Mijloace fixe. Aspecte privind raportarea mijloacelor fixe in D406

Ce este D406

SAF-T (Standard Audit File for Tax) este un sistem prin care contribuabilii transmit electronic catre autoritatile fiscale informatii detaliate din evidenta contabila, precum: TVA, produse, stocuri, facturi, mijloace fixe si înregistrari contabile.
Aceasta raportare se realizeaza prin depunerea Declaratiei D406, care a devenit recent obligatorie si pentru firmele mici.

Ce sunt mijloacele fixe

Mijloacele fixe reprezinta bunuri de valoare, utilizate pe termen lung in activitatea unei companii. Acestea nu sunt destinate vanzarii, ci contribuie constant la desfasurarea operatiunilor si la generarea de venituri. Se caracterizeaza printr-o durata de utilizare mai mare de un an si sunt supuse procesului de amortizare, intrucat isi pierd treptat din valoare in timp.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Exemple de mijloace fixe

Ghidul oficial ANAF privind raportarea in SAF-T

Potrivit instructiunilor din Ghidul contribuabilului pentru pregatirea si depunerea DECLARATIEI INFORMATIVE D406 - FISIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL (SAF-T) , versiunea 2.0 emis de ANAF in decembrie 2021:

“2.12. Subsectiunea Assets (Active)

Contine detalii cu privire la active, precum numar de inventar al activului (asset ID), contul analitic in care este inregistrat activul, descrierea activului, furnizorul activului, data achizitiei si data punerii in functiune precum si informatii contabile cu privire la evaluarea activului (de ex. costurile totale de achizitie/productie la inceputul si finalul perioadei selectate pentru raportare, valoarea costului cu capitalizarile, perioada de viata a activului in ani/luni, valori contabile asociate transferurilor de active/iesirilor de active, metoda de amortizare, valoarea amortizarii din perioada selectata, reevaluari, etc).

Note:

• In cadrul acestei subsectiuni se vor raporta informatii cu privire la toate mijloacele fixe detinute de contribuabil in perioada de raportare, indiferent de data achizitiei.

Prin sectiunea 2. Master Files a fisierului standard de control fiscal contribuabilii raportori transmit informatiile din registrele contabile intr-un format standardizat catre autoritatea fiscala. Prin D406 se face doar raportarea informatiilor contabile referitoare la mijoacele fixe.

Cum sa completezi D406 pentru mijloacele fixe

Elementul AssetDisposal va cuprinde informatii cu privire la valoarea contabila a iesirilor de mijloace fixe (casare, vanzare, etc.)

Elementul DepreciationForPeriod va cuprinde informatii privind valoarea amortizarii mijlocului fix in perioada de raportare

Elementul AccumulatedDepreciation va cuprinde informatii privind valoarea amortizarii cumulate.”

Campul MF.A.23 AssetDisposal se completeaza cu “Valoarea contabila a iesirilor de mijloace fixe in timpul perioadei selectate (rulaj creditor al contului 2131)” - potrivit excel intocmit de ANAF pentru exemplificare mijloace fixe – declarare anuala.

Cum trebuie completata D406 pentru mijloacele fixe scoase din evidenta

Cu alte cuvinte, este valoarea de inregistrare contabila cu care va fi scos mijlocul fix din evidenta (RC 2131), indiferent ca este sau nu amortizat. De ex., se pune valoarea de 10.000 lei, care este valoarea la cost istoric, indiferent de varianta: este sau nu este amortizat complet, la momentul iesirii din evidenta.

Pentru SAF-T, se pare ca notiunea de “valoare contabila”, pe care noi a stim din reglementarea contabila ca fiind, de fapt, valoarea ramasa (si care poate fi zero, daca bunul este integral amortizat), este valoarea de inregistrare (costul istoric) din conta a bunului.

Potrivit aceluiasi excel, aceasta valoare din MF.A.23 este egala cu cea de la MF.A.16 – AcquisitionAndProductionCostsBegin - “Costurile totale de achizitie si/sau productie a activului la SelectionStartDate - Valoare de intrare (cost istoric)”.

Campul MF.A.27 DepreciationForPeriod – in care se trece Amortizare an de raportare (sa zicem amortizarea inregistrata DOAR in anul 2024) (Total rulaj C 281 an 2024). Atentie: se trece amortizarea anuala contabila, nu cea fiscala, daca cele doua sunt diferite.

Campul MF.A.30 AccumulatedDepreciation – in care se trece Amortizare cumulata la zi (sold final creditor ct 281 la 31.12.2024 – daca situatia se face pentru anul 2024). Aici se include valoarea totala a amortizarii inregistrata in SFC 281, si care, evident, cuprinde si amortizarea inregistrata in anul curent (RC 281), trecuta la MF.A.27.

Unde se trece valoarea amortizarii pentru mijloacele fixe scoase din evidenta

Concret, pentru mijloacele fixe scoase din evidenta in cursul anului 2024 prin casare/vanzare/....la finalul perioadei, respectiv 31.12.2024, in MF.A.27 se trece valoarea amortizarii (daca exista) inregistrata in RC 281 incursul anului 2024 si in MF.A.30 nu se mai trece nimic (se pune 0), strict pentru acele bunuri iesite in cursul anului, deoarece soldul final creditor al contului 281 al acestora este zero, la 31.12.2024 (fiind scoase din evidenta cu tot cu amortizare).

Intrari si iesiri miloace fixe 

Sectiunea MasterFiles, subsectiunea Assets trebuie sa fie corelata cu Sectiunea SourceDocument, subsectiunea 4.5. AssetTransactions in ceea ce priveste intrarile si iesirile de MF din perioada, pe fiecare cod de miscare MF.

Corelatiile sunt de urmatoarea natura:

• subsectiunea 2.12 Assets din sectiunea 2. Master Files; si
• subsectiunea 4.5 AssetTransactions din sectiunea 4. Source Documents.

Ce date contine sectiunea MasterFiles din D406

Sectiunea MasterFiles (Fisierele Master) contine date preluate din Registrul-Jurnal, Furnizori, Clienti, Produse, Stocuri, Active etc.

De asemenea, Sectiunea MasterFiles, subsectiunea Assets trebuie sa fie corelata cu Formularul 40 de la bilant. Astfel, pentru elementele care se raporteaza atat in Masterfiles (valori intrare, iesire etc la nivelul valorilor contabile si nu la nivelul preturilor de vanzare), cat si in F40 – pe coloana de intrari / iesiri, unde se trec valorile din contabilitate a mijloacelor fixe intrate / iesite, prin diverse moduri.

Sectiunea MasterFiles (Fisierele Master) contine date preluate din Registrul-Jurnal, Furnizori, Clienti, Produse, Stocuri, Active etc.”

Concluzie

In concluzie, avand in vedere datele prezentate, apreciez ca pentru cele 3 campuri din speta noastra, in sectiunea MasterFiles valorile se trec cu semnul +.