Fiscalitatea.ro 
Multe firme acorda angajatilor bilete de odihna sau deconteaza serviciile turistice achizitionate de acestia. Din 2025, facturile B2C trebuie transmise de prestatori in RO e-Factura, iar contabilii se intreaba daca trebuie sa ceara salariatilor si varianta din SPV, pentru a nu avea probleme la un control ANAF. Raspunsul depinde de felul in care este acordat beneficiul: prin decontarea cheltuielilor suportate de salariat sau prin achizitia directa de catre firma. In acest articol analizam regulile fiscale aplicabile, documentele de care ai nevoie si riscurile reale!
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, pe perioada concediului, se incadreaza in cheltuielile sociale. Baza este art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 3 din Codul fiscal. Pentru platitorii de impozit pe profit, aceste cheltuieli sunt deductibile in limita unei cote de 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
2. La nivelul salariatului: cand suma nu este impozitata
Art. 76 alin. (4¹) lit. d) din Codul fiscal prevede ca nu reprezinta venit impozabil contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului. Se aplica angajatilor proprii si membrilor de familie ai acestora.
Conditiile sunt:
Ordinea in care veniturile din art. 76 alin. (4¹) se includ in plafonul lunar de 33% este stabilita de angajator, conform art. 76 alin. (4²). Regimul de neimpozitare nu se aplica angajatilor care beneficiaza de vouchere de vacanta.
Daca sunt respectate aceleasi conditii, suma nu intra nici in baza contributiilor sociale. Baza legala este art. 142 lit. aa¹) pct. 4, art. 157 alin. (2) si art. 220 alin. (2) din Codul fiscal.
Momentul in care venitul se considera obtinut difera. La decontare, el este luna aprobarii decontului. La achizitia directa, este luna in care beneficiul este acordat efectiv. Acest text nu priveste voucherele de vacanta reglementate de Legea nr. 165/2018.
In acest caz relatia este B2C. Din 1 ianuarie 2025, furnizorul serviciilor turistice trebuie sa transmita in sistemul national RO e-Factura facturile emise in relatia B2C. El ramane obligat sa trimita factura si destinatarului persoana fizica, potrivit art. 319 din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care beneficiarul este inscris in Registrul RO e-Factura optional. Baza este art. 10¹ alin. (4) din OUG nr. 120/2021.
Societatea nu este destinatarul facturii, pentru ca aceasta este emisa pe numele salariatului. Ea nu apare in SPV-ul societatii. Salariatul nu trebuie sa prezinte firmei fisierul XML validat de Ministerul Finantelor sau o factura descarcata din SPV.
Art. 319 alin. (1) din Codul fiscal recunoaste atat facturile pe hartie, cat si pe cele in format electronic. Pct. 98 alin. (1) din Normele metodologice arata ca formatul electronic poate fi, de exemplu, XML sau PDF. Factura poate fi deci remisa salariatului pe hartie sau electronic, inclusiv ca PDF, prin orice modalitate de comunicare acceptata de acesta.
Codul fiscal nu cere ca decontarea sa fie justificata obligatoriu prin XML-ul facturii electronice descarcat din SPV.
Trebuie identificati clar prestatorul, beneficiarul, serviciile turistice, perioada si valoarea. Simpla dovada a platii facute de societate catre salariat nu demonstreaza ca suma reprezinta contravaloarea unor servicii turistice care indeplinesc conditiile Codului fiscal.
In aceasta situatie, factura din SPV este chiar documentul justificativ principal al achizitiei. Ea trebuie completata cu documentele interne privind:
Nu mai este necesara o factura pe numele salariatului si nici justificarea unei plati facute catre el, pentru ca firma plateste direct furnizorul. Incadrarea ca cheltuiala sociala si tratamentul neimpozabil la nivelul salariatului se pastreaza daca sunt respectate conditiile si plafoanele din Codul fiscal.
Eventuala netransmitere a facturii B2C in RO e-Factura reprezinta o neindeplinire a obligatiei prestatorului. Ea nu poate fi transferata firmei care deconteaza cheltuiala.
Riscul real apare cand societatea nu detine nicio factura sau alt document fiscal suficient pentru identificarea serviciilor. In acest caz, ANAF poate considera ca incadrarea sumei in cheltuieli sociale nu este justificata si poate reincadra plata ca avantaj salarial impozabil.
Citeste si: Control ANAF pe TVA: cum te pregatesti din timp si ce documente trebuie sa ai la indemana
Sursa foto: Vecteezy.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Pentru serviciile cumparate de salariat si decontate de firma, factura emisa pe numele lui, inclusiv in PDF, este suficienta. Nu trebuie XML-ul din SPV.
- Pentru achizitia directa de catre firma, factura din SPV este documentul justificativ principal.
- Indiferent de varianta aleasa, documentele trebuie sa arate prestatorul, beneficiarul, serviciile, perioada si valoarea.
- Beneficiul trebuie prevazut in contractul individual de munca sau in regulamentul intern, iar firma trebuie sa aiba o procedura interna clara.
- Pentru ca suma sa fie neimpozabila la salariat, se respecta plafonul anual si cel lunar de 33%. Regimul nu se aplica celor care primesc vouchere de vacanta.
- Pentru firma, cheltuiala sociala este deductibila in limita de 5% din cheltuielile cu salariile.
Cum se trateaza fiscal beneficiul
1. La nivelul firmei: cheltuiala socialaContravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, pe perioada concediului, se incadreaza in cheltuielile sociale. Baza este art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 3 din Codul fiscal. Pentru platitorii de impozit pe profit, aceste cheltuieli sunt deductibile in limita unei cote de 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
Comanda ACUM Facilitati fiscale. Ghid practic pentru contabili!- Lucrarea contine toate facilitatile care se aplica acum, conditiile ce trebuie indeplinite, procedurile de urmat, limitele legale si studii de caz detaliate! Click AICI>>
2. La nivelul salariatului: cand suma nu este impozitata
Art. 76 alin. (4¹) lit. d) din Codul fiscal prevede ca nu reprezinta venit impozabil contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului. Se aplica angajatilor proprii si membrilor de familie ai acestora.
Conditiile sunt:
- beneficiul este prevazut in contractul individual de munca sau in regulamentul intern, sau este primit in baza unor legi speciale ori finantat din buget;
- serviciile sunt utilizate pe perioada concediului;
- se respecta plafonul anual pentru fiecare angajat, egal cu castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate;
- se respecta plafonul lunar cumulat de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.
Ordinea in care veniturile din art. 76 alin. (4¹) se includ in plafonul lunar de 33% este stabilita de angajator, conform art. 76 alin. (4²). Regimul de neimpozitare nu se aplica angajatilor care beneficiaza de vouchere de vacanta.
Daca sunt respectate aceleasi conditii, suma nu intra nici in baza contributiilor sociale. Baza legala este art. 142 lit. aa¹) pct. 4, art. 157 alin. (2) si art. 220 alin. (2) din Codul fiscal.
Modalitati de acordare a beneficiului
Art. 76 alin. (8) din Codul fiscal confirma existenta a doua variante:- decontarea cheltuielilor suportate initial de salariat, pe baza documentelor justificative prezentate societatii;
- achizitia directa de catre angajator, adica firma cumpara serviciile turistice sau biletele de odihna si le acorda salariatilor.
Momentul in care venitul se considera obtinut difera. La decontare, el este luna aprobarii decontului. La achizitia directa, este luna in care beneficiul este acordat efectiv. Acest text nu priveste voucherele de vacanta reglementate de Legea nr. 165/2018.
Varianta 1: firma deconteaza serviciile cumparate de salariat
Factura este emisa pe numele salariatuluiIn acest caz relatia este B2C. Din 1 ianuarie 2025, furnizorul serviciilor turistice trebuie sa transmita in sistemul national RO e-Factura facturile emise in relatia B2C. El ramane obligat sa trimita factura si destinatarului persoana fizica, potrivit art. 319 din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care beneficiarul este inscris in Registrul RO e-Factura optional. Baza este art. 10¹ alin. (4) din OUG nr. 120/2021.
Societatea nu este destinatarul facturii, pentru ca aceasta este emisa pe numele salariatului. Ea nu apare in SPV-ul societatii. Salariatul nu trebuie sa prezinte firmei fisierul XML validat de Ministerul Finantelor sau o factura descarcata din SPV.
Art. 319 alin. (1) din Codul fiscal recunoaste atat facturile pe hartie, cat si pe cele in format electronic. Pct. 98 alin. (1) din Normele metodologice arata ca formatul electronic poate fi, de exemplu, XML sau PDF. Factura poate fi deci remisa salariatului pe hartie sau electronic, inclusiv ca PDF, prin orice modalitate de comunicare acceptata de acesta.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea verde a contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAbandonare proiect investitii In concluzie, avand in vedere ca proiectul a fost abandonat iar societatea detine facturi/contracte/documentatie pentru sumele inregistrare in contul 231, dpdv al deductibilitatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulGarantie de buna executie Am o eroare in inregistrarea garantiei de buna executie si anume: ca firma de constructii suntem obligati sa constituim garantie de buna executie. Am deschis cont la trezorerie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFuziune prin absorbtie: termenul de depunere a formularului S1039 si situatiile financiare necesare la finalizarea operatiunii In data de 30.09.2026, s-a depus prima etapa aferenta fuziunii mentionate in cadrul spetei adresate. La 11.09.2026 s-a semnat decizia asociatului unic, care aproba de principiu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturi din luna anterioara omise a se inregistra, declaratii rectificative Colegii au uitat sa-mi predea in contabilitate 3 facturi pentru servicii de la un furnizor din Italia pe luna august si dintr-o eroare mi-au dat sa inregistrez o factura care in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie bunuri din UK si livrare directa in Dubai Care este procedura vamala in cazul in care o societate din Romania importa marfa din UK si exporta in Dubai, dar marfa pleaca direct din UK in Dubai? Cine face declaratia de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Codul fiscal nu cere ca decontarea sa fie justificata obligatoriu prin XML-ul facturii electronice descarcat din SPV.
Ce documente trebuie sa pastreze firma
Chiar daca XML-ul din SPV nu este obligatoriu, firma trebuie sa poata demonstra realitatea si natura serviciilor. Art. 6 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991 prevede ca orice operatiune economico-financiara se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document justificativ. Pentru decontare, societatea ar trebui sa detina:- documentul justificativ emis de unitatea de cazare sau de agentia de turism pe numele salariatului ori al membrului de familie, adica factura;
- dovada achitarii serviciilor de catre salariat;
- cererea sau decontul aprobat de societate;
- documentele din care rezulta ca a fost efectuat concediul in perioada la care se refera serviciile, conform procedurii interne.
Trebuie identificati clar prestatorul, beneficiarul, serviciile turistice, perioada si valoarea. Simpla dovada a platii facute de societate catre salariat nu demonstreaza ca suma reprezinta contravaloarea unor servicii turistice care indeplinesc conditiile Codului fiscal.
Varianta 2: firma cumpara direct serviciile sau biletele
Daca societatea achizitioneaza direct de la unitatea de cazare, agentia de turism sau alt prestator, factura se emite pe numele societatii, iar relatia este B2B. Prestatorul trebuie sa transmita factura prin RO e-Factura, iar societatea o primeste in SPV.In aceasta situatie, factura din SPV este chiar documentul justificativ principal al achizitiei. Ea trebuie completata cu documentele interne privind:
- salariatii beneficiari;
- serviciile acordate;
- perioada concediului in care au fost utilizate.
Nu mai este necesara o factura pe numele salariatului si nici justificarea unei plati facute catre el, pentru ca firma plateste direct furnizorul. Incadrarea ca cheltuiala sociala si tratamentul neimpozabil la nivelul salariatului se pastreaza daca sunt respectate conditiile si plafoanele din Codul fiscal.
Ce riscuri apar la un control ANAF
Lipsa variantei RO e-Factura descarcate din SPV nu ar trebui sa creeze probleme firmei, atat timp cat ea detine factura comunicata salariatului si celelalte documente care dovedesc serviciile si plata, in acord cu o procedura interna privind acordarea beneficiului.Eventuala netransmitere a facturii B2C in RO e-Factura reprezinta o neindeplinire a obligatiei prestatorului. Ea nu poate fi transferata firmei care deconteaza cheltuiala.
Riscul real apare cand societatea nu detine nicio factura sau alt document fiscal suficient pentru identificarea serviciilor. In acest caz, ANAF poate considera ca incadrarea sumei in cheltuieli sociale nu este justificata si poate reincadra plata ca avantaj salarial impozabil.
Citeste si: Control ANAF pe TVA: cum te pregatesti din timp si ce documente trebuie sa ai la indemana
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
