Comision agent de asigurari
Intrebare: As dori sa stiu daca comisionul pe care il incaseaza un agent de asigurari de la o firma de asigurari se include in baza de impozitare a TVA-ului. Adica daca depaseste plafonul de 35.000 euro trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA ?
Raspuns: In situatia in care persoana impozabila desfasoara exclusiv activitati constand in intermedierea in asigurari, consider ca nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA chiar daca realizeaza o cifra egala sau mai mare cu echivalentul in lei a plafonului de 35.000 euro stabilit la cursul valutar in vigoare la data aderarii. Aduc drept argument prevederile articolului 152 alineatul 2 din Codul fiscal prin care se precizeaza faptul ca cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru obligatia de inregistrare in scopuri de TVA este formata, printre altele, din operatiunile scutite fara drept de deducere reglementate prin articolul 141 alin. (2) lit. b), dar cu conditia ca aceste operatiuni sa nu fie accesorii activitatii principale. Prin normele de aplicare, la punctul 61 alineatul 1, se face precizarea ca o operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ conditiile reglementate la pct. 47 alin. (3)
- realizarea acestui tip de operatiune necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
- operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;
- suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative.
De asemenea, un alt argument prin care sustin ca un broker in asigurari nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, sunt prevederile punctului 66 alineatul (7) si alineatul (8) din normele metodologice de aplicare ale articolului 153 din Codul fiscal conform carora in situatia in care o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, ulterior inregistrarii, desfasoara numai operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA, aceasta este obligata sa se retraga din evidentele platitorilor de TVA. Prin acest articol de lege se face precizarea ca persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA , dar care desfasoara exclusiv operatiuni ce nu dau dreptul la deducere, sunt obligate sa solicite anularea inregistrarii in termen de 10 zile de la incheierea lunii in care se desfasoara exclusiv operatiuni fara drept de deducere.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Peleti paie. Cota tva Avand in vedere insa ca ele provin direct din paie de grau, materia prima care intra in utilajul ce doar ii compacteaza, sunt doar procese mecanice, nu exista alte tratari, nu se...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Aceasta obligatie de scoatere din evidenta rezulta si din vectorul fiscal cod 010 reglementat prin O.M.F.P. nr. 262/2007, formular in baza caruia firma respectiva este obligata sa solicite scoaterea din scoaterea din evidenta ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, astfel:
- la punctul 1.12. "Ca urmare a incetarii activitatii";
- la punctul 1.13. "Ca urmare a desfasurarii in exclusivitate de operatiuni care nu dau drept de deducere a TVA".
Activitatea desfasurata de agentul de asigurari se incadreaza in prevederile Codului fiscal articolul 141 "Operatiuni scutite in interiorul tarii" alineatul 2 litera b): "operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza astfel de operatiuni;"
Prin normele de aplicare ale articolului 141 alineatul (2) litera b) la punctul 35^1 alineatul (2) se precizeaza faptul ca scutirea de taxa pentru serviciile de asigurare se aplica doar de catre societatea care suporta riscul si care incheie contractul cu clientii, inclusiv in cazul externalizarii tranzactiilor in domeniul asigurarilor sau reasigurarilor. In acest sens se face trimitere la hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-240/99 Skandia.
In concluzie, avand in vedere faptul ca agentul de asigurari este un intermediar in cadrul operatiunilor de asigurare, consider ca operatiunile realizate sunt scutite fara drept de deducere deoarece riscul este suportat de catre societatea de asigurari in numele si in contul caruia, in calitate de intermediar, agentul de asigurari incheie politie de asigurare. Astfel, comisionul incasat de catre un intermediar reprezinta contravaloarea unei "prestari de servicii efectuate in legatura directa cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare".
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Depasire plafon micro
Intrebare: Daca o microintreprindere depaseste plafonul de 250.000 euro la 30.09.2025, adica are venituri cumulate de 1.258.000 lei la 30.09.2025, trece la impozit pe profit? Ce curs euro se foloseste la calcularea plafonului si in cat timp trebuie depus formularul D700?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul deduceri fiscale aferente profitului reinvestit
Intrebare: O societate vrea sa aplice scutirea pentru profit reinvestit in T3. Datele sunt urmatoarele:
Investitie activ: 45.929,90 lei
Profit brut (cont 121): 64.502,90 lei
Profit impozabil: 81.596,21 lei
Impozit pe profit: 13.055,39 lei
In T2 a platit 716 lei impozit, iar in T1: 0 Va rog sa ma ajutati cu un calcul al impozitului pe profit aferent trimestrului 3 si cu inregistrarile contabile pentru sumele aferente.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Expropriere teren. Tratament TVA
Intrebare: O societate platitoare de TVA a fost expropriata pentru un teren construibil de primarie, conform L. 255/2010 si HCL 860/2023, in caz de utilitate publica (construire parc). Pentru suma primita si incasata de societate cu titlu de despagubire, se emite factura? Aceasta suma este scutita de TVA sau se considera livrare? Mentionez ca terenul a fost achizitionat de societate de la o persoana fizica.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Tratamentul fiscal si contabil al promotiilor 10+1 si al reducerilor comerciale ulterioare
Intrebare: As dori sa ma ajutati cu urmatoarea speta: achizitionez marfa cu 10 lei/buc, 100 bucati. Am o agreare cu furnizorul de la care achizitionez sa vand produsele 10 buc la pret de 13 lei (pret de lista) + 1 buc gratuit, iar acest furnizor, la sfarsit de an, imi va acorda un discount pentru valoarea marfii achizitionate. Se poate introduce la vanzare produsul oferit gratuit cu pretul de 0,01 lei sau trebuie sa inregistrez pretul de vanzare de 13 lei, la care sa aplic discount 100%, astfel incat...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML