Fiscalitatea.ro 
Este frecvent ca doua societati comerciale sa se afle simultan in postura de creditor si debitor una fata de cealalta - de exemplu, atunci cand fiecare dintre ele este, in acelasi timp, client si furnizor pentru cealalta. In loc sa efectueze plati separate, pentru fiecare sens al relatiei comerciale, partile pot opta pentru stingerea reciproca a obligatiilor prin compensare.
In acest articol vom analiza conditiile legale ce trebuie indeplinite pentru efectuarea compensarii, ce documente sunt necesare si care sunt regulile pentru inregistrarea in contabilitate.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Pentru a putea efectua compensarea, este necesar ca:
Prin aplicarea compensarii:
Compensarile intre creante si datorii fata de aceeasi entitate, efectuate cu respectarea prevederilor legale, pot fi inregistrate in contabilitate numai dupa contabilizarea prealabila a creantelor si veniturilor, respectiv a datoriilor si cheltuielilor corespunzatoare.
Operatiunea se realizeaza pe baza documentelor justificative corespunzatoare - facturile, procesul-verbal de compensare si, daca este cazul (de exemplu, pentru un imobil), contractul de vanzare-cumparare in care se mentioneaza compensarea, acolo unde este posibil. In notele explicative se prezinta valoarea bruta a creantelor si datoriilor care au facut obiectul compensarii.
Potrivit alin. (2) al aceluiasi articol, persoanele juridice - cu exceptia celor prevazute la art. 2 din OUG nr. 77/1999, aprobata cu modificari prin Legea nr. 211/2001 - pot efectua operatiuni de compensare cu facturi prin crearea de conturi de utilizator si prin transmiterea facturilor la adresa dedicata.
Prin urmare, persoanele juridice cu capital privat NU sunt obligate sa efectueze compensarea datoriilor prin Sistemul Informatic de Compensare (SIC), gestionat de CPPI, iar legea nu impune o valoare minima pentru sumele ce pot fi compensate. Potrivit precizarilor Camerei Consultantilor Fiscali si clarificarilor transmise de Ministerul Economiei, utilizarea SIC este optionala pentru societatile private, acestea putand apela la sistem doar daca il considera util.
Daca societatea si partenerul comercial nu opteaza pentru procedura electronica de compensare prin SIC, se aplica prevederile Codului Civil, art. 1616-1623, care reglementeaza compensatia ca modalitate generala de stingere a obligatiilor. Conform acestora, datoriile reciproce se sting pana la concurenta celei mai mici dintre ele.
Pentru a putea fi inregistrat in contabilitate, documentul justificativ trebuie sa respecte cerintele prevazute in Anexa 1 la Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile, respectiv sa cuprinda:
In practica, Procesul-verbal de compensare sau Acordul de compensare trebuie sa contina: denumirea documentului, datele de identificare ale ambelor parti, numarul si data documentului, detalii despre sumele compensate si facturile aferente, precum si semnatura reprezentantilor legali ai ambelor parti.
Citeste si: Poate fi tras la raspundere administratorul pentru datoriile firmei? Ce spune legea
Pentru partenerii externi nu exista un formular tipizat obligatoriu impus de legislatia valutara a Bancii Nationale a Romaniei. Compensarea poate fi efectuata in baza unei clauze stipulate direct in contractul comercial sau prin simplul schimb de documente care atesta acordul ambelor parti.
Documentele justificative care stau la baza inregistrarii contabile includ facturile emise si primite, alaturi de acordul scris de compensare. In situatia in care aceeasi societate are atat calitatea de client, cat si de furnizor fata de partenerul extern, creantele si datoriile reciproce pot fi compensate, inclusiv atunci cand sunt exprimate in valuta.
In practica, compensarea se realizeaza pe baza unui Proces-verbal de compensare, Acord de compensare sau alt document similar, semnat de ambele parti. Documentul trebuie sa identifice in mod clar facturile care se compenseaza, valorile acestora, moneda in care sunt exprimate si data la care compensarea produce efecte. In privinta continutului documentului justificativ, sunt aplicabile aceleasi prevederi ale Ordinului MFP nr. 2634/2015, care stabilesc elementele obligatorii ce trebuie sa se regaseasca in documentele justificative utilizate de entitati.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom analiza conditiile legale ce trebuie indeplinite pentru efectuarea compensarii, ce documente sunt necesare si care sunt regulile pentru inregistrarea in contabilitate.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Pentru firmele cu capital privat, utilizarea Sistemului Informatic de Compensare ramane optionala.
- Compensarea trebuie documentata corespunzator printr-un Proces-verbal sau Acord de compensare, intocmit conform cerintelor Ordinului MFP nr. 2634/2015.
- Regulile de fond raman aplicabile si in relatia cu partenerii externi, inclusiv pentru sumele exprimate in valuta, fara sa existe formalitati suplimentare de raportare catre autoritatile fiscale.
Ce este compensarea si ce conditii trebuie indeplinite
Compensarea reprezinta un mecanism juridic prin care doua parti care au obligatii reciproce isi sting, total sau partial, datoriile prin anularea acestora, in limita celei mai mici sume datorate.Pentru a putea efectua compensarea, este necesar ca:
- fiecare parte sa fie atat creditor, cat si debitor fata de cealalta;
- creantele sa fie certe, lichide si exigibile.
Prin aplicarea compensarii:
- obligatiile reciproce se reduc sau se anuleaza automat pana la concurenta celei mai mici datorii;
- nu este necesara efectuarea unor plati efective;
- se realizeaza o stingere juridica a datoriilor intre parti.
Compensarile intre creante si datorii fata de aceeasi entitate, efectuate cu respectarea prevederilor legale, pot fi inregistrate in contabilitate numai dupa contabilizarea prealabila a creantelor si veniturilor, respectiv a datoriilor si cheltuielilor corespunzatoare.
Operatiunea se realizeaza pe baza documentelor justificative corespunzatoare - facturile, procesul-verbal de compensare si, daca este cazul (de exemplu, pentru un imobil), contractul de vanzare-cumparare in care se mentioneaza compensarea, acolo unde este posibil. In notele explicative se prezinta valoarea bruta a creantelor si datoriilor care au facut obiectul compensarii.
Cadrul legislativ aplicabil, pe scurt
- Codul Civil (art. 1616–1623) — stabileste regulile generale privind compensatia ca modalitate de stingere a obligatiilor; datoriile reciproce se sting pana la concurenta celei mai mici dintre ele.
- HG nr. 773/2019 — norma metodologica actuala privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadenta, care a inlocuit vechea reglementare (HG nr. 685/1999) incepand cu 1 ianuarie 2020.
- OUG nr. 77/1999 — actul normativ de baza privind masurile pentru prevenirea incapacitatii de plata.
- Ordinul MFP nr. 2634/2015 — reglementeaza documentele financiar-contabile si elementele obligatorii ale acestora.
Compensarea prin Sistemul Informatic de Compensare (SIC) este obligatorie?
Potrivit art. 2 din HG nr. 773/2019, persoanele juridice cu capital integral, majoritar sau minoritar de stat trebuie sa transmita, la o adresa web dedicata, facturile pentru sumele restante catre orice creditor, respectiv de la orice debitor persoana juridica cu sediul in Romania, mai vechi de 30 de zile de la data emiterii facturii fiscale sau de la scadenta, daca aceasta este clar specificata.Potrivit alin. (2) al aceluiasi articol, persoanele juridice - cu exceptia celor prevazute la art. 2 din OUG nr. 77/1999, aprobata cu modificari prin Legea nr. 211/2001 - pot efectua operatiuni de compensare cu facturi prin crearea de conturi de utilizator si prin transmiterea facturilor la adresa dedicata.
Prin urmare, persoanele juridice cu capital privat NU sunt obligate sa efectueze compensarea datoriilor prin Sistemul Informatic de Compensare (SIC), gestionat de CPPI, iar legea nu impune o valoare minima pentru sumele ce pot fi compensate. Potrivit precizarilor Camerei Consultantilor Fiscali si clarificarilor transmise de Ministerul Economiei, utilizarea SIC este optionala pentru societatile private, acestea putand apela la sistem doar daca il considera util.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Calendarul contabilului vesel 2026
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal si contabil al incasarilor prin Stripe pentru participarea la evenimente organizate de o asociatie Avem o situatie cu o clienta care organizeaza un eveniment printr-o asociatie si vrea sa se asigure ca totul este corect din punct de vedere contabil si fiscal. Am dori parerea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProductie energie electrica. Panouri solare Societatea are achizitionate panouri fotovoltaice instalate, pentru consumul prorpiu as dori sa stiu cum inregistrez productia de energie. Societatea are si un sistem de incarcare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNotarea posesie unui teren O societate comerciala a incheiat cu o persoana fizica un contract de transfer posesie pentru un teren extravilan pentru care a achitat suma de 50.000 euro. 1.Cum se inregistreaza...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturarea si incasarea contributiilor intr-un centru rezidential pentru persoane varstnice 1. Chiar daca asociatia nu are activitate economica, este obligatoriu sa emitem factura si sa transmitem in SPV? sunt alte camine care spun ca ei taie doar chitanta... 2. Ar trebui...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRetur produse neconforme sau acordare discount 100% Societatea utilizeaza anumite produse din stoc pentru a le trimite consumatorilor care au formulat reclamatii privind produse neconforme, ca masura de remediere/inlocuire a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Daca societatea si partenerul comercial nu opteaza pentru procedura electronica de compensare prin SIC, se aplica prevederile Codului Civil, art. 1616-1623, care reglementeaza compensatia ca modalitate generala de stingere a obligatiilor. Conform acestora, datoriile reciproce se sting pana la concurenta celei mai mici dintre ele.
Ai vreo nelamurire despre compensarea creantelor si datoriilor sau orice intrebare fiscal-contabila? Gasesti raspunsul pe portalcodulfiscal.ro - singurul portal din Romania care iti pune la dispozitie o uriasa baza de date cu peste 90.000 de intrebari si raspunsuri din domenii precum: TVA, reevaluare, achizitii, taxe si impozite, impozitul pe profit, impozitul pe venit, contabilitate, proceduri fiscale, impozitul pe salarii! Adreseaza o intrebare specialistilor nostri ACUM>>>
Documente justificative pentru compensarea creantelor si datoriilor
Pentru a se confirma indeplinirea conditiilor de compensare si pentru inregistrarea operatiunii in contabilitate, este necesar un document justificativ — un Proces-verbal de compensare sau un Acord de compensare.Pentru a putea fi inregistrat in contabilitate, documentul justificativ trebuie sa respecte cerintele prevazute in Anexa 1 la Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile, respectiv sa cuprinda:
- denumirea documentului;
- denumirea/numele si prenumele si, dupa caz, sediul persoanei juridice/adresa persoanei fizice care intocmeste documentul;
- numarul documentului si data intocmirii acestuia;
- mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii economico-financiare;
- continutul operatiunii economico-financiare si, atunci cand este necesar, temeiul legal al efectuarii acesteia;
- datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare efectuate, dupa caz;
- numele, prenumele si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare.
In practica, Procesul-verbal de compensare sau Acordul de compensare trebuie sa contina: denumirea documentului, datele de identificare ale ambelor parti, numarul si data documentului, detalii despre sumele compensate si facturile aferente, precum si semnatura reprezentantilor legali ai ambelor parti.
Citeste si: Poate fi tras la raspundere administratorul pentru datoriile firmei? Ce spune legea
Compensarea creantelor si datoriilor cu un partener extern
Compensarea creantelor si datoriilor externe este o operatiune nemonetara prin care o societate romaneasca si un partener nerezident sting obligatiile reciproce, pana la concurenta celei mai mici sume, fara a fi nevoie de transferuri bancare transfrontaliere. Aceasta se realizeaza direct in baza prevederilor Codului Civil privind compensatia legala sau conventionala.Pentru partenerii externi nu exista un formular tipizat obligatoriu impus de legislatia valutara a Bancii Nationale a Romaniei. Compensarea poate fi efectuata in baza unei clauze stipulate direct in contractul comercial sau prin simplul schimb de documente care atesta acordul ambelor parti.
Documentele justificative care stau la baza inregistrarii contabile includ facturile emise si primite, alaturi de acordul scris de compensare. In situatia in care aceeasi societate are atat calitatea de client, cat si de furnizor fata de partenerul extern, creantele si datoriile reciproce pot fi compensate, inclusiv atunci cand sunt exprimate in valuta.
In practica, compensarea se realizeaza pe baza unui Proces-verbal de compensare, Acord de compensare sau alt document similar, semnat de ambele parti. Documentul trebuie sa identifice in mod clar facturile care se compenseaza, valorile acestora, moneda in care sunt exprimate si data la care compensarea produce efecte. In privinta continutului documentului justificativ, sunt aplicabile aceleasi prevederi ale Ordinului MFP nr. 2634/2015, care stabilesc elementele obligatorii ce trebuie sa se regaseasca in documentele justificative utilizate de entitati.
Cursul valutar si diferentele de curs
Din punct de vedere contabil, stingerea creantelor si datoriilor exprimate in valuta se inregistreaza la cursul de schimb al Bancii Nationale a Romaniei valabil la data compensarii. Eventualele diferente de curs valutar rezultate intre data inregistrarii facturilor si data compensarii se recunosc drept venituri sau cheltuieli financiare, conform reglementarilor contabile aplicabile.Obligatii declarative
In ceea ce priveste obligatiile declarative, compensarea bilaterala efectuata direct intre partenerii contractuali — fie ei din Romania, fie parteneri externi — nu face obiectul unei declaratii distincte catre ANAF si nu necesita formalitati speciale de raportare.Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
