Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce este Registrul de evidenta fiscala si cine este obligat sa il tinaCe se abroga prin noul ordinCe ramane neschimbat - obligatiile de fondModalitatea de pastrare - scrisa sau electronica, la alegerea firmeiModelul si continutul Registrului der evidenta fiscalaCe inseamna in practica pentru contabiliRiscurile unui registru incomplet sau lipsa
Ministerul Finantelor a pus in dezbatere publica un proiect de ordin care inlocuieste integral reglementarea in vigoare a Registrului de evidenta fiscala, stabilita prin Ordinul nr. 870/2005 - un act normativ vechi de peste 20 de ani.
Prin modificarile propuse dispar obligatii birocratice care existau din 2005, se clarifica structura si continutul registrului, iar firmele primesc mai multa libertate in ce priveste forma de tinere a acestuia. Iata ce se schimba concret .
Obligatia este prevazuta la art. 19 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: contribuabilii platitori de impozit pe profit sunt obligati sa intocmeasca Registrul de evidenta fiscala, intr-o forma care sa permita identificarea si controlul operatiunilor efectuate.
Sunt vizati:
Dispare regimul special de tiparire si distribuire. Conform reglementarii actuale, Registrul de evidenta fiscala era document cu regim special de tiparire si distribuire, executat de Compania Nationala Imprimeria Nationala. Practic, firma nu putea pur si simplu sa isi creeze propriul registru - trebuia sa il procure dintr-o sursa oficiala.
Dispare obligatia de achizitionare de la unitatile fiscale. Registrul se elibera contra cost de unitatile fiscale din raza teritoriala in care contribuabilul isi avea domiciliul fiscal, pe baza copiei certificatului de inregistrare emis de ONRC. O procedura complet anacronica, eliminata prin noul proiect.
Dispare termenul de 30 de zile pentru microintreprinderi si firme nou-infiintate. Ordinul vechi prevedea ca microintreprinderile care trec la impozit pe profit si firmele nou-infiintate aveau obligatia sa achizitioneze registrul in termen de 30 de zile. Aceasta prevedere dispare, deoarece devine lipsita de sens odata cu eliminarea regimului special de procurare.
Completarea cronologica. In registru se inscriu, in ordine cronologica, toate informatiile care au stat la baza determinarii rezultatului fiscal si a calculului impozitului pe profit din declaratiile fiscale (D100, D101).
Periodicitatea completarii. Registrul se completeaza trimestrial si/sau anual, precum si pentru orice alta perioada impozabila, dupa caz. Aceasta inseamna ca firmele care depun D100 trimestrial trebuie sa completeze registrul la fiecare trimestru, nu doar la finalul anului.
Identificarea operatiunilor. Registrul trebuie completat astfel incat sa permita identificarea si controlul operatiunilor efectuate pentru determinarea rezultatului fiscal. Acesta este criteriul pe care ANAF il verifica la control: poate inspectorul sa urmareasca, pas cu pas, cum s-a ajuns la cifra din D101?
In practica, forma electronica este deja predominanta, majoritatea firmelor il tin in Excel sau in modulul fiscal al softului de contabilitate. Noul ordin confirma legal aceasta practica si elimina orice ambiguitate privind necesitatea unui registru tiparit in format special.
*) Se va inscrie si simbolul contului contabil in care au fost inregistrate sumele care fac obiectul acestor explicatii, dupa caz.
ATENTIE! Desi modelul este simplu, poate genera confuzie in practica deoarece nu detaliaza ce anume trebuie sa contina coloanele : responsabilitatea completarii corecte revine contribuabilului si contabilului.
Practic, in registru trebuie sa regasesti toate elementele care explica diferenta dintre rezultatul contabil si cel fiscal, inclusiv:
Mentiunea privind simbolul contului contabil este importanta: acolo unde este posibil, fiecare inregistrare din Registrul de evidenta fiscala trebuie sa fie legata de un cont din planul de conturi, astfel incat inspectorul ANAF sa poata face legatura directa cu balanta contabila.
Iata cateva situatii frecvente care trebuie reflectate corect in registru:
Cheltuieli cu combustibilul — daca firma deduce 50% din cheltuielile cu combustibilul pentru autoturismele mixte, registrul trebuie sa contina explicit suma totala si suma nedeductibila, cu referinta la art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal.
Sponsorizari — suma sponsorizarilor acordate se inscrie in registru, cu calculul deducerii fiscale aplicabile (0,75% din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat), conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal.
Amortizare fiscala diferita de cea contabila — daca duratele de amortizare fiscala si contabila difera, registrul trebuie sa reflecte ambele valori si diferenta de tratat fiscal.
Provizioane — nu toate provizioanele sunt deductibile fiscal. Registrul trebuie sa identifice clar provizioanele inregistrate contabil si sa precizeze care sunt deductibile si in ce conditii.
Pierdere fiscala reportata — utilizarea pierderilor din anii anteriori trebuie documentata in registru cu referirea la exercitiile fiscale din care provin.
Recalcularea impozitului pe profit — daca inspectorul nu poate verifica modul de calcul din declaratie pe baza registrului, poate respinge deducerile si poate reconsidera baza impozabila;
Amenda contraventionala — conform art. 336 din Codul de procedura fiscala, neindeplinirea obligatiilor privind intocmirea si pastrarea registrelor si evidentelor contabile si fiscale se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoane juridice;
Tratarea operatiunilor ca nedocumentate — cheltuielile care nu pot fi urmarite si justificate prin registru pot fi considerate nedeductibile, cu recalcularea impozitului pe profit si aplicarea de majorari de intarziere.
Sursa foto: Pexels.com
Prin modificarile propuse dispar obligatii birocratice care existau din 2005, se clarifica structura si continutul registrului, iar firmele primesc mai multa libertate in ce priveste forma de tinere a acestuia. Iata ce se schimba concret .
Ce este Registrul de evidenta fiscala si cine este obligat sa il tina
Registrul de evidenta fiscala este documentul in care platitorii de impozit pe profit inregistreaza, in ordine cronologica, toate informatiile care au stat la baza determinarii rezultatului fiscal - pozitiv sau negativ - si a calculului impozitului pe profit inscris in declaratiile fiscale.Obligatia este prevazuta la art. 19 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: contribuabilii platitori de impozit pe profit sunt obligati sa intocmeasca Registrul de evidenta fiscala, intr-o forma care sa permita identificarea si controlul operatiunilor efectuate.
Sunt vizati:
- societatile comerciale (SRL, SA etc.) platitoare de impozit pe profit;
- regiile autonome, companiile nationale;
- persoanele juridice fara scop patrimonial care desfasoara activitati economice impozabile;
- orice alt contribuabil care aplica regimul impozitului pe profit, inclusiv microintreprinderile care trec la impozit pe profit.
Ce se abroga prin noul ordin
Cea mai importanta noutate a proiectului nu este ce se adauga, ci ce dispare. Ordinul nr. 870/2005, pe care noul act il abroga integral, continea prevederi care, in 2026, nu mai au nicio justificare practica:Dispare regimul special de tiparire si distribuire. Conform reglementarii actuale, Registrul de evidenta fiscala era document cu regim special de tiparire si distribuire, executat de Compania Nationala Imprimeria Nationala. Practic, firma nu putea pur si simplu sa isi creeze propriul registru - trebuia sa il procure dintr-o sursa oficiala.
Dispare obligatia de achizitionare de la unitatile fiscale. Registrul se elibera contra cost de unitatile fiscale din raza teritoriala in care contribuabilul isi avea domiciliul fiscal, pe baza copiei certificatului de inregistrare emis de ONRC. O procedura complet anacronica, eliminata prin noul proiect.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEvidentiere teren in contabilitate Va adresam aceasta solicitare in calitate de organizatie neguvernamentala (ONG), cu rugamintea de a ne oferi clarificari de natura legislativa si contabila privind urmatoarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulServicii manipulare marfuri in zona libera In cazul spetei prezentate se poate extinde aplicabilitatea deciziei CJUE in cazuza C-288/16 LC, pe premiza ca serviciile nu sunt furnizate de catre firma A (operator portuar)...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIndemnizatie mobilitate.Monografie contabila Va rog sa ma ajutati cu inregistarile contabile privind clauza de mobilitate. Mentionez ca apare pe statul de plata incepand cu luna august, binenteles fiind venit neimpozabil (se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulConstructie gard si platforma betonata Avand in vedere ca de la primarie s-a eliberat doar autorizatie de amplasament, firma nu are autorizatie de constructie pentru respectivele lucrari, singura varianta de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulStabilire penalitati de intarziere Am primit de la un furnizor o factura de penalitati pentru ca am anulat un eveniment. Problema este ca suma penalitatilor a fost calculata la valoarea totala a facturii, deci la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Dispare termenul de 30 de zile pentru microintreprinderi si firme nou-infiintate. Ordinul vechi prevedea ca microintreprinderile care trec la impozit pe profit si firmele nou-infiintate aveau obligatia sa achizitioneze registrul in termen de 30 de zile. Aceasta prevedere dispare, deoarece devine lipsita de sens odata cu eliminarea regimului special de procurare.
Ce ramane neschimbat - obligatiile de fond
Eliminarea birocratiei de procurare nu inseamna ca registrul devine optional. Obligatiile de fond sunt pastrate si clarificate prin noul ordin:Completarea cronologica. In registru se inscriu, in ordine cronologica, toate informatiile care au stat la baza determinarii rezultatului fiscal si a calculului impozitului pe profit din declaratiile fiscale (D100, D101).
Periodicitatea completarii. Registrul se completeaza trimestrial si/sau anual, precum si pentru orice alta perioada impozabila, dupa caz. Aceasta inseamna ca firmele care depun D100 trimestrial trebuie sa completeze registrul la fiecare trimestru, nu doar la finalul anului.
Identificarea operatiunilor. Registrul trebuie completat astfel incat sa permita identificarea si controlul operatiunilor efectuate pentru determinarea rezultatului fiscal. Acesta este criteriul pe care ANAF il verifica la control: poate inspectorul sa urmareasca, pas cu pas, cum s-a ajuns la cifra din D101?
Modalitatea de pastrare - scrisa sau electronica, la alegerea firmei
Noul ordin confirma expres ca Registrul de evidenta fiscala se tine in forma scrisa sau electronica, la alegerea contribuabilului. Indiferent de forma aleasa, modelul si continutul prevazute in anexa la ordin trebuie respectate.In practica, forma electronica este deja predominanta, majoritatea firmelor il tin in Excel sau in modulul fiscal al softului de contabilitate. Noul ordin confirma legal aceasta practica si elimina orice ambiguitate privind necesitatea unui registru tiparit in format special.
Modelul si continutul Registrului der evidenta fiscala
Anexa la proiectul de ordin stabileste un model simplificat, cu doua coloane:| Nr. crt. | Explicatii privind operatiunile efectuate si calculul rezultatului fiscal si al impozitului pe profit* | Valoarea -lei- |
ATENTIE! Desi modelul este simplu, poate genera confuzie in practica deoarece nu detaliaza ce anume trebuie sa contina coloanele : responsabilitatea completarii corecte revine contribuabilului si contabilului.
Practic, in registru trebuie sa regasesti toate elementele care explica diferenta dintre rezultatul contabil si cel fiscal, inclusiv:
- cheltuielile nedeductibile fiscal si motivul nedeductibilitatii;
- veniturile neimpozabile;
- deducerile suplimentare (ex. cheltuieli de cercetare-dezvoltare, sponsorizari);
- amortizarea fiscala versus cea contabila, atunci cand difera;
- pierderile fiscale reportate utilizate;
- ajustarile privind preturile de transfer, daca exista;
- orice alta ajustare fiscala care modifica baza impozabila fata de rezultatul contabil.
Mentiunea privind simbolul contului contabil este importanta: acolo unde este posibil, fiecare inregistrare din Registrul de evidenta fiscala trebuie sa fie legata de un cont din planul de conturi, astfel incat inspectorul ANAF sa poata face legatura directa cu balanta contabila.
Ce inseamna in practica pentru contabili
Registrul de evidenta fiscala este primul document cerut la un control fiscal privind impozitul pe profit. Un registru incomplet, neactualizat trimestrial sau lipsit de legatura cu datele din D100/D101 este un semnal de alarma imediat pentru inspector.Iata cateva situatii frecvente care trebuie reflectate corect in registru:
Cheltuieli cu combustibilul — daca firma deduce 50% din cheltuielile cu combustibilul pentru autoturismele mixte, registrul trebuie sa contina explicit suma totala si suma nedeductibila, cu referinta la art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal.
Sponsorizari — suma sponsorizarilor acordate se inscrie in registru, cu calculul deducerii fiscale aplicabile (0,75% din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat), conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal.
Amortizare fiscala diferita de cea contabila — daca duratele de amortizare fiscala si contabila difera, registrul trebuie sa reflecte ambele valori si diferenta de tratat fiscal.
Provizioane — nu toate provizioanele sunt deductibile fiscal. Registrul trebuie sa identifice clar provizioanele inregistrate contabil si sa precizeze care sunt deductibile si in ce conditii.
Pierdere fiscala reportata — utilizarea pierderilor din anii anteriori trebuie documentata in registru cu referirea la exercitiile fiscale din care provin.
Riscurile unui registru incomplet sau lipsa
Absenta Registrului de evidenta fiscala sau completarea sa superficiala nu este o chestiune minora. Consecintele posibile la un control ANAF includ:Recalcularea impozitului pe profit — daca inspectorul nu poate verifica modul de calcul din declaratie pe baza registrului, poate respinge deducerile si poate reconsidera baza impozabila;
Amenda contraventionala — conform art. 336 din Codul de procedura fiscala, neindeplinirea obligatiilor privind intocmirea si pastrarea registrelor si evidentelor contabile si fiscale se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoane juridice;
Tratarea operatiunilor ca nedocumentate — cheltuielile care nu pot fi urmarite si justificate prin registru pot fi considerate nedeductibile, cu recalcularea impozitului pe profit si aplicarea de majorari de intarziere.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
