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de proba prevazute de lege si sa adopte solutia intemeiata pe prevederile legale, precum si pe constatari complete asupra tuturor imprejurarilor edificatoare in cauza raportat la momentul luarii unei decizii. In exercitarea dreptului sau de apreciere, organul fiscal trebuie sa ia in considerare opinia emisa in scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/platitor in cadrul activitatii de asistenta si indrumare a contribuabililor/platitorilor, precum si solutia adoptata de organul fiscal in cadrul unui act administrativ fiscal sau de instanta judecatoreasca, printr-o hotarare definitiva, emisa anterior, pentru situatii de fapt similare la acelasi contribuabil/platitor. 

2. Societatea A persoana impozabila stabilit.a si inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, este antreprenor general pentru o lucrare de constructii-montaj a unei cladiri care va fi situata pe teritoriul Moldovei. A subcontracteaza o parte din lucrari societatii B, care este stabilit.a si inregistrata in scopuri de TVA in Bulgaria. Facturarea serviciilor prestate de B catre A reprezinta, din punct de vedere al TVA in Romania: 

a) este o prestare de servicii impozabila in Bulgaria, dar scutita de TVA; 
b) o operatiune neimpozabila in Romania, fiind servicii efectuate in legatura cu un bun imobil care au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil;
c) este o prestare de servicii impozabila in Bulgaria, statul membru in care este stabilit. subantreprenorul; 
d) este o prestare de servicii impozabila in Romania.

Raspuns 2: lit. b)

Conform prevederilor de la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal si a celor de la pct. 16 alin. (1 1) si (2) din Normele metodologice:
“4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier”
“pct. 16 din Normele metodologice alin. (1 1) In aplicarea art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, sunt considerate bunuri imobile bunurile prevazute la art. 13b din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;
b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.”
Astfel fiind vorba despre prestari de servicii legate de un bun imobil, operatiunea nu este impozabila in Romania.

3. Conform reglementarilor contabile in vigoare, disponibilit.atile banesti si alte valori similare in valuta se evalueaza in bilant:

a) la cursul de schimb valutar comunicat de banca comerciala pentru ziua anterioara ultimei zile din exercitiul financiar in cauza; 
b) la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru exercitiul financiar in cauza;
c) la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua anterioara ultimei zile din exercitiul financiar in cauza;
d) la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii exercitiului financiar.

Raspuns 3: lit. d)

La pct. 90 alin. (2) din OMFP nr. 1802/2014 privind Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare se prevede ca:
“Disponibilit.atile banesti si alte valori similare in valuta se evalueaza in bilant la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii exercitiului financiar.

4. Criteriile generale in functie de care se stabileste clasa/subclasa de risc fiscal sunt urmatoarele:

a) criterii cu privire la inregistrarea fiscala, criterii cu privire la depunerea declaratiilor fiscale; criterii cu privire la nivelul de declarare; criterii cu privire la realizarea obligatiilor de plata catre bugetul general consolidat si catre alti creditori; criterii cu privire la utilizarea mijloacelor moderne de plata; criterii de avertizare timpurie cu privire la capacitatea financiara de a achita obligatiile fiscale; criterii cu privire la informatiile/faptele inscrise in cazierul fiscal;
b) criterii cu privire la inregistrarea fiscala; criterii cu privire la depunerea declaratiilor fiscale; criterii cu privire la realizarea obligatiilor de plata catre bugetul general consolidat si catre alti creditori; criterii cu privire la utilizarea mijloacelor moderne de plata;
c) criterii cu privire la depunerea declaratiilor fiscale; criterii cu privire la nivelul de declarare; criterii cu privire la realizarea obligatiilor de plata catre bugetul general consolidat si catre alti creditori; criterii cu privire la informatiile/faptele inscrise in cazierul fiscal;

Raspuns 4: lit. a)

Cadrul legal: art. 7 alin (7) din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala
(7) Criteriile generale in functie de care se stabileste clasa/subclasa de risc fiscal sunt urmatoarele:
a) criterii cu privire la inregistrarea fiscala;
b) criterii cu privire la depunerea declaratiilor fiscale;
c) criterii cu privire la nivelul de declarare;
d) criterii cu privire la realizarea obligatiilor de plata catre bugetul general consolidat si catre alti creditori.
e) criterii cu privire la utilizarea mijloacelor moderne de plata;
f) criterii de avertizare timpurie cu privire la capacitatea financiara de a achita obligatiile fiscale;
g) criterii cu privire la informatiile/faptele inscrise in cazierul fiscal.

5. Daca acest drept le este recunoscut de legea statutului lor organic, societatile straine pot infiinta in Romania, cu respectarea legii romane:

a) filiale, sucursale, agentii, reprezentante sau alte sedii secundare;
b) numai agentii si/sau reprezentante;
c) numai filiale si/sau sucursale;
d) numai sucursale.

Raspuns 5: lit. a)

Conform art. 44 din Legea nr. 31/1990 a societatilor, cu modificarile si completarile ulterioare, societatile straine pot infiinta in Romania, cu respectarea legii romane, filiale, precum si sucursale,agentii, reprezentante sau alte sedii secundare, daca acest drept le este recunoscut de legea statutului lor organic.

6. Societatea aflata in procedura lichidarii isi pastreaza personalit.atea juridica:

a) pana la data dizolvarii;
b) pana la data incasarii creantelor;
c) pana la terminarea lichidarii;
d) pana la data stingerii tuturor debitelor.

Raspuns 6: lit. c)

Conform art. 233 din Legea nr. 31/1990 a societatilor, cu modificarile si completarile ulterioare, “(1) Dizolvarea societatii are ca efect deschiderea procedurii lichidarii. Dizolvarea are loc fara lichidare, in cazul fuziunii ori divizarii totale a societatii sau in alte cazuri prevazute de lege.
(2) Din momentul dizolvarii, directorii, administratorii, respectiv directoratul, nu mai pot intreprinde noi operatiuni. In caz contrar, acestia sunt personal si solidar raspunzatori pentru actiunile intreprinse.
(3) Interdictia prevazuta la alin. (2) se aplica din ziua expirarii termenului fixat pentru durata societatii ori de la data la care dizolvarea a fost hotarata de adunarea generala sau declarata prin sentinta judecatoreasca.
(4) Societatea isi pastreaza personalit.atea juridica pentru operatiunile lichidarii, pana la terminarea acesteia.”

7. O persoana impozabila inregistrata in “Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare” aplica sistemul TVA la incasare pentru: 

a) Livrarile de bunuri taxabile efectuate catre beneficiari care nu sunt persoane afiliate, pentru care nu se aplica taxarea inversa si nici regimuri speciale de TVA; 
b) Livrarile de bunuri scutite de TVA fara drept de deducere; 
c) Livrarile de bunuri pentru care se aplica regimul special pentru bunuri second-hand; 
d) Prestarile de servicii pentru care se aplica regimul special pentru agentiile de turism. 

Raspuns 7: lit. a)

Conform prevederilor de la art. 282 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilit.atea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331 (taxare inversa);
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311 - 313 (ex. agentii de turism, regimul special pentru bunuri second-hand);
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.

8. Inaintea luarii deciziei, organul fiscal este obligat sa asigure contribuabilului/platitorului posibilit.atea de a-si exprima punctul de vedere cu privire la faptele si imprejurarile relevante in luarea deciziei. Organul fiscal nu este obligat sa aplice aceste prevederi cand:

a) contribuabilul este incadrat in categoria celor cu risc fiscal ridicat;
b) cuantumul creantelor fiscale urmeaza sa se modifice cu mai putin de 30% din valoarea creantei fiscale stabilit.a anterior;
c) urmeaza sa se ia masuri de executare silita.

Descopera celelalte grile rezolvate in lucrarea Examen Consultant Fiscal 2026 – o culegere cu teste-grila care va permit sa asimilati perfect materia, gratie unui avantaj unic si extrem de util: la fiecare intrebare, solutia corecta este insotita de explicatii clare, cu mentionarea obligatorie a textului de lege care se aplica si care justifica solutia respectiva. Detalii AICI»

Raspuns 8: c)

Cadrul legal: art. 9 alin 1 si 2 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala
(1) Inaintea luarii deciziei, organul fiscal este obligat sa asigure contribuabilului/platitorului posibilit.atea de a-si exprima punctul de vedere cu privire la faptele si imprejurarile relevante in luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat sa aplice prevederile alin. (1) cand:
a) intarzierea in luarea deciziei determina un pericol pentru constatarea situatiei fiscale reale privind executarea obligatiilor contribuabilului/platitorului sau pentru luarea altor masuri prevazute de lege;
b) cuantumul creantelor fiscale urmeaza sa se modifice cu mai putin de 10% din valoarea creantei fiscale stabilit.a anterior;
c) se accepta informatiile prezentate de contribuabil/platitor, pe care acesta le-a dat intr-o declaratie sau intr-o cerere;
d) urmeaza sa se ia masuri de executare silit.a;
e) urmeaza sa se emita deciziile referitoare la obligatiile fiscale accesorii.

9. Cine poate aplica regimul special pentru TVA, pentru agricultori?

a) orice persoana fizica sau juridica inregistrata in scop de TVA;
b) numai persoanele juridice; 
c) numai persoana fizica; 
d) persoana fizica, persoana fizica autorizata, intreprinderea individuala sau intreprinderea familiala, cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza activitati de productie agricola.

Raspuns 9: lit. d)

Conform art. 315 1 alin. (1) lit. a) – (c) din Codul fiscal:
“(1) In sensul acestui articol:
a) regimul special pentru agricultori se aplica pentru activitatile prevazute la lit. c) si d), desfasurate de un agricultor, asa cum este acesta definit la lit. b);
b) agricultorul reprezinta persoana fizica, persoana fizica autorizata, intreprinderea individuala sau intreprinderea familiala, cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza activitatile prevazute la lit. c) si d) si care nu realizeaza alte activitati economice sau realizeaza si alte activitati economice a caror cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310;
c) activitatile de productie agricola sunt activitatile de productie a produselor agricole, inclusiv activitatile de transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele industriale, prevazute in norme;”

10. Autoritatea fiscala executa silit. pe Soc X SRL inregistrata in scopuri de TVA in Romania, persoana juridica romana, pentru neplata impozitelor. Sunt scoase la licitatie marfuri ce constau in echipamente industriale, pentru care s-a dedus TVA la achizitie. Cumparatorul acestor bunuri este Soc Y SRL inregistrata in scopuri de TVA in Romania, persoana juridica romana.

a) vanzarea se efectueaza in regim de scutire de TVA, pentru ca este o vanzare silit.a si nu exprima acordul de vointa al proprietarului;
b) vanzarea este supusa TVA, pentru ca s-a dedus TVA la achizitia bunurilor, iar documentul de vanzare este procesul verbal de adjudecare a licitatiei semnat de Autoritatea fiscala, cumparatorul poate deduce TVA de pe acest document;
c) vanzarea este supusa TVA, factura se emite de organul fiscal in numele Soc X SRL, ce mentioneaza acest fapt pe factura, eliberand un exemplar atat cumparatorului, cat si vanzatorului;
d) vanzarea este supusa TVA, factura este emisa de Soc X SRL ca urmare a obligatiei stabilit.e de organul fiscal, iar cumparatorul Soc Y SRL poate deduce TVA de pe factura. 

Raspuns 10: lit. c)

Conform prevederilor de la pct. 96 alin. (5) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 319 alin. (19) din Codul fiscal:
“96. (5) In sensul art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silit.e care sunt livrate prin organele de executare silit.a, factura se intocmeste de catre organele de executare silit.a pe numele si in contul debitorului executat silit. In factura se face o mentiune cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silit.a. Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silit.a se intelege persoanele abilit.ate prin lege sa efectueze procedura de executare silit.a. Organele de executare silit.a emit facturi cu TVA numai in cazul operatiunilor taxabile si numai daca debitorul este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal sau a fost inregistrat in scopuri de TVA si i s-a anulat inregistrarea conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal. Nu se mentioneaza TVA pe factura in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal. In situatia in care debitorul executat silit. aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3) - (8) din Codul fiscal, organul de executare silit.a inscrie pe factura mentiunea prevazuta la art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal pentru livrarile de bunuri care sunt supuse sistemului TVA la incasare. In cazul in care la data livrarii debitorul executat silit. nu este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA in conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, organul de executare silit.a are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit. ar fi fost inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. In cazul operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit. poate sa opteze pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct. 58.”
Astfel, factura este supusa TVA, in cazul bunurilor supuse executarii silit.e care sunt livrate prin organele de executare silit.a, iar factura se intocmeste de catre organele de executare silit.a pe numele si in contul debitorului executat silit.