Infiintare microintreprindere in 2024. Plafonul de 500.00 euro se analizeaza pe o singura firma?

O societate comerciala cu cifra de afaceri care realizeaza pana la 500.000 euro anual, platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, are 2 frati asociati si administratori.

Primul frate detine 90% din capitalul social si celalat frate detine 10%.

Fratele care detine 10% doreste sa infiinteze o societate cu acelasi obiect de activitate, platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, la care sa fie administrator si asociat unic.

Va rugam sa ne precizati daca, in aceaste conditii, se cumuleaza veniturile anuale ale celor 2 societati pentru a determina pragul de 500.000 euro pe an. Va multumesc!

Infiintare microintreprindere in 2024 – raspunsul specialistului: 

Din 2024 se analizeaza nu doar plafonul de 500.000 lei pe o singura microintreprindere, ci analiza se face prin insumarea cifrelor de afaceri ale intreprinderilor legate.

Daca cifra de afaceri globala pe cele doua firme legate depaseste plafonul de 500.000 euro atunci nu se poate aplica regimul de impozitare micro. Se considera ca activitatea este scindata voit pentru a impozita o parte din afacere cu 1% si restul cu 16%. Daca firmele nu sunt legate potrivit prevederilor fiscale, regimul micro se poate aplica.

Incepand cu data de 01.01.2024, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativurmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent (art.47 CF):
....
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile; 
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h)are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.

Potrivit legislatiei fiscale privind impozitul pe venitul microintreprinderilor, societatile nou infiintate pot opta pentru a fi platitoare de impozit pe microintreprinderi doar daca sunt indeplinte urmatoarele conditii:
Conditiile referitoare la capilalul social acesta sa fie detinut de alte persoane decat statul si unitatile administrativ-teritoriale (art. 47 alin. 1 lit. d), respectiv la asociati/actionari care detin procentul de 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la o singura microintreprindere (inclusiv societatea nou infiintata) (art. 47 alin. 1 lit. h) sa fie indeplinite la momentul inregistrarii in Registrul Comertului;
Conditia referitoare la salariati (art. 47 alin. 1 lit. g) sa fie indeplinita in cel mult 30 de zile de la data inregistrarii noii societati.

Incepand cu data de 01.01.2024, potrivit OUG nr. 115/2023, la art. 52 alin. 5 se introduce un nou alineat, alin. (5 indice 1), cu urmatorul cuprins:
51) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1 indice 1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 500.000 euro, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate.

O.U.G. nr. 31/2024, publicata in 29 martie 2024, modifica articolul 47, alineatul (1.1) astfel:

In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau in calcul sunt cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.

In sensul prezentului titlu, persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:

a) persoana juridica romana care verifica conditia detine la o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice romane;

b) persoana juridica romana care verifica conditia este detinuta de o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, cu peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau, la persoana juridica romana care verifica conditia, aceasta alta persoana juridica romana are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere;

c) persoana juridica romana care verifica conditia este legata cu o alta persoana juridica romana daca o persoana detine, in mod direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua persoana juridica. in situatia in care persoana care detine titlurile de participare/drepturile de vot sau de numire/revocare este o persoana juridica romana, persoana juridica romana care verifica conditia cumuleaza si veniturile acestei persoane;

d) persoana juridica romana care verifica conditia daca are unul sau mai multi actionari/asociati care detin, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice romane, actionari/asociati care desfasoara si activitate economica prin intermediul unei persoane fizice autorizate/intreprinderi individuale/intreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice, fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare. In aceasta situatie, veniturile inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau norma anuala de venit, stabilita/ajustata/redusa, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/intreprinderii individuale/intreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate.

In concluzie, potrivit OUG 31/2024 pentru analiza intreprinderilor legate se elimina trimiterea catre Legea 346/2004, in situatia dvs. aplicandu-se prevederile lit.d) din ordonanta.

Din enuntul intrebarii, inteleg ca asociatul frate detine sub 25% din capitalul social la societatea existenta micro si doreste sa infiinteze o alta societate-microintreprindere cu participare 100%.

Parerea mea este ca, cele doua societati nu sunt intreprinderi legate-asociatul respectiv detine peste 25% numai la o singura microintreprindere. Chiar daca in cursul anului se va depasi plafonul de 500.000 euro, microintreprinderea nou infiintata va ramane in aceeasi situatie, deoarece nu sunt intreprinderi legate si nu se cumuleaza veniturile, conform art.52, alin.5) indice 1 CF.

Raspuns oferit in luna mai 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.