Contribuabilii pot deduce din impozit costurile caselor de marcat achizitionate incepand cu anul 2018
Prin Legea nr. 153/2020 publicata in M.Of. nr. 659 din 24.07.2020 s- a reglementat facilitatea fiscala privind deducerea costului de achizitie al noilor aparate de marcat electronice fiscale astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din OUG 28/1999 cu modificarile si completarile ulterioare din impozitul datorat, fie ca este vorba de impozit pe profit, impozit specific, impozit pe veniturile microintreprinderilor ori impozit pe veniturile din activitati independente.
Nu este vorba de deductibilitatea cheltuielilor ci de deducerea efectiva a sumelor din impozitul datorat, inclusiv pentru aparatele de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anul 2018 si 2019.
In functie de impozitul datorat, facilitatea se aplica astfel:
I. Platitorii de impozit pe profit
Aparate de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune incepand cu 01 august 2020 – cheltuielile sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal insa contribuabilii scad costul de achizitie al acestor aparate din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul in care au fost puse in functiune, in cazul in care acestia datoreaza impozit pe profit trimestrial, sau din impozitul pe profit anual, in cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit. Sumele care nu sunt scazute se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi iar recuperarea lor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Aparate de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anul 2018, in anul 2019, sau inainte de 01 august 2020 - la data determinarii impozitului pe profit pentru anul 2020, contribuabilii scad din impozitul pe profit si costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale cu conditia ca la data achizitiei respectivelor aparate de marcat electronice fiscale contribuabilii sa fi fost platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata. Costul de achizitie al acestor aparate va reprezenta sume asimilate cheltuielilor nedeductibile la calculul impozitului pe profit, dar care se scad din impozitul pe profit al anului 2020. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi iar recuperarea acestora se va efectua in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
II. Platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor
Aparate de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune incepand cu 01 august 2020 - costul de achizitie aferent lor acestor aparate se scade din impozitul pe veniturile microintreprinderilor in trimestrul in care au fost puse in functiune, in limita impozitului pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul respectiv. Sumele care nu sunt scazute se reporteaza in trimestrele urmatoare, pe o perioada de 28 de trimestre consecutive. Scaderea acestor sume din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Aparate de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anul 2018, in anul 2019, sau inainte de 01 august 2020 - la data determinarii impozitului pe veniturile microintreprinderilor pentru trimestrul 4 al anului 2020, din impozitul pe veniturile microintreprinderilor se scade costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anul 2018, in anul 2019, precum si al celor puse in functiune in anul 2020 inaintea intrarii in vigoare a acestei legi, cu conditia ca la data achizitiei respectivelor aparate de marcat electronice fiscale contribuabilii sa fi fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anul 2018, in anul 2019, precum si al celor puse in functiune in anul 2020 inaintea intrarii in vigoare a acestei legi se va adauga la baza impozabila pentru trimestrul 4 al anului 2020, dar se scade din impozitul pe veniturile microintreprinderilor determinat in trimestrul respectiv. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe veniturile microintreprinderilor se reporteaza in urmatoarele 28 de trimestre consecutive recuperarea efectuandu-se la fiecare termen de plata.
III. Platitorii de impozit specific
Contribuabilii obligati la plata impozitului specific care achizitioneaza aparate de marcat electronice fiscale scad costul de achizitie aferent lor din impozitul specific in anul in care au fost puse in functiune, in limita impozitului specific datorat pentru anul respectiv. Sumele care nu sunt scazute se reporteaza in anul urmator, pe o perioada de 7 ani consecutivi.
IV. Impozit pe veniturile din activitati independente impuse in sistem real:
Aparate de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune incepand cu anul 2020 - la determinarea venitului net anual impozabil se adauga costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale puse in functiune in anul respectiv iar costul de achizitie al acestor aparate se deduce din impozitul anual datorat.
Aparate de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anii 2018 si 2019 - costul de achizitie al acestor aparate se adauga la venitul net anual impozabil determinat la art. 118 alin. (2) lit. b) la data determinarii impozitului pe venit aferent anului 2020 si se scade din impozitul pe venit calculat potrivit art. 123 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe venit se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi iar recuperarea lor se va efectua la fiecare termen de plata a impozitului pe venit.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Transmitere facturi PFA
Intrebare: O PFA de traduceri care emite facturi de aproximativ 3.000 de lei pe an este obligata sa aiba semnatura electronica sau poate transmite facturile emise din SPV pe baza de utilizator si parola? Din cei 3.000 are de achitat 10% impozit?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Rectificare D205
Intrebare: In cazul in care, pentru anul 2025, am declarat 3 tipuri de venituri (12, 16, 29) in D205, iar pentru unul dintre acestea ? mai exact venituri din alte surse ? valorile veniturilor si ale impozitului au fost declarate corect, insa pentru un beneficiar a fost raportat gresit CNP-ul, cum se poate face rectificarea declaratiei? Suma venitului declarat pe CNP-ul incorect este de 891 lei, iar suma impozitului retinut este de 89 lei. Mentionez ca, la tipul de venit ? venituri din alte surse ?, sunt...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Avand in vedere Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2026 prin care a fost introdusa posibilitatea deducerii din baza de calcul a impozitului pe veniturile de natura salariala a sumelor suportate de salariati pentru dobandirea de actiuni, obligatiuni si/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile. Un angajat prezinta in aprilie document justificativ privind investirea unor sume in luna martie. Statele de plata sunt inchise,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare catre reprezentant fiscal
Intrebare: O societate comerciala X, inregistrata in Romania, incheie un contract de furnizare materiale de constructii cu o societate Y din Turcia. Firma din Turcia a castigat o licitatie organizata de CNAIR de executie a lucrarilor in Romania, proiect pentru care foloseste materiale furnizate de societatea X. De asemenea, societatea Y are desemnat reprezentant fiscal in Romania (care detine numar la Registrul Comertului si cod de TVA in Romania). Care sunt obligatiile firmei X cu privire la facturarea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML