Microintreprinderi in 2024. Anumite firme pot plati in continuare cota de 3%, chiar daca depasesc plafonul de 500.000 euro

O societate domeniul de activitate principal 5510 (domeniul HORECA), conform ultimelor modificari legislative in domeniul microintreprindere, va plati in anul 2024 impozit microintreprindere 3% fara sa existe plafon de 500 000 euro?

Concret, daca o societate depaseste cifra de afaceri in anul 2024 de 500 000 euro in domeniul horeca 5510 poate sa ramana in continuare la impozit micro tot anul 2024?

Microintreprinderi in 2024 si trecerea la impozit pe profit – raspunsul specialistului:

Art. 47. - Definitia microintreprinderi

In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:.

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea
echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, incluzand si persoana care verifica indeplinirea conditiilor prevazute de prezentul articol.

(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu, fara sa aplice prevederile art. 52.

Art. 52. - Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului

(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

Conform art. 47 alin. (2) din Codul fiscal, incepand cu 1 ianuarie 2023, persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codului CAEN 5610 - Restaurante pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, chiar daca depasesc plafonul de 500.000 euro venituri, fara sa fie necesara aplicarea prevederilor articolului 52.

Prin urmare, daca societatea respecta celelalte conditii pentru a fi considerata o microintreprindere, chiar si dupa depasirea plafonului de 500.000 euro in 2023, ea poate continua sa opteze pentru sistemul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor in 2024, fara a fi obligata sa devina platitoare de impozit pe profit. Aceasta este o exceptie specifica pentru categorii de activitati precum restaurantele.

Revenire:

Dar aceasta exceptie de depasire plafon 500 000 euro se aplica si in anul 2024? Daca in anul 2024 depaseste plafonul horeca de 500 000 euro raman in continuare la impozit microintreprindere?

Raspuns: 

Art. 47 Cod fiscal Definitia microintrepinderii, nu a fost modificat de Legea 296/2023.

(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu, fara sa aplice prevederile art. 52.

Prin urmare, societatile ce activeaza in domeniu Horeca nu aplica prevederile art. 52 nici in 2024, deoarece nu exista o prevedere legala care sa modifice valabilitatea in prezent:

Art. 52. - Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului

(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

Prin urmare, conform prevederilor legale actuale, microintreprinderea din domeniul Horeca, va aplica impozitarea in cota de 3% chiar daca va depasi plafonul de 500.000 euro in 2024.


Raspuns oferit in luna decembrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.