Ajustarea veniturilor ca urmare a acceptarii la plata a cupoanelor neconforme (HG 1017/2018)

15-Oct-2019

1748

"In luna iulie 2019 o societate factureaza DGASPC (Transportul persoane cu handicap), in baza legii 448/2006, suma de 20.000 lei venit impozabil pentru 100 cupoane de calatorie. In luna sept societatea primeste un refuz de plata in suma de 2.000 lei pentru 50 cupoane pe motiv ca nu sunt utilizate corespunzator. In conformitatea cu contractul incheiat intre societatea (transportator) si DGASPC, transportatorul are obligatia sa verifice corectitudinea inscrisurilor din aceste cupoane. Administratorul decide sa nu impute suma persoanelor vinovate de neverificare cupoanelor. Cum se trateaza din punct de vedere fiscal stornarea facturii pentru suma refuzata de 2000 lei? (venit si TVA)".

Unul dintre specialistii nostri ne arata ca, din datele prezentate se intelege faptul ca operatorul de transport care are obligatia de a intocmi borderoul de decont lunar cu decontul calatoriilor efectuate in baza cupoanelor primite de la beneficiarii Legii nr 448/2006 - asa cum prevede Hotararea nr 1017/2018 precum si Normele de aplicare ale acesteia la art. 18-20 faptul ca DGASPC a refuzat decontarea sumelor pe motiv ca aceste cupoane nu indeplinesc criteriile de continut/forma conform Hotararii 1017/2018.

In privina Impozitului pe profit:

Consideram ca in aceasta situatie in care trebuie sa stornati factura emisa pentru cupoanele neconforme solicitate la decontare nu aveti voie sa ajustati baza de impozitare nici pentru TVA si nici pentru impozit pe profit.

Astfel, venitul stornat trebuie sa fie “neimpozabil” adica nu aveti voie sa il scadeti din total venituri la momentul calculului impozitului pe profit, societatea Dumneavoatra realizand in realitate transportul, avand cheltuieli deduse in legatura cu acest transport.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transmitere in SPV facturi emise catre clienti persoane fizice nerezidente O societate are incheiate contracte de furnizare de energie electrica cu persoane fizice straine care nu poseda CNP de Romania, dar locul de furnizare a energiei este pe teritoriul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii oferite de o societate din Cipru O societate nou infiintata in Cipru este neplatitoare de TVA. Ea va emite factura de prestari servicii (punere la dispozitie de personal navigant) catre client din Germania, cu cod...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Justificarea incasarii de la societatea-mama din strainatate pentru o livrare interna facturata catre filiala inregistrata in scopuri de TVA in Romania Am semnat un contract cu o societate din Ucraina care este inregistrata in scop de TVA in Romania si care face parte dintr un grup de societati din Ucraina in vederea livrarii unor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Preluare activitate economica Un operator de servicii publice cu capital de stat, alimentare cu apa si canalizare se afla in urmatoarea situatie: asigura furnizarea apei in municipiu capitala de judet prin...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tomberon, incadrare in Catalogul mijloacelor fixe Am achizitionat un tomberon pentru a aduna gunoiul, de 1100 mc, in suma de 3000 lei. Ma intereseaza in ce grupa de mijloace fixe este cel mai corect sa il incadrez si in ce cont...citeste mai mult

Altfel, daca totusi considerati scaderea venitului din Baza de impozitare pentru impozit pe profit, atunci veti considera toate cheltuielile efectuate in legatura cu aceste transporturi, nedeductibile fiscal, rezultatul fiscal fiind acelasi cu cel explicat la alineatul precedent.

In privinta TVA, de asemenea, consideram ca nu aveti drept de ajustare pentru TVA colectata (societatea a dedus TVA cu combustibil aferent acestor transporturi si alte asemenea).

Situatia este similara cu includerea sumelor pe pierderi din creante si debitori diversi.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.