Cand veniturile din salarii obtinute din strainatate NU se declara in Romania?

Cand salariile obtinute din strainatate NU se declara in Romania?

Potrivit art. 76 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, veniturile din salarii obtinute de o persoana fizica rezidenta in Romania nu sunt impozabile si nu se declara in Romania (in declaratia unica D212 ) daca sunt indeplinite simultan urmatoarele conditii:

• activitatea salariata se desfasoara efectiv in strainatate;
• salariul este platit de un angajator nerezident.

In acelasi sens sunt si instructiunile de completare a formularului D212 aprobate prin OPANAF 2736/2025 pct. 31.2 : Veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile in Romania, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declara si nu fac obiectul creditului fiscal extern.

IMPORTANT DE STIUT! Nu se pune problema aplicarii Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si tara unde persoana fizica isi desfasoara activitatea daca veniturile salariale respective nu sunt impozabile in Romania. 

Ce se intampla daca pleci din tara sa lucrezi in strainatate: iti pastrezi rezidenta fiscala in Romania?

Din punct de vedere fiscal trebuie avute in vedere prevederile OMFP 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fizice. 

Conform art. 3 din acest ordin, persoana fizica rezidenta in Romania, care pleaca din tara pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive are obligatia completarii formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romania" prevazut de OMFP 583/2016 (formularul Z017).

Acest formular Z017 se depune de persoana fizica rezidenta in Romania, in vederea clarificarii rezidentei fiscale cu prilejul plecarii in strainatate, respectiv in vederea scoaterii/mentinerii din/in evidenta de catre organul fiscal central competent, cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania, in conformitate cu prevederile art. 19 din OMFP 1099/2016.

Pe baza elementelor precizate la art. 17 din ordin (locuinta, domiciliu, centrul intereselor vitale, plecarea in strainatate pentru perioade ce depasesc 183 de zile etc.) organul fiscal ANAF unde are domiciliul fiscal persoana fizica stabileste daca aceasta persoana mai ramane sau nu rezidenta fiscal in Romania.

Citeste si: Obtii dividende din strainatate? Ce taxe trebuie sa platesti

Impozitarea nerezidentilor pentru veniturile obtinute din Romania - afla informatii vitale de actualitate privind aplicarea rapida si facila a scutirilor de impozit . Click AICI>>>

Ce se intampla daca lucrezi remote din Romania pentru un angajator din strainatate?

Una dintre cele mai frecvente confuzii apare atunci cand un angajat considera ca, daca este platit de o companie din strainatate, veniturile sale nu sunt impozabile in Romania. In realitate, locul unde este prestata activitatea este esential. 

In masura in care activitatea implica lucrul remote (telemunca) prin prezenta fizica pe teritoriul Romaniei in conditii de rezidenta fiscala conform art. 7 pct. 28 din Codul fiscal, atunci se va datora impozit pe veniturile din salarii in Romania conform art. 82 alin. 1-2 din Codul fiscal, chiar daca angajatorul este din strainatate, nefiind aplicabile prevederile art. 76 alin. 4 lit. o din Codul fiscal. De asemenea, se vor datora si contributii sociale obligatorii. 

Asadar, daca activitatea este prestata din Romania pentru un angajator nerezident, salariatul datoreaza:

• impozit pe venit – 10%; 
• CAS – 25%; 
• CASS – 10%; 
• CAM – 2,25%, potrivit regulilor privind contributia asiguratorie pentru munca. 

Obligatia privind contributiile sociale exista independent de regimul impozitului pe venit, in conditiile prevazute de Codul fiscal si de legislatia aplicabila in materia securitatii sociale.

Cine depune declaratiile fiscale?

Modul de declarare depinde de existenta unui acord intre angajat si angajatorul nerezident.

1. Exista un acord prin care angajatul este asimilat angajatorului

Atunci cand exista acord incheiat cu angajatorul nerezident prin care persoana fizica angajata se substituie angajatorului (este asimilata angajatorului), angajatul are urmatoarele obligatii fiscale:

- inregistrarea fiscala prin depunerea declaratiei de inregistrare fiscala (020) ca angajator asimilat, insotita de copia, tradusa in limba romana, certificata de traducatori autorizati, a acordului incheiat cu angajatorul, referitor la obligatia declararii si platii contributiilor sociale obligatorii (art. 147 alin. 14, art. 169 alin. 4 si art. 220 7 alin. 3 din Codul fiscal si lit. A pct. 5 din anexa 1 la OPANAF 3706/2016);

- depunerea lunara a declaratiei D112 atat pentru contributiile sociale, cat si impozitul pe veniturile din salarii (art. 132 alin. 2, art. 147 alin. 13, art. 169 alin. 4 si art. 220 7 alin. 3 din Codul fiscal si lit. D pct. 2 lit. a-c din anexa 1 la OPANAF 3706/2016);

- plata lunara, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare, a impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii (art. 82 alin. 1-2, art. 146 alin. 4, art. 168 alin. 4 si art. 220 6 alin. 2 din Codul fiscal);

Asadar, in situatia in care exista acordul, angajatul va depune numai D112, fara a mai depune D224.

2. Nu exista un astfel de acord

Atunci cand NU exista un acord incheiat cu angajatorul nerezident prin care persoana fizica angajata se substituie angajatorului, iar angajatorul nerezident din Bahamas datoreaza contributiile sociale pentru angajat in Romania, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale:

- angajatorul nerezident trebuie sa se inregistreze fiscal pentru a obtine cod de identificare fiscala potrivit art. 82 alin. 1 lit. a din Codul de procedura fiscala, direct sau prin imputernicit, prin intermediul formularului (015), sa depuna declaratia D112 pentru contributiile sociale si sa le achite pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare (art. 147 alin. 15, art. 169 alin. 4 si art. 220 1 lit. a, art. 220 6 alin. 1 si art. 220 7 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 1 din anexa 2 la OPANAF 3706/2016);

- angajatul, la randul sau, trebuie sa depuna lunar declaratia D224 pentru impozitul pe veniturile din salarii si sa lateasca impozitul pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul (art. 82 alin. 1-2 din Codul fiscal si instructiunile de completare a formularului apronate prin OPANAF 231/2023).

Asadar, in situatia in care nu exista un asemenea acord cu angajatorul, angajatul va depune D224 si angajatorul va depune D112.

Bine de stiu! Declaratia 112 este utilizata si de angajatorii romani pentru a raporta statului veniturile salariale ale angajatilor, precum si taxele retinute la sursa (salariatul primind astfel salariul net). Prin urmare, diferenta dintre a obtine venituri salariale din strainatate si a lucra de la distanta din Romania pentru un angajator roman consta, in esenta, in cine depune Declaratia 112 si declara impozitul si contributiile aferente. In primul caz, angajatul este cel care isi declara si plateste taxele (presupunand existenta unui acord cu angajatorul extern), in timp ce, in al doilea caz, responsabilitatea revine angajatorului roman, in calitate de platitor al veniturilor.

Sursa foto: Pexels.com