Ajustarea veniturilor ca urmare a acceptarii la plata a cupoanelor neconforme (HG 1017/2018)

15-Oct-2019

1593

"In luna iulie 2019 o societate factureaza DGASPC (Transportul persoane cu handicap), in baza legii 448/2006, suma de 20.000 lei venit impozabil pentru 100 cupoane de calatorie. In luna sept societatea primeste un refuz de plata in suma de 2.000 lei pentru 50 cupoane pe motiv ca nu sunt utilizate corespunzator. In conformitatea cu contractul incheiat intre societatea (transportator) si DGASPC, transportatorul are obligatia sa verifice corectitudinea inscrisurilor din aceste cupoane. Administratorul decide sa nu impute suma persoanelor vinovate de neverificare cupoanelor. Cum se trateaza din punct de vedere fiscal stornarea facturii pentru suma refuzata de 2000 lei? (venit si TVA)".

Unul dintre specialistii nostri ne arata ca, din datele prezentate se intelege faptul ca operatorul de transport care are obligatia de a intocmi borderoul de decont lunar cu decontul calatoriilor efectuate in baza cupoanelor primite de la beneficiarii Legii nr 448/2006 - asa cum prevede Hotararea nr 1017/2018 precum si Normele de aplicare ale acesteia la art. 18-20 faptul ca DGASPC a refuzat decontarea sumelor pe motiv ca aceste cupoane nu indeplinesc criteriile de continut/forma conform Hotararii 1017/2018.

In privina Impozitului pe profit:

Consideram ca in aceasta situatie in care trebuie sa stornati factura emisa pentru cupoanele neconforme solicitate la decontare nu aveti voie sa ajustati baza de impozitare nici pentru TVA si nici pentru impozit pe profit.

Astfel, venitul stornat trebuie sa fie “neimpozabil” adica nu aveti voie sa il scadeti din total venituri la momentul calculului impozitului pe profit, societatea Dumneavoatra realizand in realitate transportul, avand cheltuieli deduse in legatura cu acest transport.

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii non UE. Facturare cheltuieli operationale Ma intereseaza sa stiu obligatiile din punct de vedere fiscal (impozite & declaratii). SRL platitor de TVA si impozit pe profit (asociat unic SRL din Elvetia), factureaza lunar...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subinchiriere utilaj pe teritoriul Ungariei Pj romana, primesc factura de la persoana juridica ungara cu servicii "Subinchirierea unui utilaj din Ungaria (de la o firma din Ungaria) folosit pe teritoriul Ungariei" se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila si deductibilitate cheltuieli umiditate cereale Societatea, platitoare de impozit pe profit si TVA, are ca obiect de activitate comert cu cereale. In procesul de depozitare porumbul, de la o umiditate initiala de 18-19%, ajunge...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Erori Saf-T Am urmatoarea eroare la depunerea declaratiei 406: Eroare regula: R_SECT_MIS: Declaratia 919819170 are urmatoarele sectiuni lipsa: Account Nu am eroare la generarea declaratiei,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA achizitie servicii prestator din stat tert O societate primeste o factura pentru repararea unui calculator din UK fara TVA. Va rugam sa ne spuneti cum inregistram factura in decontul de TVA si care este monografia...citeste mai mult

Altfel, daca totusi considerati scaderea venitului din Baza de impozitare pentru impozit pe profit, atunci veti considera toate cheltuielile efectuate in legatura cu aceste transporturi, nedeductibile fiscal, rezultatul fiscal fiind acelasi cu cel explicat la alineatul precedent.

In privinta TVA, de asemenea, consideram ca nu aveti drept de ajustare pentru TVA colectata (societatea a dedus TVA cu combustibil aferent acestor transporturi si alte asemenea).

Situatia este similara cu includerea sumelor pe pierderi din creante si debitori diversi.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.