Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Monografia contabila pentru facturi primite cu intarziere. Implicatii fiscale

25-Mar-2019
4045

Societatea X SRL microintreprindere inregistrata in scopuri de TVA primeste de la furnizorul Y abia in luna martie 2019 facturi datate cu luna noiembrie 2018. Marfa a fost primita de societatea X in luna noiembrie 2018 doar pe baza de aviz si folosita la lucrarile de instalatii electrice.

Facturile:

1. baza 2273 si tva 431.87 = total inclus TVA 2704.87 lei, reprezentand materiale pentru lucrarile de instalatii electrice.

2. baza -113.5 si TVA -21.57 = total inclusiv TVA -135.07 lei reprezentand reducere comerciala aferenta produselor de la prima factura.

Care este monografia contabila pentru aceste facturi pe care societatea X trebuie sa o inregistreze in luna ianuarie 2019? Trebuie trecute aceste sume si in declaratii ANAF? Daca da, la ce randuri? Care sunt implicatiile fiscale?

In cele ce urmeaza vom vedea care este raspunsul specialistului la aceste intrebari.

Raspunsul specialistului

In astfel de situatii, trebuie sa faceti dovada primirii cu intarziere a facturilor respective, de exemplu, facturile respective sa fie:

- inregistrate la registratura societatii pentru ca inregistrarea cu intarziere sa nu fie considerate o omisiune de inregistrare in perioada in care facturile au fost primite sau incluse intr-un decont de cheltuieli pentru avansuri primite spre decontare, decontate cu intarziere in luna martie 2019;

- datate pe plicul primit prin posta. 

Fiind aferente lunii noiembrie 2018, utilizate in luna noiembrie 2018, valoarea materialelor trebuie inregistrata din punct de vedere contabil si fiscal in luna noiembrie 2018, in conturile de cheltuieli aferente, in functie de destinatia acestora:

- consumate in diverse lucrari; 601 = 301, concomitent cu suma TVA deductibila neeexigibila 4428 = 401;
- receptia materialelor, avand drept documente justificative avizul de insotire si nota de intrare receptie:
301 = 408 2.273
"Materiale auxiliare" "Furnizori - facturi nesosite"

concomitent cu suma TVA deductibila neexigibila
4428 = 408 431,87
"TVA deductibila "Furnizori - facturi nesosite"
neexigibila"

In acest caz, contul 408 prezinta un sold creditor de 2.704,87 lei.

Consumul materialelor pentru diverse lucrari executate in noiembrie 2018:
601 = 408 2.273
"Materiale auxiliare" "Furnizori - facturi nesosite"

Facturile se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit in luna noiembrie 2018 intr-o coloana distincta, alocata operatiunilor neexigibile.

Inregistrarea sumei TVA deductibile trebuie efectuata prin debitul contului 4428 deoarece dreptul de deducere trebuie exercitat doar in decontul de TVA cod 300 aferent perioadei fiscale in care facturile au fost primite, respectiv luna martie 2019 sau trimestrul I 2019. In luna martie 2019, suma TVA deductibila neexigibila devine exigibila, caz in care se efectueaza inregistrarile contabile:

- primirea in luna martie 2019 a facturii emise in noiembrie 2019:
408 = 401 2.704,87
"Furnizori - facturi nesosite" "Furnizori - facturi nesosite"

- exigibilitatea sumei TVA deductibile care poate fi dedusa in baza facturii primite:
4426 = 4428 431,87

Facturile pentru care suma TVA a devenit exigibila se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit in luna martie 2019/trimestrul I 2019 intr-o coloana distincta, alocata operatiunilor exigibile. 

Valoarea facturilor primite in luna martie 2019, desi sunt emise in luna noiembrie 2019, nu se raporteaza la randul 22 alocat pentru "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25”, ci la randul 32 “Regularizari taxa dedusa”, conform instructiunilor din O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata".

Dovada primirii cu intarziere a facturilor este necesara pentru a justifica raportarea operatiunii prin declaratia informativa cod 394 pentru luna martie 2019, in loc de luna noiembrie 2018. In acest sens, am in vedere prevederile legale reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, din anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f" punctul 1, lit. b) "Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, .…". Asa cum se poate constata, raportarea se efectueaza in perioada fiscala in care fiecare factura a fost primita, fara a se efectua pentru perioada in care factura respectiva a fost emisa. Acest aspect rezulta si din GHID DE COMPLETARE A DECLARATIEI INFORMATIVE 394, emis de catre M.F.P., la pag. 7. De asemenea, la pag. 9 se face diferenta dintre omisiune/eroare pentru care se depune o declaratie rectificativa si o factura primita cu intarziere pentru care nu se depune o declaratie rectificativa deoarece raportarea trebuie efectuata in luna primirii acesteia "In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei, facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori."

Astfel, primirea cu intarziere a unei facturi nu este tratata drept omisiune sau eroare de raportare, motiv pentru care, in astfel de situatii nu se depune o declaratie rectificativa cod 394 pentru luna noiembrie 2018, fiind suficienta raportarea operatiunii in luna in care factura a fost primita, fara a tine cont de data exigibilitatii TVA (data emiterii).

In situatia prezentata nu sunt implicatii fiscale deoarece dreptul de deducere s-a exercitat cu intarziere, in baza facturii primite in luna martie 2019. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Monografia contabila pentru facturi primite cu intarziere. Implicatii fiscale":
Rating:

Nota: 4.42 din 6 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Recuperare pierdere fiscala microintreprindere, venituri din dividende
    • "Societatea X a fost platitoare de impozit pe profit in anul 2018, incepand cu 01.01.2019 a trecut la microintreprindere devenind platitoare pe impozit pe venit microintreprindere. La calculul impozitului pe venitul microintreprindere, se are in vedere pierderea fiscala inregistrata de societate in 2018 cand era platitoare de impozit pe profit? Veniturile din dividende incasate de la o alta microintreprindere in 2019 sunt luate in baza de calcul a impozitului pe venit?", se ntreaba unul dintre...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Noutati legislative cu incidenta in materie fiscala, in perioada 15.04-19.04
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat buletinul informativ numarul 17, in care sunt publicate actele normative cu incidenta in materie fiscala care au aparut in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 15.04.2019 – 19.04.2019. Asadar, saptamana trecuta au fost publicate 5 acte normative despre care vom detalia in cele ce urmeaza. 1. Legea nr. 60/2019 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal (M. Of. nr. 296 din 17 aprilie 2019). Prezenta...» citeste mai departe aici

  • Achizitii de servicii din tari UE/non-UE. Ghid complet despre regimul TVA
    • Cu siguranta va intrebati: Ce tratament fiscal aplicati atunci cand achizitionati servicii din afara Romaniei? Care sunt cele mai frecvente greseli intalnite in practica? Cand trebuie sa completati D390? Cand faceti taxare inversa? Stim de ce aveti nevoie! De un ghid care va ofera explicatii clare ale legislatiei, spete, solutii si comentarii profesioniste! Va propunem lucrarea Achizitii de servicii din afara Romaniei. Implicatii fiscal-contabile ...click aici pentru detalii despre lucrare si...» citeste mai departe aici

  • MFP: Bugetul de stat pe 2019 asigura toate resursele necesare pentru protectia copilului si a persoanelor cu dizabilitati
    • Ministerul Finantelor Publice anunta ca in Legea bugetului de stat pe 2019 au fost prevazute toate resursele necesare pentru finantarea sistemului de protectie a copilului, centrelor de asistenta sociala a persoanelor cu handicap, asistenti personali sau, dupa caz, indemnizatiile persoanelor cu handicap grav. Sumele necesare pentru finantare vor proveni de la bugetele locale despre care MFP precizeaza ca au asigurata finantarea integrala pentru plata acestor drepturi. Banii necesari provin atat...» citeste mai departe aici

  • Juergen Schunn: doar 20% dintre firmele infiintate in 1990 mai exista si astazi
    • Care este secretul unei companii pentru a rezista in timp? Probabil ca raspunsul la aceasta intrebare este la fel de divers pe cat de multe business-uri de succes gasesti pe piata. Nu foarte multe companii se pot lauda insa cu o prezenta activa pe piata de business din Romania intinsa pe un sfert de secol. Omul de afaceri Juergen Schunn spune ca „doar 20% dintre firmele infiintate in 1990 exista si astazi”. Auto Schunn, compania fondata in 1993 de catre acesta, este una dintre...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016