Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciere
Provizioanele si ajustarile pentru depreciere se numara printre cele mai sensibile zone din calculul impozitului pe profit — nu pentru ca legislatia ar fi impenetrabila, ci pentru ca aplicarea sa corecta depinde, in practica, de capacitatea firmei de a proba tratamentul fiscal aplicat de-a lungul timpului.
Iar cand ANAF vine in control si nu gaseste aceasta dovada, consecinta nu este o simpla atentionare. Organele de control nu se limiteaza la o ajustare punctuala — analizeaza intreg mecanismul de constituire si reluare a provizioanelor. Daca evidenta analitica lipseste sau este incompleta, riscul este ca veniturile din reluarea provizioanelor sa fie reconsiderate ca venituri impozabile, chiar si atunci cand, in fond, nu ar trebui sa fie.
De ce provizioanele sunt o tinta preferata a controalelor ANAF
Regula de baza este clara: provizioanele sunt deductibile numai in situatiile expres prevazute de lege. Daca nu exista o prevedere legala in acest sens, cheltuiala este nedeductibila. Simplu in teorie, complicat in practica — mai ales cand firma a trecut prin schimbari de regim fiscal, a constituit provizioane in ani diferiti sau a modificat politicile contabile.
O greseala frecventa: o societate care a aplicat regimul de microintreprindere inregistreaza in luna decembrie un provizion pentru clienti incerti, apoi trece la impozit pe profit in ianuarie si anuleaza provizionul, inregistrand un venit. Acel venit este sau nu impozabil? Raspunsul nu este intuitiv — si tocmai acest tip de situatii genereaza reincadrari fiscale costisitoare.
Ce contine ghidul „Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc"
Specialistii Rentrop & Straton, prin consultantul fiscal
Laura Profeanu - expert contabil, auditor financiar si consultant fiscal cu peste 20 de ani de experienta - au elaborat un ghid practic care acopera exhaustiv toate situatiile problematice legate de provizioane si ajustari pentru depreciere.
Este vorba despre
Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transport agregate, generare cod UIT Societatea noastra exploateaza si vinde agregate minerale, nisip pietris. Clientii vin si ridica marfa loco la centrul nostru de productie. Noi predam marfa, bunuri cu risc fiscal...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Cuprinsul ghidului:
- Provizioanele si controalele ANAF: tratament fiscal si riscuri
- Regula generala: deductibilitate limitata si tratament simetric
- Rezerva legala si mecanismul de deductibilitate
- Provizioanele pentru garantii de buna executie
- Ajustarile pentru deprecierea creantelor
- Provizioane si ajustari specifice domeniilor reglementate
- Rezervele reprezentand facilitati fiscale
- Rezervele din reevaluarea imobilizarilor necorporale
- Momentul reluarii si implicatiile fiscale
- Din lege in practica: unde apare problema
- Preventia: cheia evitarii reincadrarilor fiscale
- Din practica: cum se transforma o eroare de tratament intr-un risc fiscal major
- Studii de caz
Situatii reale rezolvate in ghid - probleme pe care le-ai intalnit sau le vei intalni
Ghidul nu se rezuma la teoria legislativa. Fiecare capitol este sustinut de spete concrete, rezolvate pas cu pas: expunerea problemei, solutia cu temeiuri legale comentate si atentionari asupra aspectelor sensibile, deloc evidente la prima vedere.
Cateva exemple de situatii tratate:
”O societate constituie provizion pentru stocuri in 2024, apoi in 2025 isi schimba politica contabila de calcul. Diminuarea provizionului din 2024 se inregistreaza ca venit neimpozabil? Exista si alte implicatii fiscale?” ”O societate a emis in 2022 o factura de avans de 500.000 lei, neincasata pana la 31.12.2025, fara provizion constituit. Mai poate constitui provizion la sfarsitul lui 2025? Este deductibil 30%?” ”Un client este radiat la inventarierea de la 31.12.2025, existand provizion constituit. Care sunt pasii exacti pentru scoaterea din evidenta contabila?”
”O societate a acordat un imprumut unei societati afiliate, neincasat la termen. Care este monografia contabila pentru constituirea provizionului?” Cine are nevoie de acest ghid
Ghidul se adreseaza contabililor, consultantilor fiscali, directorilor financiari si oricaror profesionisti responsabili de calculul corect al impozitului pe profit.
Daca firma ta constituie si reia provizioane - si aproape orice firma o face, fie pentru garantii, fie pentru creante incerte, fie pentru stocuri - acest ghid iti ofera certitudinea ca documentezi corect fiecare operatiune si ca esti pregatit pentru orice control.
Comanda ACUM>> Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc
Autor: Laura Profeanu — consultant fiscal, expert contabil, auditor financiar activ
Pret de lansare: 150 lei 11% TVA (redus cu 25% de la 200 lei 11% TVA)
Livrare: prin curier, plata la livrare. In luna aprilie, livrare gratuita pentru comenzi peste 247 lei.
Garantie 100%: 30 de zile pentru returnarea integrala a sumei platite, fara nicio justificare.
„Un ghid complet, la obiect si foarte util. Doamna Profeanu atrage atentia cu profesionalism asupra regulii de baza in cazul provizioanelor: acestea sunt deductibile numai in situatiile expres prevazute de lege. Explicatiile sunt clare, iar studiile de caz sunt relevante pentru problemele create de provizioane." - Marcel Adamesteanu, contabil, Bucuresti
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Colectare TVA in cazul unei firme cu codul de TVA anulat
Intrebare: O societate are codul de TVA anulat incepand cu 01.05.2016 si pana in prezent. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a fost efectuata din oficiu, potrivit dispozitiilor art. 316 alin. (11) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. In aceasta perioada, societatea a emis facturi catre clienti, insa nu a colectat TVA si nu a depus declaratia D311. 1. Este obligatorie depunerea declaratiei D311 pentru fiecare trimestru incepand cu mai 2016 pana in prezent sau exista posibilitatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie din Cehia urmata de un export in China
Intrebare: Societatea doreste sa achizitioneze materiale din Cehia, cu livrare din Cehia in China (direct de la furnizor). Furnizorul ne va factura materialele, dar ele vor fi livrare de la site-ul furnizorului direct la compania producatoare din China. Care este monografia contabila pentru aceasta speta, avand in vedere ca materialele nu vor trece prin Romania? Care sunt implicatiile asupra TVA?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizare dividende interimare
Intrebare: In momentul intocmirii bilantului contabil se constata ca profitul contabil final este mai mic decat profitul interimar repartizat pe dividende la 30.09. In consecinta, este necesara ajustarea conturilor implicate, respectiv 463, 457 si a impozitului pe dividende. De asemenea, este necesara si armonizarea D205. Intrebarea este cand are loc aceasta ajustare si prin ce document justificativ? In cursul anului curent, la momentul intocmirii bilantului, prin decizia de repartizare a profitului, sau...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regim fiscal societati de asigurare
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele informatii: * ce regim fiscal au societatile de asigurare * care sunt aspectele importante in ceea ce priveste o firma de asigurari; poate avea impozitare micro, mai exact functionalitatea fiscala a unei firme de asigurari * ce venituri se impoziteaza la societatile de asigurare Va multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML