Procedura de plata a impozitului forfetar in cazul dizolvarii unei societati comerciale

Intrebare:

O societate depune cerere la Registrul Comertului in luna mai 2009 - 9.05.2009, decizia de dizolvare a RC este in 15.06.2009, radierea de la RC se produce 25.08.2009.
Cum se calculeaza impozitul pe profit pt perioada V-VIII 2009

Raspuns:
Prin prevederile pct. 11 5 si 116 din Normele metodologice de aplicare a Titlului II din Legea nr.571/2003, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv cele aduse prin Hotararea Guvernului nr.488/2009, elaborate in aplicarea dispozi?iilor art.18 alin.(2) din Codul fiscal sunt precizate situatiile in care contribuabilul platitor de impozit nu datoreaza impozit minim precum si perioada pentru care acest impozit nu se datoreaza.

In conformitate cu prevederile art.233 din Legea nr. 31 privind societatile comerciale, republicata, dizolvarea unei societati are ca efect deschiderea procedurii lichidarii, societatea pastrandu-si personalitatea juridica pana la terminarea operatiunii de lichidare, care potrivit art.260 alin.(1) din acelasi act normativ, poate dura pana la 5 ani.

De asemenea, mentionam ca in aceasta perioada persoana juridica realizeaza venituri rezultate din operatiunile de lichidare, respectiv din vanzarea imobilelor si orice avere mobiliara, lichidarea si incasarea creantelor si din alte operatiuni de comert referitoare la lichidare, etc.

Aceste venituri intra in baza impozabila pentru determinarea impozitului pe profit si implicit sub incidenta prevederilor art.18 alin.(2) din Codul fiscal.

In situatia in care un contribuabil este in dizolvare / lichidare, perioada impozabila pentru acest platitor de impozit pe profit se incheie la data la care nu mai exista ca persoana juridica, respectiv data radierii la Registrul Comertului.

In acest sens, daca un contribuabil se radiaza in trimestrul III al anului 2009 (25 august 2009), acesta va parcurge urmatoarele etape de determinare a sumei impozitului datorat pentru perioada 1 mai ? 25 august 2009.

a) calcularea impozitului pe profit aferent trimestrului II al anului 2009, in conformitate cu prevederile Titlului II din Codul fiscal;
b) incadrarea in transa de venituri totale anuale prevazuta la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal in functie de veniturile totale anuale ?nregistrate la 31 decembrie al anului 2008, din care se scad veniturile prevazute la art. 18 alin. (4) din Codul fiscal;
c) stabilirea impozitului minim pe perioada 1 mai -30.06.2009 stabilit pe baza transei de venituri totale anuale determinata potrivit lit. b), recalculat pentru aceasta perioada (suma impozitului minim anual aferent transei se imparte la 12 luni, rezultatul se inmulteste cu 2 luni);
d) compararea impozitului pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim pe perioada cuprinsa intre 1 ? 30 iunie 2009  declararea si plata sumei celei mai mari dintre cele doua rezultate .
Pentru perioada 1iulie ? 25 august se procedeaza la fel, se calclueaza impozitul pe profit pana la 25 august si impozitul minim de plata aferent trim.III. Impozitul minim de plata in acest caz se determina prin impartirea impozitului minim anual aferent transei de venituri inregistrate la 31.12.2008 la 365 de zile si inmultirea cu 56 de zile (nr. de zile din perioada 1 iulie -25 august). Se plateste suma cea mai mare dintre cele doua,

In concluzie, societatea este obligata la plata impozitului minim aferent transei de venituri realizate, care se calculeaza pana la data radierii acesteia de la Registrul Comertului, daca impozitul pe profit rezultat este mai mic decat impozitul minim de plata.

Solutie acordata in luna iunie 2009 de Serviciul de Consultanta Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili