Fiscalitatea.ro ![[GHID] Colaborarea unui SRL cu persoane fizice pentru promovare produse/servicii. Ce tip de contract se incheie si ce taxe se platesc?](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24800-colaborare-soci.jpg)
Cuprins
Tipuri de colaborare intre o societate si persoana fizica neinregistrata ca PFAColaborarea cu o persoana fizica pentru activitati cu caracter de continuitate - PFATratament fiscal pentru colaborarea pe baza unui contract de drepturi de autorTratament fiscal pentru contracte de prestari serviciiTratament fiscal PFACum ne dam seama daca o activitate are caracter de continuitate?
In contextul marketingului modern, colaborarea dintre societati si persoane fizice pentru promovarea produselor sau serviciilor a devenit o practica frecventa, mai ales in zona de influencer marketing si campanii online. Aceste colaborari se realizeaza, de regula, pe baza unui contract, in functie de natura activitatii desfasurate. Din punct de vedere fiscal, veniturile obtinute de persoanele fizice sunt supuse impozitului pe venit si, in anumite conditii, contributiilor sociale (CAS si CASS), obligatiile de plata si retinere fiind stabilite in functie de tipul contractului si statutul fiscal al colaboratorului.
In acest articol vom analiza care sunt tipurile de colaborare cu persoane fizice pentru promovare produse si servicii si tratamentul fiscal in functie de tipul de colaborare.
Potrivit art. 7 pct. 1 si 3 din Codul fiscal:
1. Activitatea dependenta este orice activitate desfasurata de o persoana fizica intr-o relatie de angajare generatoare de venituri.
2. Activitatea independenta este orice activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:
In functie de prevederile contractuale, activitatea prestata de o persoana fizica care nu este nici salariat si nici PFA, se poate incadra in doua categorii:
Aceasta forma de colaborare este aplicabila atunci cand activitatea prestata are caracter de creatie intelectuala originala, in conformitate cu Legea nr. 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe. Legea nu impune ca persoanele fizice sa aiba studii de specialitate pentru a putea incheia un contract de drepturi de autor. Ceea ce conteaza este ca activitatea sa aiba caracter de creatie intelectuala originala — dreptul de autor se naste din creatia propriei opere, nu din calificarea profesionala.
Pot beneficia de regimul juridic si fiscal al drepturilor de autor orice persoane care realizeaza opere originale: texte, fotografii, clipuri video, materiale publicitare, lucrari grafice etc., indiferent de studiile avute.
Este permisa colaborarea pe o perioada indelungata in baza contractului de drepturi de autor, cu conditia esentiala ca activitatea sa nu fie una dependenta — fara program de lucru impus, fara utilizarea bazei materiale a firmei, fara relatie de subordonare — pentru a nu fi reconsiderata drept raport de munca.
Daca o persoana fizica nu este autorizata si nu este inregistrata fiscal, iar serviciile furnizate sunt de natura ocazionala, fara continuitate, din punct de vedere juridic, se poate incheia un contract de prestari servicii. Acesta este reglementat de art. 1.851 alin. (1) din Codul civil si mai este cunoscut si sub denumirea de contract de antrepriza — un acord prin care antreprenorul se angajeaza sa execute o anumita lucrare materiala sau intelectuala ori sa presteze un serviciu pentru un beneficiar in schimbul unei plati.
Activitatea desfasurata in baza acestui contract trebuie sa indeplineasca conditiile stabilite de Codul fiscal: absenta unei dependente fata de functia de baza si indeplinirea a cel putin patru dintre criteriile activitatii independente, definite la art. 7 din Codul fiscal.
Asadar, contractul de prestari servicii (antrepriza) poate fi incheiat intre societatea cu raspundere limitata si persoane fizice care ofera servicii ocazionale, cu conditia ca acestea sa nu aiba caracterul unei activitati dependente.
Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung defineste activitatea economica ilicita ca fiind activitatea economica desfasurata de catre persoanele care nu sunt organizate in conformitate cu prevederile legale in vigoare, precum si activitatea economica desfasurata cu bunuri care nu sunt insotite de documente de provenienta.
IMPORTANT DE STIUT!
Daca o persoana fizica desfasoara activitate economica fara a fi organizata sub o forma legala (PFA, II, SRL etc) se considera ca desfasoara activitati economice ilicite si exista riscul, in afara sanctiunilor contraventionale, confiscarii veniturilor considerate obtinute ilicit.
Venitul net se determina prin aplicarea unei cote forfetare de 40% asupra venitului brut.
Impozitul final de 10% se aplica asupra venitului net si este declarat in formularul 112 si platit la bugetul de stat pana pe 25 ale lunii urmatoare.
Nu se datoreaza CAS si CASS daca beneficiarul este salariat sau pensionar.
In cazul in care beneficiarul venitului nu este salariat sau pensionar, platitorul venitului are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca contributia de asigurari sociale si contributia la sistemul de sanatate in urmatoarele situatii:
1. Este singurul platitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare, in anul pentru care se datoreaza contributia. In acest caz se datoreaza CASS; Nu se datoreaza CAS.
2. Nu este singurul platitor de venit, dar nivelul net estimat al acestor venituri pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia-se datoreaza CASS. Daca venitul realizat depaseste 12 salarii minime brute se datoreaza si CAS.
3. Daca beneficiarul realizeaza venituri din drepturi de autor din mai multe surse adica si la alti platitori, insa:
Baza de calcul a contributiilor sociale contine mai multe plafoane la care raportam venitul realizat pentru a stabili contributiile datorate. Astfel, avem:
La baza de calcul a CAS, se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine contributia anuala datorata pentru 2025.
Astfel, CAS datorat:
In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, precum si venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs.
Baza de calcul pentru impozit si contributii sociale: Venit brut minus cota forfetara 40%.
Impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala nu face parte din categoria impozitelor cu caracter permanent care se inscriu in vectorul fiscal, insa, in functie de perioada in care societatea declara acest tip de venit, se va actualiza vectorul fiscal, prin completarea sectiunii E.
DE RETINUT! Este permisa colaborarea pe o perioada indelungata in baza contractului de drepturi de autor, insa este necesar sa nu se presteze o activitate dependenta, cu program de lucru, utilizarea bazei materiale a firmei , relatie de subordonare etc., pentru a nu fi reconsiderata ca raport de munca.
In aceasta situatie, firma, in calitate de platitoare a veniturilor catre colaboratorul persoana fizica, are responsabilitatea de a retine un impozit de 10% asupra sumei brute platite pentru veniturile din alte surse. Acest impozit este considerat final si trebuie achitat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, conform prevederilor articolului 115 din Codul fiscal.
Inregistrarile contabile aferente sunt:
635 = 462 (valoarea bruta)
462 = 446 (impozitul retinut)
Declararea impozitului se efectueaza prin completarea formularului 100 pentru obligatiile de plata la bugetul de stat pana la termenul de plata al impozitului si, in mod informativ, prin formularul 205 pentru impozitul retinut la sursa, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat, in conformitate cu articolul 132 alin. 2 din Codul fiscal.
Citeste si: Taxe PFA. Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2026?
In general, exista caracter de continuitate, atunci cand activitatea:
In acest articol vom analiza care sunt tipurile de colaborare cu persoane fizice pentru promovare produse si servicii si tratamentul fiscal in functie de tipul de colaborare.
Tipuri de colaborare intre o societate si persoana fizica neinregistrata ca PFA
Inainte de a alege forma de colaborare, este esential sa se stabileasca daca activitatea prestata de persoana fizica are caracter dependent sau independent, pentru a evita riscul reclasificarii relatiei contractuale intr-un raport de munca de catre organele fiscale.Potrivit art. 7 pct. 1 si 3 din Codul fiscal:
1. Activitatea dependenta este orice activitate desfasurata de o persoana fizica intr-o relatie de angajare generatoare de venituri.
2. Activitatea independenta este orice activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:
- persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;
- persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;
- riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea;
- activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;
- activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
- persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;
- persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii;.
In functie de prevederile contractuale, activitatea prestata de o persoana fizica care nu este nici salariat si nici PFA, se poate incadra in doua categorii:
- drepturi de proprietate intelectuala (contract cesiune drepturi de autor)
- activitati independente in sistem real (contract prestari servicii)
Contract drepturi de autor
Aceasta forma de colaborare este aplicabila atunci cand activitatea prestata are caracter de creatie intelectuala originala, in conformitate cu Legea nr. 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe. Legea nu impune ca persoanele fizice sa aiba studii de specialitate pentru a putea incheia un contract de drepturi de autor. Ceea ce conteaza este ca activitatea sa aiba caracter de creatie intelectuala originala — dreptul de autor se naste din creatia propriei opere, nu din calificarea profesionala.
Pot beneficia de regimul juridic si fiscal al drepturilor de autor orice persoane care realizeaza opere originale: texte, fotografii, clipuri video, materiale publicitare, lucrari grafice etc., indiferent de studiile avute.
Este permisa colaborarea pe o perioada indelungata in baza contractului de drepturi de autor, cu conditia esentiala ca activitatea sa nu fie una dependenta — fara program de lucru impus, fara utilizarea bazei materiale a firmei, fara relatie de subordonare — pentru a nu fi reconsiderata drept raport de munca.
Contract de prestari servicii
Daca o persoana fizica nu este autorizata si nu este inregistrata fiscal, iar serviciile furnizate sunt de natura ocazionala, fara continuitate, din punct de vedere juridic, se poate incheia un contract de prestari servicii. Acesta este reglementat de art. 1.851 alin. (1) din Codul civil si mai este cunoscut si sub denumirea de contract de antrepriza — un acord prin care antreprenorul se angajeaza sa execute o anumita lucrare materiala sau intelectuala ori sa presteze un serviciu pentru un beneficiar in schimbul unei plati.
Activitatea desfasurata in baza acestui contract trebuie sa indeplineasca conditiile stabilite de Codul fiscal: absenta unei dependente fata de functia de baza si indeplinirea a cel putin patru dintre criteriile activitatii independente, definite la art. 7 din Codul fiscal.
Asadar, contractul de prestari servicii (antrepriza) poate fi incheiat intre societatea cu raspundere limitata si persoane fizice care ofera servicii ocazionale, cu conditia ca acestea sa nu aiba caracterul unei activitati dependente.
Colaborarea cu o persoana fizica pentru activitati cu caracter de continuitate - PFA
Daca activitatea persoanei fizice are caracter de continuitate, se considera ca persoana fizica desfasoara activitate economica si trebuie autorizata la Oficiul Registrului Comertului sub forma de PFA (persoana fizica autorizata) sau sa desfasoare activitate prin infiintarea unei SRL (societate cu raspundere limitata).Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung defineste activitatea economica ilicita ca fiind activitatea economica desfasurata de catre persoanele care nu sunt organizate in conformitate cu prevederile legale in vigoare, precum si activitatea economica desfasurata cu bunuri care nu sunt insotite de documente de provenienta.
IMPORTANT DE STIUT!
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratie de regularizare/ cerere de restituire privind impozitul pe venit retinut la sursa - D110 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImplicatiile aplicarii Sistemului de Garantie-Returnare (SGR) pentru comercializarea limonadei imbuteliate in ambalaje din plastic Dorim sa vindem limonada imbuteliata in sticle de plastic. Ne puteti spune va rog ce implicatii legate de SGR are acest lucru? Trebuie sa colectam garantia SGR pentru aceste...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFormular 120 - Decont privind accizele citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAviz de insotire a marfii citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegistru de casa in valuta (14-4-7/aA) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Daca o persoana fizica desfasoara activitate economica fara a fi organizata sub o forma legala (PFA, II, SRL etc) se considera ca desfasoara activitati economice ilicite si exista riscul, in afara sanctiunilor contraventionale, confiscarii veniturilor considerate obtinute ilicit.
Comanda ACUM lucrarea >>> PFA/II/IF: Taxe, impozite, deduceri, contributii! si evita amenzile ANAF. Click AICI>>>
Tratament fiscal pentru colaborarea pe baza unui contract de drepturi de autor
Veniturile din drepturi de autor se impoziteaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit (persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila).Venitul net se determina prin aplicarea unei cote forfetare de 40% asupra venitului brut.
Impozitul final de 10% se aplica asupra venitului net si este declarat in formularul 112 si platit la bugetul de stat pana pe 25 ale lunii urmatoare.
Contributii sociale (CAS si CASS) pentru drepturi de autor
Nu se datoreaza CAS si CASS daca beneficiarul este salariat sau pensionar.
In cazul in care beneficiarul venitului nu este salariat sau pensionar, platitorul venitului are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca contributia de asigurari sociale si contributia la sistemul de sanatate in urmatoarele situatii:
1. Este singurul platitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare, in anul pentru care se datoreaza contributia. In acest caz se datoreaza CASS; Nu se datoreaza CAS.
2. Nu este singurul platitor de venit, dar nivelul net estimat al acestor venituri pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia-se datoreaza CASS. Daca venitul realizat depaseste 12 salarii minime brute se datoreaza si CAS.
3. Daca beneficiarul realizeaza venituri din drepturi de autor din mai multe surse adica si la alti platitori, insa:
- fie veniturile realizate la alti platitori sunt mai mici de 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia;
- fie veniturile realizate la alti platitori sunt cel putin egale cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia dar platitorul venitului este desemnat prin contractul de drepturi de autor platitor de contributii sociale (CASS la depasirea plafonului a 6 salarii, CAS la depasirea plafonului a 12 salarii).
Baza de calcul a contributiilor sociale
Baza de calcul a contributiilor sociale contine mai multe plafoane la care raportam venitul realizat pentru a stabili contributiile datorate. Astfel, avem:
- plafonul de 6 salarii = 24.300 lei plafon pentru CASS valabil in 2025
- plafonul de 12 salarii = 48.600 lei plafon curent pentru CAS si CASS valabil in 2025
- plafonul de 24 salarii = 97.200 lei plafon nou pentru CAS si CASS valabil in 2025
La baza de calcul a CAS, se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine contributia anuala datorata pentru 2025.
Astfel, CAS datorat:
- 48.600 lei x 25% = 12.150 lei, valoarea minima a contributiei sociale datorata pentru 2025, daca venitul realizat depaseste 12 salarii minime brute;
- 79.200 lei x 25% = 24.300 lei, valoarea minima a contributiei sociale datorata pentru 2025, daca venitul realizat depaseste 24 salarii minime brute.
In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, precum si venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs.
Baza de calcul pentru impozit si contributii sociale: Venit brut minus cota forfetara 40%.
Impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala nu face parte din categoria impozitelor cu caracter permanent care se inscriu in vectorul fiscal, insa, in functie de perioada in care societatea declara acest tip de venit, se va actualiza vectorul fiscal, prin completarea sectiunii E.
DE RETINUT! Este permisa colaborarea pe o perioada indelungata in baza contractului de drepturi de autor, insa este necesar sa nu se presteze o activitate dependenta, cu program de lucru, utilizarea bazei materiale a firmei , relatie de subordonare etc., pentru a nu fi reconsiderata ca raport de munca.
Tratament fiscal pentru contracte de prestari servicii
Daca o persoana fizica nu este autorizata si nu este inregistrata fiscal (nu este PFA), iar serviciile furnizate sunt de natura ocazionala, fara a exista continuitate in prestarea acestora, veniturile obtinute vor fi incadrate in categoria "alte venituri" conform reglementarilor articolului 114, alineatul 2, litera g din Codul fiscal si punctului 34, alineatul 2 din Normele metodologice de aplicare.In aceasta situatie, firma, in calitate de platitoare a veniturilor catre colaboratorul persoana fizica, are responsabilitatea de a retine un impozit de 10% asupra sumei brute platite pentru veniturile din alte surse. Acest impozit este considerat final si trebuie achitat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, conform prevederilor articolului 115 din Codul fiscal.
Inregistrarile contabile aferente sunt:
635 = 462 (valoarea bruta)
462 = 446 (impozitul retinut)
Declararea impozitului se efectueaza prin completarea formularului 100 pentru obligatiile de plata la bugetul de stat pana la termenul de plata al impozitului si, in mod informativ, prin formularul 205 pentru impozitul retinut la sursa, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat, in conformitate cu articolul 132 alin. 2 din Codul fiscal.
Tratament fiscal PFA
In cazul inregistrarii ca PFA, la Registrul Comertului, persoana fizica va emite facturi si va plati impozit pe venit si contributii obligatorii (CAS si CASS) prin Declaratia unica (formular 212).Citeste si: Taxe PFA. Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2026?
Cum ne dam seama daca o activitate are caracter de continuitate?
Nu exista un numar fix de tranzactii care sa determine caracterul ocazional sau continuu, organul fiscal apreciind acest lucru (ex: promoveava constant, obtinte lunar comisioane din vanzari, are vanzari multe intr-o perioada scurta etc),In general, exista caracter de continuitate, atunci cand activitatea:
- este desfasurata in mod repetat sau constant
- are scop economic (generare de venit)
- nu se limiteaza la o operatiune unica, izolata sau ocazionala
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
