Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciere
Provizioanele si ajustarile pentru depreciere se numara printre cele mai sensibile zone din calculul impozitului pe profit — nu pentru ca legislatia ar fi impenetrabila, ci pentru ca aplicarea sa corecta depinde, in practica, de capacitatea firmei de a proba tratamentul fiscal aplicat de-a lungul timpului.
Iar cand ANAF vine in control si nu gaseste aceasta dovada, consecinta nu este o simpla atentionare. Organele de control nu se limiteaza la o ajustare punctuala — analizeaza intreg mecanismul de constituire si reluare a provizioanelor. Daca evidenta analitica lipseste sau este incompleta, riscul este ca veniturile din reluarea provizioanelor sa fie reconsiderate ca venituri impozabile, chiar si atunci cand, in fond, nu ar trebui sa fie.
De ce provizioanele sunt o tinta preferata a controalelor ANAF
Regula de baza este clara: provizioanele sunt deductibile numai in situatiile expres prevazute de lege. Daca nu exista o prevedere legala in acest sens, cheltuiala este nedeductibila. Simplu in teorie, complicat in practica — mai ales cand firma a trecut prin schimbari de regim fiscal, a constituit provizioane in ani diferiti sau a modificat politicile contabile.
O greseala frecventa: o societate care a aplicat regimul de microintreprindere inregistreaza in luna decembrie un provizion pentru clienti incerti, apoi trece la impozit pe profit in ianuarie si anuleaza provizionul, inregistrand un venit. Acel venit este sau nu impozabil? Raspunsul nu este intuitiv — si tocmai acest tip de situatii genereaza reincadrari fiscale costisitoare.
Ce contine ghidul „Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc"
Specialistii Rentrop & Straton, prin consultantul fiscal
Laura Profeanu - expert contabil, auditor financiar si consultant fiscal cu peste 20 de ani de experienta - au elaborat un ghid practic care acopera exhaustiv toate situatiile problematice legate de provizioane si ajustari pentru depreciere.
Este vorba despre
Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificare unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Cuprinsul ghidului:
- Provizioanele si controalele ANAF: tratament fiscal si riscuri
- Regula generala: deductibilitate limitata si tratament simetric
- Rezerva legala si mecanismul de deductibilitate
- Provizioanele pentru garantii de buna executie
- Ajustarile pentru deprecierea creantelor
- Provizioane si ajustari specifice domeniilor reglementate
- Rezervele reprezentand facilitati fiscale
- Rezervele din reevaluarea imobilizarilor necorporale
- Momentul reluarii si implicatiile fiscale
- Din lege in practica: unde apare problema
- Preventia: cheia evitarii reincadrarilor fiscale
- Din practica: cum se transforma o eroare de tratament intr-un risc fiscal major
- Studii de caz
Situatii reale rezolvate in ghid - probleme pe care le-ai intalnit sau le vei intalni
Ghidul nu se rezuma la teoria legislativa. Fiecare capitol este sustinut de spete concrete, rezolvate pas cu pas: expunerea problemei, solutia cu temeiuri legale comentate si atentionari asupra aspectelor sensibile, deloc evidente la prima vedere.
Cateva exemple de situatii tratate:
”O societate constituie provizion pentru stocuri in 2024, apoi in 2025 isi schimba politica contabila de calcul. Diminuarea provizionului din 2024 se inregistreaza ca venit neimpozabil? Exista si alte implicatii fiscale?” ”O societate a emis in 2022 o factura de avans de 500.000 lei, neincasata pana la 31.12.2025, fara provizion constituit. Mai poate constitui provizion la sfarsitul lui 2025? Este deductibil 30%?” ”Un client este radiat la inventarierea de la 31.12.2025, existand provizion constituit. Care sunt pasii exacti pentru scoaterea din evidenta contabila?”
”O societate a acordat un imprumut unei societati afiliate, neincasat la termen. Care este monografia contabila pentru constituirea provizionului?” Cine are nevoie de acest ghid
Ghidul se adreseaza contabililor, consultantilor fiscali, directorilor financiari si oricaror profesionisti responsabili de calculul corect al impozitului pe profit.
Daca firma ta constituie si reia provizioane - si aproape orice firma o face, fie pentru garantii, fie pentru creante incerte, fie pentru stocuri - acest ghid iti ofera certitudinea ca documentezi corect fiecare operatiune si ca esti pregatit pentru orice control.
Comanda ACUM>> Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc
Autor: Laura Profeanu — consultant fiscal, expert contabil, auditor financiar activ
Pret de lansare: 150 lei 11% TVA (redus cu 25% de la 200 lei 11% TVA)
Livrare: prin curier, plata la livrare. In luna aprilie, livrare gratuita pentru comenzi peste 247 lei.
Garantie 100%: 30 de zile pentru returnarea integrala a sumei platite, fara nicio justificare.
„Un ghid complet, la obiect si foarte util. Doamna Profeanu atrage atentia cu profesionalism asupra regulii de baza in cazul provizioanelor: acestea sunt deductibile numai in situatiile expres prevazute de lege. Explicatiile sunt clare, iar studiile de caz sunt relevante pentru problemele create de provizioane." - Marcel Adamesteanu, contabil, Bucuresti
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Vanzare teren arabil extravilan catre persoane juridice si fizice. Regim TVA
Intrebare: Compania a achizitionat in 25.07.2011 un pachet de 94 ha teren arabil situat in extravilanul unei comune (clasificat astfel conform CVC si extraselor CF), iar conform CVC a achitat 343.000 euro + TVA aferent de 19%, al carui pret a fost incasat in mare parte anterior vanzarii, in 02.10.2008, pe baza unor facturi emise. O mica diferenta de TVA a fost primita la data CVC, in 25.07.2011. Acum compania va instraina acest teren dobandit in 2011 (in urma unei tranzactii purtatoare de TVA care a fost...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Tratament fiscal vanzare teren neconstruibil
Intrebare: In ce regim se vinde un teren intravilan, dar neconstruibil, de catre o persoana juridica inregistrata in scopuri de TVA catre o persoana fizica? Daca terenul a fost achizitionat cu taxare inversa si acum se vinde catre persoana fizica? Sau Daca terenul a fost achizitionat de la persoana fizica pe baza de act notarial si acum se vinde catre persoana fizica?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cesiune parti sociale
Intrebare: O societate notifica ANAF si trimite actele pentru cesiune dupa termenul de 15 zile si primeste raspuns: ?Ca urmare a e-mailului dvs. inregistrat cu nr. 301202600 din 09.08.2026, trimis prin formularul unic de contact accesat din Spatiul Privat Virtual (SPV), va confirmam primirea solicitarii si reiteram raspunsul comunicat prin adresa nr. 520021541526/28.07.2026, respectiv, conform art. V din Legea 239/2025, cesiunea partilor sociale ale asociatului unei societati cu raspundere limitata care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
