Fiscalitatea.ro 
Parlamentul a adoptat una dintre cele mai semnificative modificari fiscale din ultimii ani in domeniul relatiilor de munca. Mai exact, Camera Deputatilor a adoptat o lege care modifica semnificativ Codul fiscal, permitand firmelor sa acorde angajatilor sume de bani scutite de CAS si CASS, deductibile pentru companie, plafonate la 15% din profitul brut anual.
Legea se afla in stadiul de promulgare si va produce efecte juridice de la data publicarii in Monitorul Oficial.
Iata tot ce trebuie sa stii despre cadrul legal, conditiile de aplicare, regimul fiscal si tratamentul contabil al acestor venituri.
Potrivit formei adoptate de Parlament, proiectul consta in deductibilitatea fiscala integrala a sumelor acordate angajatilor cu titlu de participare la profit, in limita a 15% din profitul brut al exercitiului financiar precedent.
Concret, prin introducerea art. 25¹ in Codul fiscal, contribuabilii obligati la plata impozitului pe profit vor putea acorda angajatilor cu contract individual de munca venituri din participarea la profit, in limita a 15% din profitul brut al exercitiului financiar precedent, determinat din situatiile financiare anuale auditate si depuse la organele competente.
Suma totala acordata in cadrul unui exercitiu financiar tuturor angajatilor cu titlu de participare la profit nu poate depasi 15% din profitul brut al exercitiului financiar precedent.
Angajatorul poate diferentia sumele acordate angajatilor in functie de criterii obiective stabilite prin regulament intern sau prin decizia organului de conducere. Angajatorul are obligatia sa tina evidenta distincta a veniturilor acordate din participarea la profit si sa emita documentele justificative.
Din punctul de vedere al angajatului, suma acordata acestuia nu poate depasi totalul veniturilor salariale nete incasate de la acelasi angajator in ultimele 12 luni anterioare lunii in care se efectueaza plata. Sumele care depasesc plafonul sau care nu respecta conditiile se reincadreaza fiscal ca venituri din salarii si se supun regimului fiscal aplicabil acestora.
Asadar, fata de un salariu echivalent, participarea la profit elimina contributiile sociale atat pentru angajat (CAS 25%, CASS 10%), cat si pentru angajator (contributia asiguratorie pentru munca 2,25%), mentinand doar impozitul pe venit de 10%, retinut la sursa.
Fata de dividende, avantajul este dublu: sumele sunt deductibile la calculul impozitului pe profit al angajatorului, si sunt scutite de CASS (care se aplica dividendelor in anumite conditii).
Sumele acordate vor fi considerate cheltuieli deductibile pentru companie. Aceasta inseamna ca angajatorul reduce baza impozabila cu intreaga suma acordata, in limita plafonului de 15% din profitul brut. Combinat cu scutirea de contributii sociale, mecanismul devine unul dintre cele mai eficiente instrumente de remunerare disponibile legal in Romania.
Proiectul exclude companiile cu capital majoritar de stat, regiile autonome, agentiile si autoritatile statului.
De stiut! In cazul societatilor private detinute de asociati nerezidenti, analiza trebuie facuta la nivelul societatii romanesti. Plafonul de 15% se raporteaza la profitul brut al societatii romanesti care acorda venitul, determinat din situatiile financiare anuale auditate si depuse.
- inregistrarea sumei brute acordate ca participare la profit:
644 Cheltuieli cu primele reprezentand participarea personalului la profit = 424 Prime reprezentand participarea personalului la profit
- retinerea impozitului in cota de 10%:
424 Prime reprezentand participarea personalului la profit = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
- plata sumei nete catre salariati:
424 Prime reprezentand participarea personalului la profit = 5121 Conturi la banci in lei / 5311 Casa in lei
- plata impozitului retinut la buget:
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei.
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE din diverse domenii de activitate>>
Sursa foto: Pexels.com
Legea se afla in stadiul de promulgare si va produce efecte juridice de la data publicarii in Monitorul Oficial.
Iata tot ce trebuie sa stii despre cadrul legal, conditiile de aplicare, regimul fiscal si tratamentul contabil al acestor venituri.
Cadrul legal
Proiectul PL-x nr. 118/2026 a fost adoptat de Camera Deputatilor, in calitate de camera decizionala, INSA trebuie promulgat si publicat in Monitorul Oficial pentru a produce efecte juridice.Potrivit formei adoptate de Parlament, proiectul consta in deductibilitatea fiscala integrala a sumelor acordate angajatilor cu titlu de participare la profit, in limita a 15% din profitul brut al exercitiului financiar precedent.
Concret, prin introducerea art. 25¹ in Codul fiscal, contribuabilii obligati la plata impozitului pe profit vor putea acorda angajatilor cu contract individual de munca venituri din participarea la profit, in limita a 15% din profitul brut al exercitiului financiar precedent, determinat din situatiile financiare anuale auditate si depuse la organele competente.
Suma totala acordata in cadrul unui exercitiu financiar tuturor angajatilor cu titlu de participare la profit nu poate depasi 15% din profitul brut al exercitiului financiar precedent.
Conditii de aplicare
Conditiile principale prevazute de proiect sunt urmatoarele:- contribuabilul trebuie sa aiba inregistrat profit brut in exercitiul financiar pentru care se acorda participarea
- sa nu aiba obligatii fiscale scadente restante catre bugetul general consolidat
- angajatul beneficiar trebuie sa aiba raport de munca cu acelasi angajator si vechime neintrerupta de minimum 24 de luni la data platii
- angajatul nu trebuie sa aiba avut calitatea de actionar, asociat sau administrator in cadrul contribuabilului in ultimii 5 ani anteriori exercitiului financiar pentru care se acorda venitul.
Angajatorul poate diferentia sumele acordate angajatilor in functie de criterii obiective stabilite prin regulament intern sau prin decizia organului de conducere. Angajatorul are obligatia sa tina evidenta distincta a veniturilor acordate din participarea la profit si sa emita documentele justificative.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCreanta neincasata, creanta la societate pentru care s-a deschis procedura concordatului preventiv In cazul de fata, care este cota de impunere? NIF-ul se obtine doar pentru a-l declara in D207 sau presupune ca impozitarea sa se faca cu cota de Romania?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRenuntare la imprumut asociat. Plafon tva Va rog frumos sa ma ajutati cu raspunsul la urmatoarea problema: asociatul a renuntat la suma cu care a imprumutat societatea si a fost inregistrata in alte venituri din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLichidarea societatii in cazul existentei unui imprumut acordat de asociat si al unui activ net sub jumatate din capitalul social tratamentul contabil si fiscal al imobilizarilor si al creantei asociatului O persoana juridica doreste sa se lichideze. Avem in sold in contul 4551 = 82.000 lei. Mai avem 2133 (un autoturism) = 45.000 lei si modernizari facuta la cladirea in care se afla...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSubcriterii de risc fiscal: I. Criteriul cu privire la inregistrarea fiscala citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulContabilitatea operatiunilor de lichidare Dorim sa initiem procedura de lichidare voluntara a societatii si va rugam sa ne sprijiniti cu tratamentul fiscal si contabil al soldurilor existente. La data de 30.06.2026,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Din punctul de vedere al angajatului, suma acordata acestuia nu poate depasi totalul veniturilor salariale nete incasate de la acelasi angajator in ultimele 12 luni anterioare lunii in care se efectueaza plata. Sumele care depasesc plafonul sau care nu respecta conditiile se reincadreaza fiscal ca venituri din salarii si se supun regimului fiscal aplicabil acestora.
Tratament fiscal
Veniturile din participarea angajatilor la profit se incadreaza in categoria veniturilor din alte surse, prin introducerea art. 114 alin. (2) lit. m 3) in Codul fiscal. Aceste venituri se vor impozita cu 10%, prin retinere la sursa, fara includerea in baza de calcul a CAS, CASS si contributiei asiguratorii pentru munca.Asadar, fata de un salariu echivalent, participarea la profit elimina contributiile sociale atat pentru angajat (CAS 25%, CASS 10%), cat si pentru angajator (contributia asiguratorie pentru munca 2,25%), mentinand doar impozitul pe venit de 10%, retinut la sursa.
Fata de dividende, avantajul este dublu: sumele sunt deductibile la calculul impozitului pe profit al angajatorului, si sunt scutite de CASS (care se aplica dividendelor in anumite conditii).
Sumele acordate vor fi considerate cheltuieli deductibile pentru companie. Aceasta inseamna ca angajatorul reduce baza impozabila cu intreaga suma acordata, in limita plafonului de 15% din profitul brut. Combinat cu scutirea de contributii sociale, mecanismul devine unul dintre cele mai eficiente instrumente de remunerare disponibile legal in Romania.
Potrivit art. II alin. (1) din proiect, legea se aplica incepand cu veniturile acordate pentru profiturile realizate in exercitiile financiare incheiate dupa data intrarii in vigoare a legii. Prin urmare, daca legea intra in vigoare in cursul anului 2026, regimul fiscal redus nu trebuie aplicat pentru sumele acordate in anul 2026 din profitul aferent exercitiului financiar 2025, intrucat acest exercitiu financiar este deja incheiat anterior intrarii in vigoare a legii. Prima aplicare efectiva va fi pentru profiturile exercitiului financiar 2026, acordate in 2027.Cheltuieli deductibile si nedeductibile - Ghid Practic pentru deducerile fiscale: Reguli + STUDII DE CAZ. Click AICI>>>
Proiectul exclude companiile cu capital majoritar de stat, regiile autonome, agentiile si autoritatile statului.
De stiut! In cazul societatilor private detinute de asociati nerezidenti, analiza trebuie facuta la nivelul societatii romanesti. Plafonul de 15% se raporteaza la profitul brut al societatii romanesti care acorda venitul, determinat din situatiile financiare anuale auditate si depuse.
Tratament contabil
Inregistrarile contabile aferente sunt:- inregistrarea sumei brute acordate ca participare la profit:
644 Cheltuieli cu primele reprezentand participarea personalului la profit = 424 Prime reprezentand participarea personalului la profit
- retinerea impozitului in cota de 10%:
424 Prime reprezentand participarea personalului la profit = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
- plata sumei nete catre salariati:
424 Prime reprezentand participarea personalului la profit = 5121 Conturi la banci in lei / 5311 Casa in lei
- plata impozitului retinut la buget:
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei.
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE din diverse domenii de activitate>>
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
