Fiscalitatea.ro 
Unul dintre scenariile frecvente in practica societatilor cu asociat unic sau cu numar redus de asociati este cel in care asociatul a adus bani in firma de-a lungul timpului – evidentiati in contul 4551 „Asociati conturi curente" – si, la un moment dat, se pune intrebarea: putem transforma acesti bani in rezerve ale societatii?
In acest articol analizam daca este posibil si daca da, care este mecanismul contabil si consecintele fiscale.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Raspunsul tine de logica fundamentala a contabilitatii si de cerintele reglementarilor contabile:
1. Renuntarea asociatului la creanta
Totul incepe cu decizia asociatului de a renunta la suma pe care societatea i-o datoreaza. Aceasta renuntare trebuie sa fie expresa si documentata – o hotarare scrisa a asociatului, eventual insotita de un act aditional la contractul de imprumut sau de un act de remitere de datorie.
Fara acest document, operatiunea nu are baza juridica si nu poate fi inregistrata contabil in mod corect.
2. Recunoasterea venitului
Odata cu renuntarea la creanta, societatea stinge o datorie fara a plati nimic in schimb. Din punct de vedere contabil, aceasta reprezinta un avantaj economic si se inregistreaza ca venit:
4551 „Asociati conturi curente" = 7588 „Alte venituri din exploatare"
Venitul astfel recunoscut intra in contul de profit si pierdere si influenteaza rezultatul exercitiului.
3. Inchiderea contului de venituri
La finalul perioadei, contul de venituri se inchide in contul de rezultat:
7588 = 121 „Profit si pierdere"
4. Repartizarea profitului la rezerve
Ulterior aprobarii situatiilor financiare anuale de catre AGA, profitul contabil realizat poate fi repartizat, prin hotararea asociatilor, la alte rezerve:
129 „Repartizarea profitului" = 1068 „Alte rezerve"
Aceasta este singura cale legala si contabil corecta prin care sumele din 4551 pot ajunge in 1068.
Citeste si: Monografie contabila rezerva legala
Documentele minime necesare sunt:
Daca suma este semnificativa, impactul fiscal poate fi considerabil. Acesta este motivul pentru care, inainte de a initia operatiunea, este necesara o evaluare fiscala prealabila.
Inregistrarea contabila este directa:
4551 „Asociati conturi curente" = 1012 „Capital social subscris si varsat"
Avantajele acestei variante sunt semnificative:
Dezavantajul principal este ca majorarea capitalului social implica formalitati suplimentare: hotararea AGA autentificata sau data in forma inscris sub semnatura privata (dupa caz), modificarea actului constitutiv si inregistrarea la Registrul Comertului. De asemenea, odata adus in capitalul social, aportul nu mai poate fi retras la fel de simplu ca un imprumut.
Citeste si: Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheie
1. Daca scopul este constituirea de rezerve si societatea are profit impozabil oricum, operatiunea prin venit poate fi acceptabila – impozitul se plateste, dar rezervele se constituie in mod corect.
2. Daca scopul este consolidarea capitalurilor proprii fara impact fiscal, conversia in capital social este solutia mai curata si mai sigura.
Daca suma din 4551 este mare si societatea nu are alte venituri impozabile semnificative, varianta prin venit poate genera un impozit pe profit important, ceea ce face conversia in capital social net preferabila.
In orice caz, inainte de a inregistra oricare dintre aceste operatiuni, este recomandata consultarea unui contabil sau consultant fiscal, tocmai pentru ca alegerea gresita poate genera obligatii fiscale neasteptate sau poate fi contestata ulterior de organele de control.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol analizam daca este posibil si daca da, care este mecanismul contabil si consecintele fiscale.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Este posibil ca sumele evidentiate in contul 4551 sa ajunga in contul 1068, insa NU prin transfer direct.
- Operatiunea presupune mai intai renuntarea expresa a asociatului la creanta asupra societatii. In aceasta situatie, societatea inregistreaza stingerea datoriei si recunoasterea unui venit
Cadrul legal de avut in vedere
Inainte de a analiza operatiunea in sine, cateva repere legislative sunt indispensabile:- Art. 1629 din Codul civil reglementeaza remiterea de datorie, adica renuntarea creditorului la creanta sa. Aceasta renuntare trebuie sa fie expresa si, in cazul persoanelor juridice, documentata corespunzator.
- OMFP nr. 1802/2014 (cu modificarile ulterioare), respectiv IFRS pentru entitatile care aplica standardele internationale, reglementeaza recunoasterea veniturilor si tratamentul contabil al stingerii datoriilor. Un avantaj economic obtinut prin stingerea unei datorii fara contraprestatie se recunoaste ca venit.
- Art. 23 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal stabileste ca veniturile din anularea sau iertarea de datorii sunt, ca regula generala, venituri impozabile, cu exceptiile expres prevazute.
- Legea nr. 31/1990 privind societatile reglementeaza conditiile in care asociatii pot hotari majorarea capitalului social si repartizarea profitului, inclusiv constituirea de rezerve prin hotararea AGA.
De ce nu se poate face un transfer direct din 4551 in 1068?
O intrebare legitima este: de ce nu se poate inregistra pur si simplu o nota contabila 4551 = 1068?
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Examen Consultant Fiscal 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVenituri din intermediere asigurari O persoana fizica incaseaza venituri din intermedierea de asigurari. Este inregistrata fiscal prin codul fiscal emis de ANAF. Pentru aceste venituri plateste 10% impozit pe venit...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLucrul in Romania. Angajator din Spania Am CIM pe perioada nedeterminata (in Romania). Am o propunere de la o universitate din Spania, sa ma angajeze cu jumatate de norma. Prestatia (serviciile) le fac in Romania. Ce...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTeren primit cu titlu gratuit Care este monografia contabila a unei evaluari de teren la valoare justa? Mentionez terenul este primit de la Primarie cu titlu gratuit.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDistribuire dividende in 2026 Conform noilor reguli, suntem obligati sa facem distribuire de dividende din anii anteriori, 2025, 2024, inainte de a restitui imprumuturile catre asociatilor sau creditori...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSubventii agricole. Cifra de afaceri. Impozit pe profit Multumesc. Subventiile pentru suprafata cultivata, cat si pentru subventionarea accizei la motorina, decontate de APIA, inregistrate in contul 7419, respectiv 7412, sunt aferente...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Raspunsul tine de logica fundamentala a contabilitatii si de cerintele reglementarilor contabile:
- Contul 1068 „Alte rezerve" reprezinta capitaluri proprii ale societatii – adica resurse care apartin asociatilor, nu creditorilor.
- Contul 4551 reprezinta o datorie a societatii fata de asociat.
- Trecerea directa dintr-un cont de datorie intr-un cont de capitaluri proprii ar insemna ca societatea „creeaza" capitaluri fara niciun eveniment economic justificativ recunoscut.
Cum functioneaza mecanismul corect: pas cu pas
Iata care sunt pasii ce trebuie urmati:1. Renuntarea asociatului la creanta
Totul incepe cu decizia asociatului de a renunta la suma pe care societatea i-o datoreaza. Aceasta renuntare trebuie sa fie expresa si documentata – o hotarare scrisa a asociatului, eventual insotita de un act aditional la contractul de imprumut sau de un act de remitere de datorie.
Fara acest document, operatiunea nu are baza juridica si nu poate fi inregistrata contabil in mod corect.
2. Recunoasterea venitului
Odata cu renuntarea la creanta, societatea stinge o datorie fara a plati nimic in schimb. Din punct de vedere contabil, aceasta reprezinta un avantaj economic si se inregistreaza ca venit:
4551 „Asociati conturi curente" = 7588 „Alte venituri din exploatare"
Venitul astfel recunoscut intra in contul de profit si pierdere si influenteaza rezultatul exercitiului.
3. Inchiderea contului de venituri
La finalul perioadei, contul de venituri se inchide in contul de rezultat:
7588 = 121 „Profit si pierdere"
4. Repartizarea profitului la rezerve
Ulterior aprobarii situatiilor financiare anuale de catre AGA, profitul contabil realizat poate fi repartizat, prin hotararea asociatilor, la alte rezerve:
129 „Repartizarea profitului" = 1068 „Alte rezerve"
Aceasta este singura cale legala si contabil corecta prin care sumele din 4551 pot ajunge in 1068.
Citeste si: Monografie contabila rezerva legala
Comanda ACUM >> Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale - lucrarea contine TOT ce trebuie sa stii despre imprumuturi intre societati-asociati si persoane afiliate!!! Click AICI>>>
Documentele justificative necesare
Fara o documentatie solida, intreaga operatiune devine vulnerabila atat din punct de vedere contabil, cat si fiscal.Documentele minime necesare sunt:
- Hotararea asociatului privind renuntarea expresa la creanta – trebuie sa indice suma exacta, data si motivul renuntarii
- Contractele de imprumut sau orice alte documente care justifica soldul contului 4551 si natura sumelor
- Nota contabila de stingere a datoriei, cu referire la documentul justificativ
- Hotararea AGA privind aprobarea situatiilor financiare si repartizarea profitului la rezerve
Implicatiile fiscale
Acesta este aspectul care surprinde cel mai des: renuntarea la creanta genereaza venit impozabil pentru societate deoarece societatea obtine un avantaj economic real – se elibereaza de o datorie – fara sa plateasca nimic. Codul fiscal trateaza acest avantaj ca venit impozabil, ceea ce inseamna ca societatea va datora impozit pe profit (sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, dupa caz) pentru suma iertata.Daca suma este semnificativa, impactul fiscal poate fi considerabil. Acesta este motivul pentru care, inainte de a initia operatiunea, este necesara o evaluare fiscala prealabila.
Alternativa preferata: conversia in capital social
Atunci cand obiectivul real este consolidarea capitalurilor proprii – si nu neaparat constituirea de rezerve – exista o solutie mai eficienta din punct de vedere fiscal: conversia imprumutului asociatului in capital social.Inregistrarea contabila este directa:
4551 „Asociati conturi curente" = 1012 „Capital social subscris si varsat"
Avantajele acestei variante sunt semnificative:
- Nu afecteaza contul de profit si pierdere – operatiunea este o restructurare a pasivului, nu o recunoastere de venit
- Nu genereaza, in principiu, venit impozabil pentru societate
- Consolideaza capitalurile proprii, ceea ce poate fi relevant pentru cerintele legale privind capitalul minim sau pentru relatia cu bancile si partenerii de afaceri
- Procedura este clara din punct de vedere legal – majorarea capitalului social prin conversia creantelor asociatilor este expres reglementata de Legea nr. 31/1990
Dezavantajul principal este ca majorarea capitalului social implica formalitati suplimentare: hotararea AGA autentificata sau data in forma inscris sub semnatura privata (dupa caz), modificarea actului constitutiv si inregistrarea la Registrul Comertului. De asemenea, odata adus in capitalul social, aportul nu mai poate fi retras la fel de simplu ca un imprumut.
Citeste si: Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheie
Ce varianta sa alegi?
Decizia depinde de obiectivul concret al asociatilor:1. Daca scopul este constituirea de rezerve si societatea are profit impozabil oricum, operatiunea prin venit poate fi acceptabila – impozitul se plateste, dar rezervele se constituie in mod corect.
2. Daca scopul este consolidarea capitalurilor proprii fara impact fiscal, conversia in capital social este solutia mai curata si mai sigura.
Daca suma din 4551 este mare si societatea nu are alte venituri impozabile semnificative, varianta prin venit poate genera un impozit pe profit important, ceea ce face conversia in capital social net preferabila.
In orice caz, inainte de a inregistra oricare dintre aceste operatiuni, este recomandata consultarea unui contabil sau consultant fiscal, tocmai pentru ca alegerea gresita poate genera obligatii fiscale neasteptate sau poate fi contestata ulterior de organele de control.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
