Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce se intampla daca certificatul de rezidenta nu este prezentat la termenRegularizarea atunci cand certificatul este prezentat ulteriorCe trebuie sa ateste certificatul de rezidenta fiscalaProcedura de regularizare, potrivit Codului de procedura fiscalaCe este si cum functioneaza Declaratia 110
Daca o persoana fizica sau juridica nerezidenta incaseaza dividende de la o firma din Romania, dar nu detine sau nu depune la timp certificatul de rezidenta fiscala, impozitul se retine la cota standard prevazuta de Codul fiscal, si nu cota aplicabila conventiei de evitare a dublei impuneri. Totusi, daca prezinta ulterior certificatul de rezidenta fiscala, beneficiarul mai poate recupera diferenta de impozit retinuta in plus? In caz afirmativ, care este procedura aplicabila?
In acest articol prezentam regulile si procedura de regularizarea impozitului pe dividendele platite nerezidentilor.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Citeste si: Cum se stabileste rezidenta fiscala a persoanelor fizice. Ghid Complet cu criterii, exemple si studiu de caz
Pentru ca regularizarea sa fie posibila, certificatul de rezidenta fiscala trebuie sa mentioneze faptul ca beneficiarul venitului a avut, pe toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, intr-un stat al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Uniunea Europeana are incheiat un acord de stabilire a unor masuri echivalente.
Potrivit art. 230 alin. (4) din Codul fiscal, daca s-au facut retineri de impozit care depasesc cotele prevazute de conventiile de evitare a dublei impuneri, respectiv de legislatia Uniunii Europene, suma impozitului retinut in plus se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
Platitorul de venit - in acest caz, societatea romaneasca care a distribuit dividendele - este responsabil pentru primirea, in termenul stabilit, a originalului sau a copiei legalizate a certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului echivalent, precum si pentru aplicarea corecta a prevederilor din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state.
1. Corectarea Declaratiei 207. Nu se depune D100 rectificativa, dar se corecteaza D207, astfel incat sa reflecte venitul brut si impozitul definitiv, calculat la cota redusa prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri aplicabila.
2. Recalcularea impozitului. Se recalculeaza impozitul datorat prin aplicarea cotei prevazute de conventia de evitare a dublei impuneri, in locul cotei standard aplicate initial la retinerea la sursa.
3. Restituirea diferentei catre beneficiar. Diferenta dintre impozitul retinut initial (la cota standard) si impozitul recalculat (la cota redusa din conventie) se restituie persoanei nerezidente.
4. Depunerea formularului 110. Societatea platitoare depune Declaratia 110 „Declaratie de regularizare/cerere de restituire privind impozitul pe venit retinut la sursa”, aprobata prin OPANAF nr. 2.779/2017.
Formularul se depune in ambele situatii posibile:
Declaratia de regularizare/cererea de restituire privind impozitul pe venit retinut la sursa se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creantelor fiscale datorate de catre platitor si se prelucreaza, ulterior, in evidenta organizata pe platitori.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol prezentam regulile si procedura de regularizarea impozitului pe dividendele platite nerezidentilor.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Procedura de regularizare a impozitului pe dividende platit unui beneficiar nerezident se aplica indiferent de statul de rezidenta al acestuia, atat timp cat exista o conventie de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul respectiv sau sunt aplicabile prevederile legislatiei Uniunii Europene.
- Prezentarea ulterioara a certificatului de rezidenta fiscala nu blocheaza recuperarea diferentei de impozit retinuta in plus, atat timp cat operatiunea se incadreaza in termenul legal de prescriptie.
- Mecanismul de regularizare presupune corectarea Declaratiei 207, restituirea efectiva a diferentei catre beneficiar si depunerea Declaratiei 110 de catre societatea platitoare, fara a fi necesara o declaratie rectificativa pentru impozitul retinut la sursa (D100).
Ce se intampla daca certificatul de rezidenta nu este prezentat la termen
Potrivit art. 230 alin. (2) din Codul fiscal, daca certificatul de rezidenta fiscala, respectiv declaratia care indica indeplinirea calitatii de beneficiar, nu se prezinta in termenul stabilit, se aplica regulile standard de impozitare prevazute de titlul respectiv din Codul fiscal, adica se retine impozitul la cota interna, fara aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri.Citeste si: Cum se stabileste rezidenta fiscala a persoanelor fizice. Ghid Complet cu criterii, exemple si studiu de caz
Regularizarea atunci cand certificatul este prezentat ulterior
Aceeasi prevedere legala stabileste insa si solutia pentru situatia inversa: in momentul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala si, dupa caz, a declaratiei prin care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar, se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri sau ale legislatiei Uniunii Europene, iar impozitul se regularizeaza, in cadrul termenului legal de prescriptie.Pentru ca regularizarea sa fie posibila, certificatul de rezidenta fiscala trebuie sa mentioneze faptul ca beneficiarul venitului a avut, pe toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, intr-un stat al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Uniunea Europeana are incheiat un acord de stabilire a unor masuri echivalente.
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDividende platite in numerar in transe: ce a decis, de fapt, Tribunalul Giurgiu citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClauza de mobilitate si suportarea cazarii pentru un inginer care supravegheaza mai multe santiere O societate comerciala care activeaza in domeniul constructiilor, doreste sa angajeze un inginer care va supraveghea mai multe santiere. Salariatul este din afara judetului unde...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulConversie imprumut afiliati nerezidenti in actiuni Compania are un imprumut de la o parte afiliata nerezidenta scadent in perioada urmatoare. Care sunt obligatiile fiscale pe care le are compania daca vrea sa converteasca in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchiriere autoturism. Persoana fizica din Polonia Inchirierea unei masini de la unei persoane fizice din Polonia, pentru o filmare de cateva zile din Romania, se considera redeventa, se retine impozit in Romania sau sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSchimb de bunuri imobile. Recunoastere venituri, tva Clientul, srl inregistrat in scopuri de TVA, contracteaza in fata notarului un schimb de imobile cu o primarie (neinregistrata in scopuri de TVA). Imobilul transmis de client...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Potrivit art. 230 alin. (4) din Codul fiscal, daca s-au facut retineri de impozit care depasesc cotele prevazute de conventiile de evitare a dublei impuneri, respectiv de legislatia Uniunii Europene, suma impozitului retinut in plus se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
Ce trebuie sa ateste certificatul de rezidenta fiscala
Potrivit pct. 19 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, certificatul de rezidenta fiscala (sau documentul echivalent) prezentat de nerezidentii care au obtinut venituri din Romania trebuie sa ateste ca acestia au fost rezidenti in statele cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, in anul/perioada obtinerii veniturilor sau in anul/perioada pentru care a fost emis certificatul respectiv.Platitorul de venit - in acest caz, societatea romaneasca care a distribuit dividendele - este responsabil pentru primirea, in termenul stabilit, a originalului sau a copiei legalizate a certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului echivalent, precum si pentru aplicarea corecta a prevederilor din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state.
Participa ACUM la WEBINARUL LIVE - Impozitul pe veniturile nerezidentilor – WHT in practica si afla TOTUL despre calificarea veniturilor, CEDI, certificate de rezidenta si obligatii declarative. Click AICI pentru TEMATICA si INSCRIERI>>>
Procedura de regularizare, potrivit Codului de procedura fiscala
Procedura efectiva de regularizare este descrisa la art. 170 si urmatoarele din Codul de procedura fiscala. Cateva elemente esentiale ale acestei proceduri:- Regularizarea se aplica indiferent de stadiul verificarii fiscale. Potrivit art. 170 alin. (3), in cazul contribuabililor nerezidenti care depun certificatul de rezidenta fiscala ulterior retinerii la sursa a impozitului, restituirea si regularizarea se efectueaza chiar daca, pentru perioada fiscala in care a fost datorata creanta fiscala restituita, s-a ridicat deja rezerva verificarii ulterioare, ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale.
- Nu este necesara o declaratie rectificativa. Potrivit alin. (4), pentru impozitul pe venit care se regularizeaza potrivit acestui articol, platitorul nu depune declaratie rectificativa pentru Declaratia 100.
- Declaratiile informative trebuie corectate. Potrivit alin. (6), platitorul are obligatia de a corecta, daca este cazul, declaratiile informative corespunzatoare regularizarii efectuate — respectiv Declaratia 207, astfel incat aceasta sa reflecte venitul brut si impozitul definitiv, calculat la cota redusa rezultata din aplicarea conventiei.
1. Corectarea Declaratiei 207. Nu se depune D100 rectificativa, dar se corecteaza D207, astfel incat sa reflecte venitul brut si impozitul definitiv, calculat la cota redusa prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri aplicabila.
2. Recalcularea impozitului. Se recalculeaza impozitul datorat prin aplicarea cotei prevazute de conventia de evitare a dublei impuneri, in locul cotei standard aplicate initial la retinerea la sursa.
3. Restituirea diferentei catre beneficiar. Diferenta dintre impozitul retinut initial (la cota standard) si impozitul recalculat (la cota redusa din conventie) se restituie persoanei nerezidente.
4. Depunerea formularului 110. Societatea platitoare depune Declaratia 110 „Declaratie de regularizare/cerere de restituire privind impozitul pe venit retinut la sursa”, aprobata prin OPANAF nr. 2.779/2017.
Ce este si cum functioneaza Declaratia 110
Declaratia 110 se completeaza si se depune de catre platitorii de venit care au retinut la sursa un impozit pe venit intr-un cuantum mai mare decat cel legal datorat si care efectueaza regularizarea sumelor restituite beneficiarilor de venit cu obligatiile fiscale de acelasi tip, datorate in perioada fiscala in care s-a efectuat restituirea.Formularul se depune in ambele situatii posibile:
- atunci cand, in perioada fiscala in care a avut loc restituirea sumelor catre beneficiarii de venit, impozitul datorat de societate este mai mare decat suma restituita;
- atunci cand suma restituita beneficiarilor de venit este mai mare decat impozitul datorat, rezultand diferente de recuperat de la bugetul de stat.
Declaratia de regularizare/cererea de restituire privind impozitul pe venit retinut la sursa se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creantelor fiscale datorate de catre platitor si se prelucreaza, ulterior, in evidenta organizata pe platitori.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
