
Raportul Special
realizat de specialisti
Societatea X SRL microintreprindere inregistrata in scopuri de TVA primeste de la furnizorul Y abia in luna martie 2019 facturi datate cu luna noiembrie 2018. Marfa a fost primita de societatea X in luna noiembrie 2018 doar pe baza de aviz si folosita la lucrarile de instalatii electrice.
Facturile:
1. baza 2273 si tva 431.87 = total inclus TVA 2704.87 lei, reprezentand materiale pentru lucrarile de instalatii electrice.
2. baza -113.5 si TVA -21.57 = total inclusiv TVA -135.07 lei reprezentand reducere comerciala aferenta produselor de la prima factura.
Care este monografia contabila pentru aceste facturi pe care societatea X trebuie sa o inregistreze in luna ianuarie 2019? Trebuie trecute aceste sume si in declaratii ANAF? Daca da, la ce randuri? Care sunt implicatiile fiscale?
In cele ce urmeaza vom vedea care este raspunsul specialistului la aceste intrebari.
In astfel de situatii, trebuie sa faceti dovada primirii cu intarziere a facturilor respective, de exemplu, facturile respective sa fie:
- inregistrate la registratura societatii pentru ca inregistrarea cu intarziere sa nu fie considerate o omisiune de inregistrare in perioada in care facturile au fost primite sau incluse intr-un decont de cheltuieli pentru avansuri primite spre decontare, decontate cu intarziere in luna martie 2019;
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- datate pe plicul primit prin posta.
Fiind aferente lunii noiembrie 2018, utilizate in luna noiembrie 2018, valoarea materialelor trebuie inregistrata din punct de vedere contabil si fiscal in luna noiembrie 2018, in conturile de cheltuieli aferente, in functie de destinatia acestora:
- consumate in diverse lucrari; 601 = 301, concomitent cu suma TVA deductibila neeexigibila 4428 = 401;
- receptia materialelor, avand drept documente justificative avizul de insotire si nota de intrare receptie:
301 = 408 2.273
"Materiale auxiliare" "Furnizori - facturi nesosite"
concomitent cu suma TVA deductibila neexigibila
4428 = 408 431,87
"TVA deductibila "Furnizori - facturi nesosite"
neexigibila"
In acest caz, contul 408 prezinta un sold creditor de 2.704,87 lei.
Consumul materialelor pentru diverse lucrari executate in noiembrie 2018:
601 = 408 2.273
"Materiale auxiliare" "Furnizori - facturi nesosite"
Facturile se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit in luna noiembrie 2018 intr-o coloana distincta, alocata operatiunilor neexigibile.
Inregistrarea sumei TVA deductibile trebuie efectuata prin debitul contului 4428 deoarece dreptul de deducere trebuie exercitat doar in decontul de TVA cod 300 aferent perioadei fiscale in care facturile au fost primite, respectiv luna martie 2019 sau trimestrul I 2019. In luna martie 2019, suma TVA deductibila neexigibila devine exigibila, caz in care se efectueaza inregistrarile contabile:
- primirea in luna martie 2019 a facturii emise in noiembrie 2019:
408 = 401 2.704,87
"Furnizori - facturi nesosite" "Furnizori - facturi nesosite"
- exigibilitatea sumei TVA deductibile care poate fi dedusa in baza facturii primite:
4426 = 4428 431,87
Facturile pentru care suma TVA a devenit exigibila se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit in luna martie 2019/trimestrul I 2019 intr-o coloana distincta, alocata operatiunilor exigibile.
Valoarea facturilor primite in luna martie 2019, desi sunt emise in luna noiembrie 2019, nu se raporteaza la randul 22 alocat pentru "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25”, ci la randul 32 “Regularizari taxa dedusa”, conform instructiunilor din O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata".
Dovada primirii cu intarziere a facturilor este necesara pentru a justifica raportarea operatiunii prin declaratia informativa cod 394 pentru luna martie 2019, in loc de luna noiembrie 2018. In acest sens, am in vedere prevederile legale reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, din anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f" punctul 1, lit. b) "Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, .…". Asa cum se poate constata, raportarea se efectueaza in perioada fiscala in care fiecare factura a fost primita, fara a se efectua pentru perioada in care factura respectiva a fost emisa. Acest aspect rezulta si din GHID DE COMPLETARE A DECLARATIEI INFORMATIVE 394, emis de catre M.F.P., la pag. 7. De asemenea, la pag. 9 se face diferenta dintre omisiune/eroare pentru care se depune o declaratie rectificativa si o factura primita cu intarziere pentru care nu se depune o declaratie rectificativa deoarece raportarea trebuie efectuata in luna primirii acesteia "In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei, facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori."
Astfel, primirea cu intarziere a unei facturi nu este tratata drept omisiune sau eroare de raportare, motiv pentru care, in astfel de situatii nu se depune o declaratie rectificativa cod 394 pentru luna noiembrie 2018, fiind suficienta raportarea operatiunii in luna in care factura a fost primita, fara a tine cont de data exigibilitatii TVA (data emiterii).
In situatia prezentata nu sunt implicatii fiscale deoarece dreptul de deducere s-a exercitat cu intarziere, in baza facturii primite in luna martie 2019.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Atentie! Va oferim aplicatia pentru Declaratia 205 (pentru venituri 2011)Firmele care vor plati impozit pe profit de la anul trebuie sa depuna D700 cu schimbarea de regim pana pe 31 martie 2023MONOGRAFIE contabila pentru clienti neincasati mai vechi de 1 an in cazul microintreprinderilorSume prescrise si facturare. Ce rezolvare propune specialistulVenituri din servicii de management realizate de nerezidenti. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?MICROINTREPRINDERE. De cand trec la impozit pe profit firmele care nu au depus la timp bilantulMICROINTREPRINDERE in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Firme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la impozit pe profit. Mai pot reveni la impozit micro?Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Articole similare
Organizare mese festive pentru colaboratori. Cum incadram cheltuielile de protocol?Sinteza tuturor facilitatilor fiscale prelungite de OUG 226/2020. Informare ANAF29 de spete fiscale obligatoriu de stiut de orice Contabil din Romania!ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna APRILIE 2022Informatii suplimentare privind declaratiile cu termen la 25 iunieUltimele articole
Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?[INFOGRAFIC] Plafoane fiscale 2025: limitele care iti pot influenta afacereaFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeGhid pentru incepatori: Tot ce trebuie sa stii despre echipamentele fiscaleArticole similare
ANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din luna martie 2019Ce declaratii se depun in aprilie 2018 si care sunt termenele de depunereANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din luna februarie 2019. Primul termen de depunereReminder ANAF! 25 august este termenul limita de depunere a opt declaratii fiscaleDeclaratii fiscale cu termen in luna iunie 2016. Ce formulare se depun la ANAF?Ultimele articole
ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna OCTOMBRIE 2021Pana pe data de 27 septembrie contribuabilii au obligatia de a depune 8 declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiataMiercuri, 25 august 2021, este termenul limita pentru depunerea a opt declaratii fiscaleANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna septembrie 2021. Ce declaratii trebuie sa depuna contribuabiliiObligatii fiscale pentru luna AUGUST 2021. ANAF a publicat calendarulArticole similare
Ajustarea veniturilor ca urmare a acceptarii la plata a cupoanelor neconforme (HG 1017/2018)Sfaturi de la experti
Achizitie intracomunitara de bunuri in alt stat UE
Intrebare: Suntem o societate romana, inregistrata in scop de TVA in Romania. Am achizitionat o ambarcatiune maritima de la o persoana juridica din Franta, care detine un cod valid de TVA intracomunitar. Transportul ambarcatiunii se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem o companie care achizitioneaza des piese de schimb si materie prima din afara Romaniei, fara risc fiscal ridicat. In ce situatii nu suntem obligati sa cerem codul UIT?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA