Fiscalitatea.ro 
Exista situatii in care salariatii efectueaza zile de concediu de odihna in plus fata de dreptul cuvenit, iar ulterior contractul lor de munca inceteaza inainte ca acest sold negativ sa fie regularizat. O astfel de situatie ridica intrebari practice importante pentru departamentul de contabilitate , si anume: cum se recupereaza suma platita in plus, ce tratament contabil si fiscal se aplica si ce obligatii revin societatii in momentul restituirii?
In acest articol analizam cazul concret al unui salariat care a efectuat o zi de concediu de odihna peste limita dreptului cuvenit, in baza unei cereri aprobate, iar dupa incetarea contractului individual de munca a restituit din proprie initiativa suma aferenta. Vom detalia pas cu pas cum trebuie procedat din punct de vedere contabil si fiscal.
In practica, recuperarea sumelor se poate realiza pe doua cai:
1. Prima si cea mai simpla este restituirea din propria initiativa a salariatului, fara interventia instantei.
2. A doua cale intervine atunci cand salariatul refuza restituirea benevola — in acest caz, angajatorul se poate adresa instantei de judecata, solicitand recuperarea sumei pe baza institutiei imbogatirii fara justa cauza.
Daca salariatul este de acord sa restituie de buna voie sumele necuvenite, intre cele doua parti se incheie >>> Decizia de recuperare sume necuvenite.
Corectia se realizeaza atat contabil, cat si fiscal, prin declaratie rectificativa.
Din punct de vedere contabil, operatiunile sunt urmatoarele:
Initial, la acordarea drepturilor salariale din luna respectiva, inclusiv ziua de concediu necuvenita, s-au inregistrat drepturile salariale brute:
641 = 421
Inregistrarea contributiilor si impozitului aferent:
421 = 4315 (CAS)
421 = 4316 (CASS)
421 = 444 (impozit pe venit)
Inregistrarea contributiei asiguratorii pentru munca:
646 = 436
Plata drepturilor salariale catre salariat:
421 = 5121
Pentru corectarea integrala a operatiunii, este necesara depunerea unei declaratii rectificative D112 pentru luna respectiva, prin care se diminueaza venitul brut si, implicit, baza de calcul a contributiilor si impozitului. Ca efect al rectificarii, se vor ajusta si obligatiile catre buget:
Stornarea (diminuarea) contributiilor si impozitului:
641 = 421 cu minus
421 = %4315,4316,444 cu minus
Stornarea contributiei asiguratorii pentru munca:
646 = 436
Ulterior, la momentul constatarii caracterului necuvenit si al restituirii sumei de catre fostul salariat, se inregistreaza incasarea sumei nete:
5121 = 421
Daca obligatiile au fost deja achitate, diferentele rezultate din rectificare se vor recupera prin compensare sau restituire, conform Codului de procedura fiscala.
Din punct de vedere legal, temeiul este reprezentat de art. 256 alin. (1) din Codul muncii privind obligatia de restituire a sumelor nedatorate si art. 169 alin. (1) (2) privind conditiile retinerilor din salariu, precum si de instructiunile de completare a formularului D112, care permit corectarea datelor prin declaratie rectificativa atunci cand baza de calcul a fost eronata.
In concluzie, corectia se realizeaza prin inregistrarea restituirii sumei nete, ajustarea obligatiilor prin note contabile de stornare si depunerea declaratiei D112 rectificative pentru luna in care a fost acordata indemnizatia necuvenita.
Din moment ce salariatul a beneficiat de o zi de concediu de odihna necuvenita, contractul sau de munca a incetat ulterior, iar suma a fost recuperata, acea zi nu mai poate fi tratata ca si concediu de odihna platit. Din punct de vedere juridic si fiscal, ziua respectiva trebuie reconsiderata — cel mai corect, in practica, ca zi de concediu fara plata, stabilita ulterior printr-un document intern justificativ.
Prin urmare, in declaratia D112 rectificativa aferenta lunii in care a fost acordat concediul, se vor opera urmatoarele modificari:
Sursa foto: Vecteezy.com
In acest articol analizam cazul concret al unui salariat care a efectuat o zi de concediu de odihna peste limita dreptului cuvenit, in baza unei cereri aprobate, iar dupa incetarea contractului individual de munca a restituit din proprie initiativa suma aferenta. Vom detalia pas cu pas cum trebuie procedat din punct de vedere contabil si fiscal.
Cum pot fi recuperate sumele incasate necuvenit de catre angajati?
Potrivit art. 256 alin. (1) din Codul Muncii, salariatul are obligatia de a restitui orice suma primita necuvenit de la angajator. Aceasta regula se aplica inclusiv in situatia in care angajatul a beneficiat de zile de concediu de odihna peste limita dreptului cuvenit. Indemnizatia aferenta acelor zile reprezinta o plata efectuata fara temei legal si trebuie restituita integral.In practica, recuperarea sumelor se poate realiza pe doua cai:
1. Prima si cea mai simpla este restituirea din propria initiativa a salariatului, fara interventia instantei.
2. A doua cale intervine atunci cand salariatul refuza restituirea benevola — in acest caz, angajatorul se poate adresa instantei de judecata, solicitand recuperarea sumei pe baza institutiei imbogatirii fara justa cauza.
Daca salariatul este de acord sa restituie de buna voie sumele necuvenite, intre cele doua parti se incheie >>> Decizia de recuperare sume necuvenite.
Cum se inregistreaza suma incasata necuvenit de salariat?
In situatia prezentata, tratamentul corect este cel al unei sume incasate necuvenit de salariat, conform art. 256 alin. (1) din Codul muncii, cu obligatia de restituire.Corectia se realizeaza atat contabil, cat si fiscal, prin declaratie rectificativa.
Din punct de vedere contabil, operatiunile sunt urmatoarele:
Initial, la acordarea drepturilor salariale din luna respectiva, inclusiv ziua de concediu necuvenita, s-au inregistrat drepturile salariale brute:
641 = 421
Inregistrarea contributiilor si impozitului aferent:
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Calendarul contabilului vesel 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransfer bunuri in UE Firma A din Romania, inregistrata in scop de TVA, vinde produsele sale catre firma B nerezidenta afiliata (stabilita in Elvetia), insa marfa o trimite direct catre clientul final...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTITLUL XI - Dispozitii finale citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVenituri din meditatii si venituri din alte surse. CASS datorata pentru anul 2025 Un profesor, salariat, obtine in anul 2025 venituri din activitati independende (meditatii) - sub 6 salarii minime. Tot in anul 2025 obtine venituri din alte surse, venituri sub 6...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie incasare eronata cu numerar O monografie contabila corecta ati putea sa imi oferiti va rog?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIncasare factura in numerar peste plafonul zilnic Angajatul unei societati, platitoare de TVA si de impozit pe profit, a incasat cu numerar,prin casa de marcat, o factura emisa catre o persoana juridica. Valoarea facturii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
421 = 4315 (CAS)
421 = 4316 (CASS)
421 = 444 (impozit pe venit)
Inregistrarea contributiei asiguratorii pentru munca:
646 = 436
Plata drepturilor salariale catre salariat:
421 = 5121
Pentru corectarea integrala a operatiunii, este necesara depunerea unei declaratii rectificative D112 pentru luna respectiva, prin care se diminueaza venitul brut si, implicit, baza de calcul a contributiilor si impozitului. Ca efect al rectificarii, se vor ajusta si obligatiile catre buget:
Stornarea (diminuarea) contributiilor si impozitului:
641 = 421 cu minus
421 = %4315,4316,444 cu minus
Stornarea contributiei asiguratorii pentru munca:
646 = 436
Ulterior, la momentul constatarii caracterului necuvenit si al restituirii sumei de catre fostul salariat, se inregistreaza incasarea sumei nete:
5121 = 421
Daca obligatiile au fost deja achitate, diferentele rezultate din rectificare se vor recupera prin compensare sau restituire, conform Codului de procedura fiscala.
Din punct de vedere legal, temeiul este reprezentat de art. 256 alin. (1) din Codul muncii privind obligatia de restituire a sumelor nedatorate si art. 169 alin. (1) (2) privind conditiile retinerilor din salariu, precum si de instructiunile de completare a formularului D112, care permit corectarea datelor prin declaratie rectificativa atunci cand baza de calcul a fost eronata.
In concluzie, corectia se realizeaza prin inregistrarea restituirii sumei nete, ajustarea obligatiilor prin note contabile de stornare si depunerea declaratiei D112 rectificative pentru luna in care a fost acordata indemnizatia necuvenita.
Evita ca ANAF sa-ti recalculeze impozite si contributii impovaratoare!
Comanda ACUM>> Declaratia Unica 2026. Impozit pe venit. Contributii CAS si CASS - Lucrarea ofera absolut toate informatiile necesare pentru a putea gestiona CORECT orice aspect legat de aceasta Declaratie. Click AICI>>>
Cum se rectifica venitul in declaratia 112?
Corectia in declaratia D112 nu se realizeaza prin simpla stergere a zilei respective, ci prin reclasificarea ei in conformitate cu situatia reala constatata ulterior.Din moment ce salariatul a beneficiat de o zi de concediu de odihna necuvenita, contractul sau de munca a incetat ulterior, iar suma a fost recuperata, acea zi nu mai poate fi tratata ca si concediu de odihna platit. Din punct de vedere juridic si fiscal, ziua respectiva trebuie reconsiderata — cel mai corect, in practica, ca zi de concediu fara plata, stabilita ulterior printr-un document intern justificativ.
Prin urmare, in declaratia D112 rectificativa aferenta lunii in care a fost acordat concediul, se vor opera urmatoarele modificari:
- Salariatul va figura cu o zi de concediu fara plata, in locul zilei de concediu de odihna initial declarate.
- Venitul brut aferent acelei zile va fi diminuat corespunzator.
- Contributiile sociale si impozitul pe venit vor fi recalculate la baza corectata.
- Numarul de zile va fi ajustat, cu evidentierea distincta a zilei de concediu fara plata.
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
