Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce este novatia. Definitie si reglementare legalaNovatia in contractele de leasing financiar: cum functioneazaRegimul TVA la cesiunea contractului de leasing financiarTratamentul contabil - monografie pentru scoaterea din gestiuneRegimul TVA la scoaterea din gestiune - ajustarea in favoarea persoanei impozabileRegimul TVA al novatiei vs cesiune de creantaDocumente necesare in cazul contractelor de novatiei in leasingSTUDIU DE CAZ - Inregistrare contract de novatie
Novatia este una dintre operatiunile juridice cel mai frecvent intalnite in practica contractelor comerciale - in special in contextul contractelor de leasing - si totodata una dintre cele mai putin intelese din perspectiva consecintelor sale fiscale si contabile. In acest articol vom analiza ce este novatia, care este tratamentul fiscal-contabil specific si vom prezenta un studiu de caz concret.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Reglementarea legala se gaseste la art. 1609–1614 din Codul civil (Legea nr. 287/2009), care inlocuieste vechile prevederi din Codul civil de la 1864 (art. 1128–1137).
Art. 1609 — Notiune si feluri:
(1) Novatia are loc atunci cand debitorul contracteaza fata de creditor o obligatie noua, care inlocuieste si stinge obligatia initiala.
(2) De asemenea, novatia se produce atunci cand un debitor nou il inlocuieste pe cel initial, care este liberat de creditor, stingandu-se astfel obligatia initiala. In acest caz, novatia poate opera fara consimtamantul debitorului initial.
(3) Novatia are loc si atunci cand, ca efect al unui contract nou, un alt creditor este substituit celui initial, fata de care debitorul este liberat, stingandu-se astfel obligatia veche.
Art. 1610 — Intentia de a nova:
Novatia nu se prezuma. Intentia de a nova trebuie sa fie neindoielnica. Aceasta este o conditie esentiala: simpla modificare a termenului de executare sau a unor modalitati ale contractului nu constituie novatie.
1. Novatia obiectiva
Se produce intre aceleasi parti ale raportului juridic, dar cu schimbarea obiectului sau a cauzei obligatiei. Practic, acelasi creditor si acelasi debitor convin sa inlocuiasca obligatia initiala cu o obligatie noua, cu un obiect sau o cauza diferita.Exemplu: un debitor care datora o suma de bani noveaza aceasta obligatie, contractand fata de creditor o obligatie de a preda un bun.
2. Novatia subiectiva
Se produce prin schimbarea uneia dintre parti - a debitorului sau a creditorului:
a) Novatie prin schimbare de debitor - un debitor nou il inlocuieste pe cel initial, care este liberat de creditor. Aceasta este forma cea mai frecventa in practica (de exemplu, in cazul cesiunii unui contract de leasing). Novatia poate opera in aceasta varianta chiar fara consimtamantul debitorului initial [art. 1609 alin. (2) C.civ.].
b) Novatie prin schimbare de creditor - un creditor nou il substituie pe cel initial, fata de care debitorul este liberat. Spre deosebire de cesiunea de creanta - unde creanta se transmite in aceeasi forma - in cazul novatiei creanta veche se stinge si ia nastere una noua, cu titularul noul creditor.
Codul civil trateaza cesiunea de creanta ca modalitate de transmitere a obligatiilor printr-un contract prin care un creditor transmite o creanta a sa unei alte persoane, fie cu titlu oneros, fie cu titlu gratuit. Creditorul care transmite creanta poarta denumirea de creditor cedent, persoana care preia creanta se numeste cesionar, iar debitorul a carui creanta se cedeaza se numeste debitor cedat.
Din punct de vedere juridic, cedentul inregistreaza pe de o parte o cesiune a bunului ce face obiectul contractului de leasing, la valoarea determinata prin acordul cu cesionarul, si pe de alta parte un transfer de datorie catre noul locatar, fiind astfel liberat de datoria fata de societatea de leasing.
Consecinta practica: intre cedent si cesionar nu se intocmeste factura, cu exceptia situatiei in care prin contractul de cesiune partile au convenit un pret al cesiunii (adica utilizatorul initial recupereaza o parte din sumele achitate, daca exista un decalaj intre sumele achitate - avans, rate etc. - si valoarea de piata a mijlocului fix diminuata cu ratele ramase de achitat de noul utilizator).
Valoarea la care se face transferul autoturismului va fi stipulata in contract, aceasta valoare urmand a se inregistra in contabilitate in baza contractului. Ulterior, firma de leasing va factura ratele ramase noului proprietar.
Daca transferul se efectueaza la nivelul ratelor ramase de achitat, fara recuperarea vreunei sume de catre cedent, acesta va inregistra in contabilitate doar scoaterea din evidenta, in baza contractului tripartit.
Citeste si: Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
% = 2133
167 ...................... valoarea ratelor ramase de achitat
2813 ..................... amortizarea calculata
6583 ..................... valoarea ramasa neamortizata (diferenta)
Se crediteaza si contul 8051 - Dobanzi de platit aferente contractului de leasing.
Explicatia conturilor:
Conform art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, pentru mijloacele de transport din categoria M1 (autoturisme cu cel mult 9 scaune), cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile in limita a 1.500 lei/luna per vehicul.
La momentul scoaterii din gestiune, aceasta limitare se extinde si asupra valorii ramase neamortizate. Conform pct. 27 din Normele metodologice de aplicare a art. 28 alin. (14):
La momentul scaderii din gestiune a mijloacelor de transport din categoria M1, valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
Prin urmare, la momentul cesiunii, cheltuiala deductibila = 1.500 lei × numarul de luni ramase de amortizat.
Suma care depaseste aceasta limita reprezinta cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Exceptii - vehicule pentru care amortizarea este integral deductibila
Limitarea de 1.500 lei/luna nu se aplica vehiculelor utilizate exclusiv pentru:
Citeste si: Cheltuielile cu autoturismele in vizorul ANAF. 5 situatii problematice care iti pot aduce amezi usturatoare
In aceasta situatie este permisa ajustarea pozitiva a TVA nededuse, in favoarea persoanei impozabile, cu respectarea urmatoarelor limite:
4426 = 2133
(TVA nededusa la achizitie, ajustata in limita TVA colectate)
2 Cesiunea de creanta - Cesiunea de creanta nu intra in sfera de aplicare a TVA, cu nuantele prevazute de art. 52 alin. (10)–(13) din Normele de aplicare ale art. 292 din Codul fiscal:
Situatia a) — Cesionarul cumpara creantele fara ca operatiunea sa aiba drept scop recuperarea creantei: daca pretul de vanzare al creantei este egal sau mai mic decat valoarea nominala, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera TVA. Daca pretul este mai mare decat valoarea nominala, cedentul realizeaza o operatiune scutita de TVA (art. 292 alin. 2 lit. a pct. 3 Cod fiscal).
Situatia b) — Cesionarul percepe un comision de recuperare de la cedent: cesionarul realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante, taxabila conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 Cod fiscal. Cesiunea creantei de catre cedent nu constituie operatiune in sfera TVA.
Situatia c) — Cesionarul cumpara creantele la un pret inferior valorii nominale, asumandu-si riscul neincasarii, fara comision: nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera TVA.
Societatea noastra preia un leasing auto prin contract de novatie. O data cu contractul de novatie primeste scadentarul cu ratele ramase de achitat, dar inainte de acestea, societatea plateste catre firma de leasing, pe baza unei liste, facturile neachitate ale utilizatorului initial (deci cele emise de finantator catre utilizatorul intital). Aceasta suma nu este mentionata in contractul de novatie si nu este refacturata de catre utilizatorul initial catre societatea noastra.
Cum inregistram aceasta plata?
Solutie FISCAL- CONTABILA valabila la data de 12 Iun 2026
Raspuns: Inregistrarea platii datoriilor utilizatorului initial catre firma de leasing, in conditiile in care acestea nu sunt mentionate in contractul de novatie si nu sunt refacturate, presupune o analiza a naturii sumelor achitate si a documentelor justificative disponibile.
Deoarece facturile sunt emise pe numele utilizatorului initial (cedentul), plata efectuata de societatea dumneavoastra reprezinta, din punct de vedere tehnic, o plata efectuata in numele si in contul altei persoane.
In momentul in care achitati acele sume pe baza listei de la firma de leasing, veti inregistra o creanta fata de utilizatorul initial, deoarece ati stins o datorie care ii apartinea acestuia:
461 „Debitori diversi” (analitic utilizator initial) = 5121 „Conturi la banci in lei”.
In mod normal, sumele platite de noul utilizator catre cel vechi (sau innumele lui) pentru a prelua contractul reprezinta un cost direct legat de achizitia dreptului de folosinta si sunt incluse in valoarea de intrare a mijlocului fix.
Daca exista un document justificativ (act aditional/factura): Sumele ar trebui transferate din contul de debitori in valoarea masinii:
2133 „Mijloace de transport” = 461 „Debitori diversi”.
Insa, pentru a recunoaste un activ sau o cheltuiala si pentru a avea drept de deducere, este necesara existenta documentelor justificative (factura de decontare sau refacturare). In absenta unei facturi de la utilizatorul initial catre societatea dumneavoastra, nu puteti deduce TVA aferent acelor sume achitate, chiar daca facturile originale ale firmei de leasing contineau TVA.
In practica juridica, intentia de a prelua obligatiile trebuie sa rezulte expres din conventia partilor. Faptul ca aceste sume nu apar in contractul de novatie poate face dificila justificarea platii in fata organelor de control, putand fi considerata o plata fara titlu sau un avantaj acordat utilizatorului initial.
Simpla plata a unor facturi emise pe numele altcuiva nu da drept de deducere a TVA pentru platitor. Pentru a deduce taxa, utilizatorul initial ar trebui sa refactureze aceste sume catre societatea dumneavoastra, aplicand regimul de „cumparator-revanzator” sau „comisionar”.
Valoarea de intrare a autoturismului la noul utilizator este formata din principalul ramas de achitat (inregistrat prin formula 2133 = 167) la care se adauga sumele platite pentru preluarea contractului.
Recomandare:
Este indicat sa solicitati utilizatorului initial o factura de refacturare sau sa intocmiti un act aditional la contractul de novatie care sa specifice obligatia societatii dumneavoastra de a achita acele restante ca parte a pretului cesiunii. Aceasta va permite inregistrarea corecta in contul 2133 si va justifica iesirea fluxului de numerar din banca.
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Novatia stinge obligatia veche si creeaza una noua simultan; nu este o simpla modificare de contract.
- In contractele de leasing financiar cedat, cedentul scoate bunul din gestiune si transfera datoria; nu se emite factura daca nu exista pret al cesiunii.
- Valoarea ramasa neamortizata la autoturisme M1 este deductibila in limita 1.500 lei × luni ramase de amortizat.
- TVA nededusa la achizitie poate fi ajustata pozitiv, proportional cu anii ramasi din perioada de ajustare de 5 ani, fara a depasi TVA colectata la cesiune.
- Novatia fara contraprestatie nu constituie operatiune in sfera TVA si nu se factureaza.
Ce este novatia. Definitie si reglementare legala
Novatia este operatiunea juridica prin care o obligatie valabila existenta se stinge si, concomitent, ia nastere o obligatie noua, care o inlocuieste pe cea veche. Stingerea si nasterea au loc simultan: nu exista un moment intermediar in care obligatia veche subzista fara ca cea noua sa fi luat deja nastere.Reglementarea legala se gaseste la art. 1609–1614 din Codul civil (Legea nr. 287/2009), care inlocuieste vechile prevederi din Codul civil de la 1864 (art. 1128–1137).
Art. 1609 — Notiune si feluri:
(1) Novatia are loc atunci cand debitorul contracteaza fata de creditor o obligatie noua, care inlocuieste si stinge obligatia initiala.
(2) De asemenea, novatia se produce atunci cand un debitor nou il inlocuieste pe cel initial, care este liberat de creditor, stingandu-se astfel obligatia initiala. In acest caz, novatia poate opera fara consimtamantul debitorului initial.
(3) Novatia are loc si atunci cand, ca efect al unui contract nou, un alt creditor este substituit celui initial, fata de care debitorul este liberat, stingandu-se astfel obligatia veche.
Art. 1610 — Intentia de a nova:
Novatia nu se prezuma. Intentia de a nova trebuie sa fie neindoielnica. Aceasta este o conditie esentiala: simpla modificare a termenului de executare sau a unor modalitati ale contractului nu constituie novatie.
Felurile novatiei
Novatia poate fi obiectiva sau subiectiva.1. Novatia obiectiva
Se produce intre aceleasi parti ale raportului juridic, dar cu schimbarea obiectului sau a cauzei obligatiei. Practic, acelasi creditor si acelasi debitor convin sa inlocuiasca obligatia initiala cu o obligatie noua, cu un obiect sau o cauza diferita.Exemplu: un debitor care datora o suma de bani noveaza aceasta obligatie, contractand fata de creditor o obligatie de a preda un bun.
2. Novatia subiectiva
Se produce prin schimbarea uneia dintre parti - a debitorului sau a creditorului:
a) Novatie prin schimbare de debitor - un debitor nou il inlocuieste pe cel initial, care este liberat de creditor. Aceasta este forma cea mai frecventa in practica (de exemplu, in cazul cesiunii unui contract de leasing). Novatia poate opera in aceasta varianta chiar fara consimtamantul debitorului initial [art. 1609 alin. (2) C.civ.].
b) Novatie prin schimbare de creditor - un creditor nou il substituie pe cel initial, fata de care debitorul este liberat. Spre deosebire de cesiunea de creanta - unde creanta se transmite in aceeasi forma - in cazul novatiei creanta veche se stinge si ia nastere una noua, cu titularul noul creditor.
Novatia vs. cesiunea de creanta: distinctii esentiale
| Criteriu | Novatie | Cesiune de creanta |
|---|---|---|
| Efectul asupra obligatiei vechi | Se stinge | Se transmite, ramane aceeasi |
| Garantiile obligatiei vechi | Se sting | Urmeaza creanta transmisa |
| Consimtamantul debitorului | Nu este necesar (la novatia prin schimb de creditor) | Nu este necesar |
| Notificarea debitorului | Necesara pentru opozabilitate | Necesara pentru opozabilitate |
| TVA | Nu constituie operatiune in sfera TVA daca nu exista contraprestatie | Nu constituie operatiune in sfera TVA (art. 292 Cod fiscal) |
Codul civil trateaza cesiunea de creanta ca modalitate de transmitere a obligatiilor printr-un contract prin care un creditor transmite o creanta a sa unei alte persoane, fie cu titlu oneros, fie cu titlu gratuit. Creditorul care transmite creanta poarta denumirea de creditor cedent, persoana care preia creanta se numeste cesionar, iar debitorul a carui creanta se cedeaza se numeste debitor cedat.
Novatia in contractele de leasing financiar: cum functioneaza
In practica, novatia intervine cel mai frecvent in contextul cesiunii unui contract de leasing financiar intre utilizatori, cu acordul societatii de leasing (locatorul/finantatorul). Acest tip de operatiune implica trei parti:- Locatorul - societatea de leasing
- Locatarul initial (cedentul) - utilizatorul care transfera contractul
- Noul locatar (cesionarul) - utilizatorul care preia contractul
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCombustibil detinut in depozit Oil Terminal de catre o societate din Republica Moldova Compania X din Republica Moldova (rezident OTC) detine aproximativ 75 de tone de motorina aflate in depozit la Oil Terminal Constanta. De aproximativ un an, marfa nu poate fi...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare spatiu comercial, cota de TVA Societatea are ca obiect de activitate lucrari de constructii si are de vanzare un spatiu comercial. Suntem platitori de TVA. Spatiul comercial il vindem catre un ONG, neplatitor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie ciuperci din flora spontana Care sunt procedurile pentru inregistrarea corecta in contabilitate a achizitiilor de ciuperci in baza borderourilor de achizitii? Conform Ordinului 410/2008 achizitia acestora de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulConstituire garantie gestionar Societatea noastra doreste sa angajeze un salariat in functia de magaziner, repsectiv sa aplice constituirea de garantii si raspundere in legatura cu gestionarea bunurilor conform...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulConstituire garantie livrare en gros carburant Si daca infiintam un sediu permanent aici in Romania, putem sa vindem motorina in cadrul antrepozitului fara a avea licenta de angrosist si fara alte garantii? Multumim frumos...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Din punct de vedere juridic, cedentul inregistreaza pe de o parte o cesiune a bunului ce face obiectul contractului de leasing, la valoarea determinata prin acordul cu cesionarul, si pe de alta parte un transfer de datorie catre noul locatar, fiind astfel liberat de datoria fata de societatea de leasing.
Scapa de riscul unor deduceri incorecte si de stresul sanctiunilor ANAF! Comanda ACUM>> Autoturisme pe firma. Regimul fiscal-contabil! -contine informatii la zi, in conformitate cu legislatia! Click AICI>>
Regimul TVA la cesiunea contractului de leasing financiar
Conform pct. 8 alin. (4) din Normele metodologice date in aplicarea art. 271 din Codul fiscal, daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului.Consecinta practica: intre cedent si cesionar nu se intocmeste factura, cu exceptia situatiei in care prin contractul de cesiune partile au convenit un pret al cesiunii (adica utilizatorul initial recupereaza o parte din sumele achitate, daca exista un decalaj intre sumele achitate - avans, rate etc. - si valoarea de piata a mijlocului fix diminuata cu ratele ramase de achitat de noul utilizator).
Valoarea la care se face transferul autoturismului va fi stipulata in contract, aceasta valoare urmand a se inregistra in contabilitate in baza contractului. Ulterior, firma de leasing va factura ratele ramase noului proprietar.
Daca transferul se efectueaza la nivelul ratelor ramase de achitat, fara recuperarea vreunei sume de catre cedent, acesta va inregistra in contabilitate doar scoaterea din evidenta, in baza contractului tripartit.
Citeste si: Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
Tratamentul contabil - monografie pentru scoaterea din gestiune
Bunul (autoturismul) este predat in baza unui proces-verbal de predare-primire. Inregistrarea contabila pentru scoaterea din gestiune a autoturismului este:% = 2133
167 ...................... valoarea ratelor ramase de achitat
2813 ..................... amortizarea calculata
6583 ..................... valoarea ramasa neamortizata (diferenta)
Se crediteaza si contul 8051 - Dobanzi de platit aferente contractului de leasing.
Explicatia conturilor:
- 2133 - Mijloace de transport (se crediteaza cu valoarea de intrare a autoturismului)
- 167 - Alte imprumuturi si datorii asimilate (ratele ramase de achitat, transferate noului locatar)
- 2813 - Amortizarea instalatiilor si mijloacelor de transport (amortizarea calculata pana la momentul cesiunii)
- 6583 - Cheltuieli privind activele cedate si alte operatiuni de capital (valoarea ramasa neamortizata)
Tratamentul fiscal al valorii ramase neamortizate
Regula generala:Conform art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, pentru mijloacele de transport din categoria M1 (autoturisme cu cel mult 9 scaune), cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile in limita a 1.500 lei/luna per vehicul.
La momentul scoaterii din gestiune, aceasta limitare se extinde si asupra valorii ramase neamortizate. Conform pct. 27 din Normele metodologice de aplicare a art. 28 alin. (14):
La momentul scaderii din gestiune a mijloacelor de transport din categoria M1, valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
Prin urmare, la momentul cesiunii, cheltuiala deductibila = 1.500 lei × numarul de luni ramase de amortizat.
Suma care depaseste aceasta limita reprezinta cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Exceptii - vehicule pentru care amortizarea este integral deductibila
Limitarea de 1.500 lei/luna nu se aplica vehiculelor utilizate exclusiv pentru:
- servicii de urgenta, paza/protectie si curierat
- activitate de agenti de vanzari si achizitii, test drive si demonstratii
- transport de persoane cu plata (inclusiv taximetrie)
- prestarea de servicii cu plata, inclusiv inchiriere, leasing operational sau instruire in scoli de soferi
Citeste si: Cheltuielile cu autoturismele in vizorul ANAF. 5 situatii problematice care iti pot aduce amezi usturatoare
Regimul TVA la scoaterea din gestiune - ajustarea in favoarea persoanei impozabile
Daca la achizitia autoturismului TVA a fost dedusa partial (50%), iar cesiunea se realizeaza cu TVA colectata, sunt aplicabile regulile de ajustare prevazute de art. 305 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Autoturismul este bun de capital, iar vanzarea/cesiunea cu pret reprezinta o operatiune taxabila care da drept de deducere.In aceasta situatie este permisa ajustarea pozitiva a TVA nededuse, in favoarea persoanei impozabile, cu respectarea urmatoarelor limite:
- ajustarea se face pentru perioada de ajustare ramasa (5 ani pentru autoturisme)
- ajustarea se calculeaza proportional cu anii ramasi din perioada de ajustare
- suma TVA ajustata nu poate depasi TVA colectata la cesiune
4426 = 2133
(TVA nededusa la achizitie, ajustata in limita TVA colectate)
Afla TOT ce trebuie sa stii despre TVA din >> Cartea Verde a TVA - lucrarea acopera absolut orice operatiune din sfera de aplicare a TVA. Toate modificarile Codului fiscal cu referire la TVA sunt prezentate, explicate si comentate cu promptitudine. Click AICI>>>
Regimul TVA al novatiei vs cesiune de creanta
1. Novatia — Daca novatia nu presupune o contraprestatie aferenta inlocuirii debitorului initial, nu are loc o operatiune in sfera TVA si, conform art. 319 alin. (7) din Codul fiscal, nu se factureaza.2 Cesiunea de creanta - Cesiunea de creanta nu intra in sfera de aplicare a TVA, cu nuantele prevazute de art. 52 alin. (10)–(13) din Normele de aplicare ale art. 292 din Codul fiscal:
Situatia a) — Cesionarul cumpara creantele fara ca operatiunea sa aiba drept scop recuperarea creantei: daca pretul de vanzare al creantei este egal sau mai mic decat valoarea nominala, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera TVA. Daca pretul este mai mare decat valoarea nominala, cedentul realizeaza o operatiune scutita de TVA (art. 292 alin. 2 lit. a pct. 3 Cod fiscal).
Situatia b) — Cesionarul percepe un comision de recuperare de la cedent: cesionarul realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante, taxabila conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 Cod fiscal. Cesiunea creantei de catre cedent nu constituie operatiune in sfera TVA.
Situatia c) — Cesionarul cumpara creantele la un pret inferior valorii nominale, asumandu-si riscul neincasarii, fara comision: nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera TVA.
Documente necesare in cazul contractelor de novatiei in leasing
Pentru o novatie in contextul unui contract de leasing financiar, documentele esentiale sunt:- Contractul tripartit de novatie — semnat de locator, locatarul initial (cedent) si noul locatar (cesionar), din care sa rezulte clar valoarea la care se face transferul, ratele ramase, starea bunului si conditiile cesiunii.
- Procesul-verbal de predare-primire a bunului — baza pentru inregistrarea contabila a scoaterii din gestiune.
- Acordul locatorului — societatea de leasing trebuie sa accepte expres operatiunea.
- Calculul amortizarii la data cesiunii — necesar pentru determinarea valorii ramase neamortizate si a limitei de deductibilitate.
- Calculul ajustarii TVA — daca TVA a fost dedusa partial la achizitie, se intocmeste un calcul de ajustare pozitiva in functie de perioada de ajustare ramasa.
STUDIU DE CAZ - Inregistrare contract de novatie
Intrebare:Societatea noastra preia un leasing auto prin contract de novatie. O data cu contractul de novatie primeste scadentarul cu ratele ramase de achitat, dar inainte de acestea, societatea plateste catre firma de leasing, pe baza unei liste, facturile neachitate ale utilizatorului initial (deci cele emise de finantator catre utilizatorul intital). Aceasta suma nu este mentionata in contractul de novatie si nu este refacturata de catre utilizatorul initial catre societatea noastra.
Cum inregistram aceasta plata?
Solutie FISCAL- CONTABILA valabila la data de 12 Iun 2026
Raspuns: Inregistrarea platii datoriilor utilizatorului initial catre firma de leasing, in conditiile in care acestea nu sunt mentionate in contractul de novatie si nu sunt refacturate, presupune o analiza a naturii sumelor achitate si a documentelor justificative disponibile.
Deoarece facturile sunt emise pe numele utilizatorului initial (cedentul), plata efectuata de societatea dumneavoastra reprezinta, din punct de vedere tehnic, o plata efectuata in numele si in contul altei persoane.
In momentul in care achitati acele sume pe baza listei de la firma de leasing, veti inregistra o creanta fata de utilizatorul initial, deoarece ati stins o datorie care ii apartinea acestuia:
461 „Debitori diversi” (analitic utilizator initial) = 5121 „Conturi la banci in lei”.
In mod normal, sumele platite de noul utilizator catre cel vechi (sau innumele lui) pentru a prelua contractul reprezinta un cost direct legat de achizitia dreptului de folosinta si sunt incluse in valoarea de intrare a mijlocului fix.
Daca exista un document justificativ (act aditional/factura): Sumele ar trebui transferate din contul de debitori in valoarea masinii:
2133 „Mijloace de transport” = 461 „Debitori diversi”.
Insa, pentru a recunoaste un activ sau o cheltuiala si pentru a avea drept de deducere, este necesara existenta documentelor justificative (factura de decontare sau refacturare). In absenta unei facturi de la utilizatorul initial catre societatea dumneavoastra, nu puteti deduce TVA aferent acelor sume achitate, chiar daca facturile originale ale firmei de leasing contineau TVA.
In practica juridica, intentia de a prelua obligatiile trebuie sa rezulte expres din conventia partilor. Faptul ca aceste sume nu apar in contractul de novatie poate face dificila justificarea platii in fata organelor de control, putand fi considerata o plata fara titlu sau un avantaj acordat utilizatorului initial.
Simpla plata a unor facturi emise pe numele altcuiva nu da drept de deducere a TVA pentru platitor. Pentru a deduce taxa, utilizatorul initial ar trebui sa refactureze aceste sume catre societatea dumneavoastra, aplicand regimul de „cumparator-revanzator” sau „comisionar”.
Valoarea de intrare a autoturismului la noul utilizator este formata din principalul ramas de achitat (inregistrat prin formula 2133 = 167) la care se adauga sumele platite pentru preluarea contractului.
Recomandare:
Este indicat sa solicitati utilizatorului initial o factura de refacturare sau sa intocmiti un act aditional la contractul de novatie care sa specifice obligatia societatii dumneavoastra de a achita acele restante ca parte a pretului cesiunii. Aceasta va permite inregistrarea corecta in contul 2133 si va justifica iesirea fluxului de numerar din banca.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
