Fiscalitatea.ro 
Daca societatea ta achizitioneaza autoturisme second hand din UE pentru revanzare in Romania, alegerea regimului corect de TVA poate face diferenta intre o afacere profitabila si un risc fiscal major. Exista doua regimuri aplicabile - regimul normal de taxare si regimul special al marjei - iar decizia depinde direct de modul in care furnizorul din UE a tratat TVA la vanzare.
In acest articol explicam pas cu pas cum functioneaza TVA la autoturismele second hand, ce obligatii declarative si contabile ai si cum se aplica regulile, atat pentru achizitie, cat si pentru revanzare catre persoane fizice sau juridice.
Echivalentul din legislatia romana este art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care specifica faptul ca livrarile intracomunitare sunt scutite daca destinatarul comunica un cod valid de TVA din alt stat membru .
In Romania, achizitia devine o achizitie intracomunitara de bunuri (AIC), conform art. 273 alin. (1) din Codul fiscal. In acest caz, persoana obligata la plata TVA este beneficiarul (firma din Romania), conform art. 308 alin. (1) Cod fiscal , prin aplicarea taxarii inverse: “(1) Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei.”
Achizitie autoturism second hand din UE:
371 = 401
Taxare inversa:
4426 = 4427
Achitare furnizor:
401 = 5124
Conditia esentiala este ca furnizorul sa fie un revanzator care a achizitionat bunurile de la:
In acest caz, TVA se aplica doar pe marja furnizorului in statul UE de origine, iar cumparatorul roman nu are nicio obligatie de TVA in Romania pentru aceasta achizitie, conform art. 268 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal - achizitia nu este considerata operatiune impozabila in Romania.
Practic, vei plati pretul final cu TVA inclus in UE (cu TVA din statul UE ) si nu ai alte obligatii de TVA in Romania.
DE RETINUT! In regimul marjei nu se evidentiaza TVA pe factura si cumparatorul nu vede TVA din UE; el plateste doar pretul total, care include indirect TVA pe marja furnizorului.
371 = 401
Regula esentiala: nu poti aplica regimul special al marjei pentru autoturismele achizitionate cu taxare inversa (regim normal din UE), deoarece la achizitie ai dedus TVA.
Marja profitului = pretul de vanzare − pretul de cumparare
Baza de impozitare = marja profitului − TVA aferenta marjei
TVA colectata - pentru determinarea taxei colectate aferente fiecarei livrari, din marja profitului determinata se calculeaza suma taxei colectate corespunzatoare fiecarei livrari prin aplicarea procedeului sutei marite. Taxa colectata intr-o perioada fiscala pentru bunurile supuse regimului special reprezinta suma taxelor pe valoarea adaugata aferente fiecarei livrari de bunuri efectuate in perioada respectiva.
Persoana impozabila nu colecteaza TVA conform regimului special in situatia in care marja profitului este negativa.
Exemplu practic:
4111 = % 6.000 euro
707 5.479 euro
4427 521 euro
607 = 371 3.000 euro
Pe factura nu se inscrie TVA distinct — se mentioneaza doar ca se aplica „regimul special privind bunurile second-hand".
Potrivit art. 312 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile second hand, in masura in care livrarea acestor bunuri se taxeaza in regim special.
Pe factura se inscrie TVA distinct, in mod normal.
4111 = % 6.000 euro
707 4.958 euro
4427 1.042 euro (21% din 4.958)
Descarcarea gestiunii de autoturismul vandut se inregistreaza:
607 = 371 3.000 euro
Obligatii declarative:
Ceea ce determina regimul aplicabil este modul in care autoturismul a fost achizitionat, nu calitatea cumparatorului final.
De asemenea, conform art. 312 alin. (14) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare care efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxa, cat si regimului special trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa tina evidente separate pentru operatiunile supuse fiecarui regim;
b) sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care trebuie sa depuna decontul de taxa, conform art. 322 si 323.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol explicam pas cu pas cum functioneaza TVA la autoturismele second hand, ce obligatii declarative si contabile ai si cum se aplica regulile, atat pentru achizitie, cat si pentru revanzare catre persoane fizice sau juridice.
TVA la achizitia autoturismelor second hand din UE
Vom trata separat cele doua situatii: regim normal de TVA si regimul special al marjei.1. Achizitie in regim normal de TVA
Cand furnizorul din UE aplica regimul normal de taxare, emite factura fara TVA, in baza art. 138 din Directiva 2006/112/CE - livrare intracomunitara scutita - cu conditia ca bunurile sa fie expediate in alt stat membru, iar cumparatorul sa fie persoana impozabila cu cod valid de TVA.Echivalentul din legislatia romana este art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care specifica faptul ca livrarile intracomunitare sunt scutite daca destinatarul comunica un cod valid de TVA din alt stat membru .
In Romania, achizitia devine o achizitie intracomunitara de bunuri (AIC), conform art. 273 alin. (1) din Codul fiscal. In acest caz, persoana obligata la plata TVA este beneficiarul (firma din Romania), conform art. 308 alin. (1) Cod fiscal , prin aplicarea taxarii inverse: “(1) Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei.”
Monografie contabila
Inregistrarile contabile aferente achizitiei autoturismului second hand din UE sunt:Achizitie autoturism second hand din UE:
371 = 401
Taxare inversa:
4426 = 4427
Achitare furnizor:
401 = 5124
Obligatii declarative
Achizitia autoturismelor second hand se declara in:- D390 VIES (tip A) — pentru raportarea achizitiei intracomunitare (art. 325 Cod fiscal)
- D300 — rd. 5 si 5.1, respectiv 20 si 20.1
2. Achizitie de la furnizor care aplica regimul special al marjei (VAT Margin Scheme)
Cand furnizorul din UE aplica regimul special pentru bunuri second hand, reglementat de art. 311-343 din Directiva 2006/112/CE, transpus in Romania la art. 312 din Codul fiscal, situatia este complet diferita.Conditia esentiala este ca furnizorul sa fie un revanzator care a achizitionat bunurile de la:
- persoane neimpozabile (ex. particulari),
- persoane impozabile care au aplicat la randul lor regimul de scutire (art. 310),
- alti revanzatori care aplica regimul marjei.
In acest caz, TVA se aplica doar pe marja furnizorului in statul UE de origine, iar cumparatorul roman nu are nicio obligatie de TVA in Romania pentru aceasta achizitie, conform art. 268 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal - achizitia nu este considerata operatiune impozabila in Romania.
Practic, vei plati pretul final cu TVA inclus in UE (cu TVA din statul UE ) si nu ai alte obligatii de TVA in Romania.
DE RETINUT! In regimul marjei nu se evidentiaza TVA pe factura si cumparatorul nu vede TVA din UE; el plateste doar pretul total, care include indirect TVA pe marja furnizorului.
Monografie contabila
Inregistrarea in contabilitate a acestei achizitii se face astfel:371 = 401
Obligatii declarative
Dpdv al declaratiilor:- Achizitia se declara in D300 — rd. 30
- Nu se declara in D390, deoarece achizitia nu este taxabila in Romania
Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri - Tot ce trebuie sa stiti despre tranzactiile intracomunitare!
Lucrarea contine informatii pretioase despre scutiri de TVA, documente justificative, greseli de evitat! Click AICI<<<
TVA la revanzarea autoturismelor second hand in Romania
Potrivit art. 312 alin. (7) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibila pentru aplicarea regimului special. Deci nu exista obligatia sa aplici regimul special. Alegerea unui regim sau a altuia nu se notifica organelor fiscale.Regula esentiala: nu poti aplica regimul special al marjei pentru autoturismele achizitionate cu taxare inversa (regim normal din UE), deoarece la achizitie ai dedus TVA.
1. Revanzare in regimul special al marjei
Poti aplica regimul marjei la revanzare daca ai achizitionat autoturismele de la unul dintre furnizorii prevazuti la art. 312 alin. (2) din Codul fiscal:- o persoana neimpozabila (particular din Romania sau alt stat UE)
- o persoana impozabila a carei livrare a fost scutita de TVA conform art. 292 alin. (2) lit. g)
- o intreprindere mica, pentru bunuri de capital
- un revanzator care a aplicat la randul sau regimul special al marjei
Marja profitului = pretul de vanzare − pretul de cumparare
Baza de impozitare = marja profitului − TVA aferenta marjei
TVA colectata - pentru determinarea taxei colectate aferente fiecarei livrari, din marja profitului determinata se calculeaza suma taxei colectate corespunzatoare fiecarei livrari prin aplicarea procedeului sutei marite. Taxa colectata intr-o perioada fiscala pentru bunurile supuse regimului special reprezinta suma taxelor pe valoarea adaugata aferente fiecarei livrari de bunuri efectuate in perioada respectiva.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal al veniturilor, cheltuielilor si pierderii fiscale in perioada de inactivitate fiscala Am o societate inactiva fiscal la ANAF din cauza expirarii sediului social. Are cheltuieli cu comision bancar, factura contabilitate si diferente de curs valutar. cont 627 = 100...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFirma de constructii. Achizitie POS Suntem firma de constructii cu executari lucrari pe programul ANGHEL SALIGNY si PNDL. Intrebarea noastra este daca trebuie sa achizitionam POS la sediul societatii. Va...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDatorii pe termen scurt si lung catre societatea mama din grup Companie, parte a unui grup international, primeste de ani de zile un imprumut de la societatea-mama, in baza unui contract de imprumut anual reinnoibil, pe o perioada de un an....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecontare transport salariati la si de la locul de munca Dorim sa decontam transportul salariatilor la locul de munca cu masini personale sau transportul in comun. Care este valoarea maxima pentru care la acest beneficiu nu trebuie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBonificatia de 3%: tratament contabil si fiscal - clarificarile Ministerului Finantelor vs. practica din piata citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Persoana impozabila nu colecteaza TVA conform regimului special in situatia in care marja profitului este negativa.
Exemplu practic:
| Element | Valoare |
| Cost achizitie | 3.000 euro |
| Pret vanzare | 6.000 euro |
| Marja bruta | 3.000 euro |
| TVA (3.000 × 21/121) | 521 euro |
| Baza impozabila neta | 2.479 euro |
4111 = % 6.000 euro
707 5.479 euro
4427 521 euro
607 = 371 3.000 euro
Pe factura nu se inscrie TVA distinct — se mentioneaza doar ca se aplica „regimul special privind bunurile second-hand".
Obligatii declarative si de evidenta
Persoana impozabila revanzatoare va indeplini urmatoarele obligatii:- va tine un jurnal special de cumparari in care se inscriu toate bunurile supuse regimului special;
- va tine un jurnal special de vanzari in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special;
- va tine un registru care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala, pe fiecare cota de TVA aplicabila, si, dupa caz, taxa colectata;
- va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura.
- Va declara in D300 — rd. 9 (doar marja neta ca baza de impozitare si TVA aferenta)
- Va declara in D394 — Sectiunea I „Alte Informatii": pret vanzare, pret cumparare, marja profit, TVA. La tip se selecteaza LS — livrari cu regim special
2. Revanzare in regim normal de taxare
Daca nu sunt indeplinite conditiile pentru regimul special — in special daca la achizitie s-a aplicat taxarea inversa si s-a dedus TVA — vanzarea se face in regim normal, cu TVA colectata la intreaga valoare a marfii, indiferent daca cumparatorul este persoana fizica sau juridica.Potrivit art. 312 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile second hand, in masura in care livrarea acestor bunuri se taxeaza in regim special.
Pe factura se inscrie TVA distinct, in mod normal.
4111 = % 6.000 euro
707 4.958 euro
4427 1.042 euro (21% din 4.958)
Descarcarea gestiunii de autoturismul vandut se inregistreaza:
607 = 371 3.000 euro
Obligatii declarative:
- D300 — rd. 9 „Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota 21%"
- D394 — raportare normala, ca orice alta vanzare
Se face distinctie intre clienti - persoana fizica vs. persoana juridica?
Nu. Regimul de TVA aplicabil la revanzarea autoturismelor second hand nu difera in functie de tipul cumparatorului. Acelasi regim - special al marjei sau normal - se aplica atat vanzarilor catre persoane fizice, cat si celor catre persoane juridice, indiferent daca acestea sunt sau nu inregistrate in scopuri de TVA.Ceea ce determina regimul aplicabil este modul in care autoturismul a fost achizitionat, nu calitatea cumparatorului final.
Obligatii suplimentare
Indiferent de regimul de TVA ales, la achizitionarea autoturismelor second hand societatea are obligatia, conform art. 471 alin. (2) din Codul fiscal, sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala se afla sediul, in termen de 30 de zile de la data dobandirii. Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza incepand cu 1 ianuarie a anului urmator inmatricularii sau inregistrarii.De asemenea, conform art. 312 alin. (14) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare care efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxa, cat si regimului special trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa tina evidente separate pentru operatiunile supuse fiecarui regim;
b) sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care trebuie sa depuna decontul de taxa, conform art. 322 si 323.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
