Fiscalitatea.ro 
Raportarea mijloacelor fixe prin fisierul SAF-T (D406) este una dintre cele mai tehnice si sensibile obligatii fiscale cu care se confrunta companiile, mai ales odata cu extinderea aplicabilitatii D406 catre firmele mici. In cadrul acestei declaratii, sectiunea Master Files – Assets ridica frecvent intrebari privind modul corect de completare al unor campuri precum AssetDisposal, DepreciationForPeriod si AccumulatedDepreciation.
Acest articol explica, pas cu pas, cum trebuie intelese si completate aceste campuri in contextul mijloacelor fixe, conform ghidului oficial emis de ANAF, si ofera clarificari utile privind corelarea dintre evidenta contabila si structura fisierului SAF-T.
Un contribuabil are urmatoarele nelamuriri. In sectiunea Master Files, Assets, elementul AssetDisposal se trece cu plus sau cu minus, in xml-ul declaratiei anuale de active, D406? In exemplul dat de ANAF este trecut cu minus, dar nu-mi dau seama daca este din perspectiva contului contabil 213xx, in sensul ca la achizitie este cu plus fiind pe debit, iar la iesire este cu minus fiind pe credit.
Dar dupa denumirea lui, practic se subintelege ca este o iesire, este corect trecuta cu plus in xml? Pentru 2023 nu am avut nimic in aceasta coloana, dar in 2024 am si casari si vanzari. Acelasi rationament va rog si pentru elementele "DepreciationForPeriod" sau AccumulatedDepreciation. Vor aparea cu " " sau "-" in xml active?
Ce este D406
SAF-T (Standard Audit File for Tax) este un sistem prin care contribuabilii transmit electronic catre autoritatile fiscale informatii detaliate din evidenta contabila, precum: TVA, produse, stocuri, facturi, mijloace fixe si înregistrari contabile.
Aceasta raportare se realizeaza prin depunerea Declaratiei D406, care a devenit recent obligatorie si pentru firmele mici.
Ce sunt mijloacele fixe
Mijloacele fixe reprezinta bunuri de valoare, utilizate pe termen lung in activitatea unei companii. Acestea nu sunt destinate vanzarii, ci contribuie constant la desfasurarea operatiunilor si la generarea de venituri. Se caracterizeaza printr-o durata de utilizare mai mare de un an si sunt supuse procesului de amortizare, intrucat isi pierd treptat din valoare in timp.
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRezidenta fiscala societate din Spania Situatia de fapt: - societatea noastra are incheiat un contract cu o societate nerezidenta (unitate de aprovizionare a unei alte societati din Romania ("societatea X"), prin care...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulD107 sponsorizare reportata din anii anteriori Va rog sa ma ajutati cu o clarificare privind declaratia 107. In cazul in care societatea nu are sponsorizari in anul fiscal 2024, nu are nimic dedus din impozitul pe profit...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIntrarea in reorganizare a societatii Societatea X nu reuseste sa isi mai achite datoriile si vrea sa intre in reorganizare. Care sunt pasii de urmat si care sunt atributiile juristului, dar si ale contabilului?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul sponsorizare redirectionata prin D177 Pentru calcul redirectionare din impozit pe profit datorat prin Declaratia 177, daca am impozit pe profit la rd 41 din declaratia 101 de 20000 lei si bonificatie conform OUG 153...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare actiuni detinute la o alta societate Societatea noastra, persoana juridica romana, detine tiluri de participare (actiuni) in capitalul social al unei persoane juridice straine, cu rezidenta fiscala in Cipru. Avand in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Exemple de mijloace fixe
Exemple uzuale de mijloace fixe includ:• Cladiri – spatii precum hale de productie, birouri, depozite sau centre comerciale;
• Terenuri – folosite pentru activitati comerciale, industriale sau logistice;
• Echipamente de productie – utilaje, linii de asamblare, prese sau alte instalatii industriale;
• Vehicule – masini de serviciu, camioane sau alte mijloace de transport utilizate în scop profesional;
• Mobilier – birouri, scaune, dulapuri, rafturi folosite în spatii administrative;
• Echipamente IT – computere, imprimante, fotocopiatoare si alte echipamente electronice;
• Instalatii tehnice – sisteme HVAC (încalzire, ventilatie, aer conditionat), instalatii electrice si sanitare.
Mijloacele fixe joaca un rol esential în functionarea eficienta a unei afaceri si trebuie evidentiate corect în contabilitate, atat pentru scopuri interne, cat si pentru raportarile fiscale (cum este cazul fisierului SAF-T/D406).
Pentru a vedea mai multe detalii despre mijloacele fixe, click pe ACEST articol»
Ghidul oficial ANAF privind raportarea in SAF-T
Potrivit instructiunilor din Ghidul contribuabilului pentru pregatirea si depunerea DECLARATIEI INFORMATIVE D406 - FISIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL (SAF-T) , versiunea 2.0 emis de ANAF in decembrie 2021:
“2.12. Subsectiunea Assets (Active)
Contine detalii cu privire la active, precum numar de inventar al activului (asset ID), contul analitic in care este inregistrat activul, descrierea activului, furnizorul activului, data achizitiei si data punerii in functiune precum si informatii contabile cu privire la evaluarea activului (de ex. costurile totale de achizitie/productie la inceputul si finalul perioadei selectate pentru raportare, valoarea costului cu capitalizarile, perioada de viata a activului in ani/luni, valori contabile asociate transferurilor de active/iesirilor de active, metoda de amortizare, valoarea amortizarii din perioada selectata, reevaluari, etc).
Note:
- In cadrul acestei subsectiuni se vor raporta informatii cu privire la toate mijloacele fixe detinute de contribuabil in perioada de raportare, indiferent de data achizitiei.
Prin sectiunea 2. Master Files a fisierului standard de control fiscal contribuabilii raportori transmit informatiile din registrele contabile intr-un format standardizat catre autoritatea fiscala. Prin D406 se face doar raportarea informatiilor contabile referitoare la mijoacele fixe.
Cum sa completezi D406 pentru mijloacele fixe
Elementul AssetDisposal va cuprinde informatii cu privire la valoarea contabila a iesirilor de mijloace fixe (casare, vanzare, etc.)
Elementul DepreciationForPeriod va cuprinde informatii privind valoarea amortizarii mijlocului fix in perioada de raportare
Elementul AccumulatedDepreciation va cuprinde informatii privind valoarea amortizarii cumulate.”
Campul MF.A.23 AssetDisposal se completeaza cu “Valoarea contabila a iesirilor de mijloace fixe in timpul perioadei selectate (rulaj creditor al contului 2131)” - potrivit excel intocmit de ANAF pentru exemplificare mijloace fixe – declarare anuala.
Cum trebuie completata D406 pentru mijloacele fixe scoase din evidenta
Cu alte cuvinte, este valoarea de inregistrare contabila cu care va fi scos mijlocul fix din evidenta (RC 2131), indiferent ca este sau nu amortizat. De ex., se pune valoarea de 10.000 lei, care este valoarea la cost istoric, indiferent de varianta: este sau nu este amortizat complet, la momentul iesirii din evidenta.
Pentru SAF-T, se pare ca notiunea de “valoare contabila”, pe care noi a stim din reglementarea contabila ca fiind, de fapt, valoarea ramasa (si care poate fi zero, daca bunul este integral amortizat), este valoarea de inregistrare (costul istoric) din conta a bunului.
Potrivit aceluiasi excel, aceasta valoare din MF.A.23 este egala cu cea de la MF.A.16 – AcquisitionAndProductionCostsBegin - “Costurile totale de achizitie si/sau productie a activului la SelectionStartDate - Valoare de intrare (cost istoric)”.
Campul MF.A.27 DepreciationForPeriod – in care se trece Amortizare an de raportare (sa zicem amortizarea inregistrata DOAR in anul 2024) (Total rulaj C 281 an 2024). Atentie: se trece amortizarea anuala contabila, nu cea fiscala, daca cele doua sunt diferite.
Campul MF.A.30 AccumulatedDepreciation – in care se trece Amortizare cumulata la zi (sold final creditor ct 281 la 31.12.2024 – daca situatia se face pentru anul 2024). Aici se include valoarea totala a amortizarii inregistrata in SFC 281, si care, evident, cuprinde si amortizarea inregistrata in anul curent (RC 281), trecuta la MF.A.27.
Unde se trece valoarea amortizarii pentru mijloacele fixe scoase din evidenta
Concret, pentru mijloacele fixe scoase din evidenta in cursul anului 2024 prin casare/vanzare/....la finalul perioadei, respectiv 31.12.2024, in MF.A.27 se trece valoarea amortizarii (daca exista) inregistrata in RC 281 incursul anului 2024 si in MF.A.30 nu se mai trece nimic (se pune 0), strict pentru acele bunuri iesite in cursul anului, deoarece soldul final creditor al contului 281 al acestora este zero, la 31.12.2024 (fiind scoase din evidenta cu tot cu amortizare).
Intrari si iesiri miloace fixe
Sectiunea MasterFiles, subsectiunea Assets trebuie sa fie corelata cu Sectiunea SourceDocument, subsectiunea 4.5. AssetTransactions in ceea ce priveste intrarile si iesirile de MF din perioada, pe fiecare cod de miscare MF.
Corelatiile sunt de urmatoarea natura:
- subsectiunea 2.12 Assets din sectiunea 2. Master Files; si
- subsectiunea 4.5 AssetTransactions din sectiunea 4. Source Documents.
Ce date contine sectiunea MasterFiles din D406
Sectiunea MasterFiles (Fisierele Master) contine date preluate din Registrul-Jurnal, Furnizori, Clienti, Produse, Stocuri, Active etc.
De asemenea, Sectiunea MasterFiles, subsectiunea Assets trebuie sa fie corelata cu Formularul 40 de la bilant. Astfel, pentru elementele care se raporteaza atat in Masterfiles (valori intrare, iesire etc la nivelul valorilor contabile si nu la nivelul preturilor de vanzare), cat si in F40 – pe coloana de intrari / iesiri, unde se trec valorile din contabilitate a mijloacelor fixe intrate / iesite, prin diverse moduri.
Sectiunea MasterFiles (Fisierele Master) contine date preluate din Registrul-Jurnal, Furnizori, Clienti, Produse, Stocuri, Active etc.”
Concluzie
In concluzie, avand in vedere datele prezentate, apreciez ca pentru cele 3 campuri din speta noastra, in sectiunea MasterFiles valorile se trec cu semnul +.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
