Fiscalitatea.ro 
Pentru antreprenorii care vor sa isi diversifice activitatea, detinerea simultana a unui PFA si SRL poate parea o solutie ideala. Vom discuta in acest articol daca poti avea PFA si SRL in acelasi timp si daca da, care sunt implicatiile fiscale. De asemenea, analizam si care sunt diferentele intre cele doua forme de organizare, ce avantaje si dezavantaje exista, astfel incat sa iei cea mai buna decizie pentru afacerea ta.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Combinatia poate oferi flexibilitate. PFA-ul se potriveste de obicei proiectelor mai mici sau colaborarilor directe cu clientii, in timp ce SRL-ul poate aborda proiecte mai mari si parteneriate cu firme care prefera sa lucreze cu persoane juridice, beneficiind de credibilitate si raspundere limitata. Poti alege si forma de facturare cea mai avantajoasa pentru fiecare client si proiect.
Atentie la fragmentarea artificiala. Potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are scop economic sau sa o reincadreze pentru a reflecta continutul ei economic. Daca aceeasi activitate, pentru aceiasi clienti, este impartita intre PFA si SRL doar pentru a ramane sub un plafon sau pentru a reduce taxele, exista riscul reincadrarii. Cele doua entitati ar trebui sa aiba activitati, contracte si facturi justificate economic.
Iata si alte diferente majore intre PFA si SRL:
1. Raspunderea. Titularul PFA raspunde pentru obligatiile afacerii cu intreg patrimoniul. In SRL, raspunderea asociatilor este limitata la capitalul social subscris, deci bunurile personale nu sunt, in principiu, afectate.
Accesul la bani. Titularul PFA poate folosi sumele din contul afacerii oricand, asa cum sunt consemnate in Registrul de incasari si plati, fara sa astepte incheierea unui exercitiu financiar. In SRL, profitul ajunge la asociati, de regula, sub forma de dividende, care se pot distribui numai dupa finalizarea si depunerea situatiilor financiare, anuale sau interimare.
2. Taxele PFA in 2026. Un PFA are urmatoarele obligatii fiscale:
Impozit pe venit: 10%, in sistem real sau la norma de venit. Norma de venit este o suma stabilita anual, in functie de domeniu si zona geografica, si se aplica numai daca veniturile nu depasesc plafonul de 25.000 de euro pe an. Peste acest nivel, treci la sistemul real.
3. Taxele SRL in 2026. Pentru un SRL exista urmatoarele taxe in 2026:
4. Obiectul de activitate. Orice forma de organizare are un singur cod CAEN principal. SRL-ul poate avea un numar nelimitat de coduri secundare. PFA-ul este limitat prin lege: potrivit art. 16 alin. (1) din OUG nr. 44/2008, astfel cum a fost modificata prin Legea nr. 182/2016, PFA poate avea in obiectul de activitate cel mult 5 clase de activitati CAEN, adica unul principal si cel mult patru secundare. Pentru anumite activitati trebuie dovedita calificarea profesionala.
5. Numarul de angajati. PFA poate functiona cu cel mult 3 salariati. Contractul de munca poate fi cu norma intreaga sau partiala. Pentru SRL nu exista o limita.
6. Alte diferente. Mai sunt si alte diferente pe care sa le ai in vedere, si anume:
Evidente si facturi separate. Fiecare entitate isi tine propria contabilitate, iar facturile si incasarile nu se amesteca.
TVA. Plafonul de scutire de 395.000 de lei se aplica, potrivit surselor, atat PFA-urilor, cat si societatilor. Daca o activitate este impartita intre cele doua doar ca sa ramai sub plafon, riscul de reincadrare din art. 11 devine relevant.
Regimul micro. Verifica conditia salariatului si regulile de cumulare a veniturilor intreprinderilor legate.
CASS cumulata. CASS la PFA se calculeaza separat de cea aferenta dividendelor, fiecare cu plafoanele ei. Cumulul pe toate sursele merita verificat cu un specialist.
Fiecare client, cu entitatea potrivita. Alege forma de facturare in functie de contract si de client, nu doar de nivelul taxelor.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Un antreprenor poate avea in acelasi timp un PFA si un SRL, iar legea nu interzice acest lucru nici atunci cand cele doua activitati sunt in acelasi domeniu. Dividende: impozitul pe dividende este de 16% pentru 2026.
- Microintreprinderi: de la 1 ianuarie 2026 exista o singura cota de 1%, pentru firmele cu cifra de afaceri sub 100.000 de euro, indiferent de domeniul de activitate.
- CASS pentru PFA: plafonul maxim al bazei de calcul creste de la 60 la 72 de salarii minime.
- Capital social SRL: in cazul SRL-urilor nou-infiintate, valoarea minima este de 500 de lei, iar pentru societatile cu cifra de afaceri neta de peste 400.000 de lei, minimul este de 5.000 de lei.
Poti fi titular PFA si asociat sau administrator intr-un SRL?
Da. Nu exista o interdictie legala generala care sa te impiedice sa fii simultan titular de PFA si asociat unic, asociat sau administrator intr-un SRL, chiar daca ambele entitati activeaza in acelasi domeniu. Codurile CAEN pot fi identice, complementare sau diferite.Combinatia poate oferi flexibilitate. PFA-ul se potriveste de obicei proiectelor mai mici sau colaborarilor directe cu clientii, in timp ce SRL-ul poate aborda proiecte mai mari si parteneriate cu firme care prefera sa lucreze cu persoane juridice, beneficiind de credibilitate si raspundere limitata. Poti alege si forma de facturare cea mai avantajoasa pentru fiecare client si proiect.
Atentie la fragmentarea artificiala. Potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are scop economic sau sa o reincadreze pentru a reflecta continutul ei economic. Daca aceeasi activitate, pentru aceiasi clienti, este impartita intre PFA si SRL doar pentru a ramane sub un plafon sau pentru a reduce taxele, exista riscul reincadrarii. Cele doua entitati ar trebui sa aiba activitati, contracte si facturi justificate economic.
Diferentele principale dintre PFA si SRL
Persoana Fizica Autorizata (PFA) reprezinta cea mai accesibila modalitate prin care un individ poate desfasura activitati economice pe cont propriu. Este o forma de organizare care permite persoanei sa lucreze independent in aproape orice domeniu, bazandu-se in principal pe propria munca. In cazul PFA-ului, titularul raspunde pentru obligatiile afacerii cu intreg patrimoniul sau personal. In cazul SRL-ului, raspunderea este limitata la capitalul social subscris. Acest lucru inseamna ca asociatii raspund pentru obligatiile firmei doar in limita capitalului investit, fara a-si pune in pericol bunurile personale.Iata si alte diferente majore intre PFA si SRL:
1. Raspunderea. Titularul PFA raspunde pentru obligatiile afacerii cu intreg patrimoniul. In SRL, raspunderea asociatilor este limitata la capitalul social subscris, deci bunurile personale nu sunt, in principiu, afectate.
Accesul la bani. Titularul PFA poate folosi sumele din contul afacerii oricand, asa cum sunt consemnate in Registrul de incasari si plati, fara sa astepte incheierea unui exercitiu financiar. In SRL, profitul ajunge la asociati, de regula, sub forma de dividende, care se pot distribui numai dupa finalizarea si depunerea situatiilor financiare, anuale sau interimare.
2. Taxele PFA in 2026. Un PFA are urmatoarele obligatii fiscale:
Impozit pe venit: 10%, in sistem real sau la norma de venit. Norma de venit este o suma stabilita anual, in functie de domeniu si zona geografica, si se aplica numai daca veniturile nu depasesc plafonul de 25.000 de euro pe an. Peste acest nivel, treci la sistemul real.
- CAS (pensie), 25%: se datoreaza daca venitul net anual atinge cel putin 12 salarii minime. Pentru veniturile din 2026, salariul minim de referinta este de 4.050 de lei.
- CASS (sanatate), 10%: se aplica venitului net, cu baza de calcul intre 6 salarii minime (24.300 lei, adica 2.430 lei CASS) si 72 de salarii minime (291.600 lei, adica 29.160 lei CASS). Pentru PFA-urile cu norma de venit, baza este norma anuala de venit (ajustata, dupa caz), cu aceeasi limita maxima de 72 de salarii.
PFA/II/IF. Taxe, impozite, deduceri! - Ghid practic - Lucrarea ofera explicatii si exemple care acopera toate aspectele functionarii unei PFA/II/IF: venituri, cheltuieli, impozite, contributii, plafoane, dar si depunerea Declaratiei unice si gestionarea relatiei cu organele de control.
3. Taxele SRL in 2026. Pentru un SRL exista urmatoarele taxe in 2026:
- Microintreprindere: impozit de 1% pe venituri, daca cifra de afaceri nu depaseste 100.000 de euro. Printre conditii se numara si existenta a cel putin unui salariat. La verificarea plafonului, se cumuleaza veniturile cu cele ale intreprinderilor legate. Daca daca ai mai multe entitati, trebuie sa verifici daca si veniturile din PFA intra in calcul.
- Impozit pe profit: 16%, pentru societatile care nu se incadreaza in regimul micro.
- Dividende: impozit de 16% asupra dividendelor distribuite, plus CASS de 10%, calculat pe trepte, in functie de dividendele anuale: sub 6 salarii minime, nu se datoreaza; intre 6 si 12, baza este 6 salarii (2.430 lei CASS); intre 12 si 24, baza este 12 salarii (4.860 lei); peste 24, baza este 24 de salarii (9.720 lei).
Cartea Verde a impozitului pe profit
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegimul fiscal al drepturilor banesti stabilite prin executare silita si al actualizarii cu rata inflatiei Prin incheierea judecatoriei a cererii de incuviintare a unei executari silite, unitatea este obligata de a plati drepturi banesti reprezentand tichete de masa, vouchere de vacanta...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulConstructie imobil si parcari subterane O societate a construit un imobil cu parcari subterane. Care sunt monografiile contabile: 1. Cum se inregistreaza constructia si parcare (in ce conturi)? 2. Cand se face vanzarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare pachete promotionale cu bunuri la cote diferite TVA Avem rugamintea sa ne ajutati cu urmatoarea nelamurire, daca avem produse cu TVA de 11% si 21% si vrem sa facem pachete promotionale care contin produse cu ambele cote de TVA, cu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare apartament in regim scutire TVA O societate vinde un apartament in anul 2026 care a fost receptionat in anul 2023, in regim de scutire TVA, fara drept de deducere. In octombrie 2026 se incaseaza un avans (se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReconciliere balanta Oare cum ar trebui facute cele 2 note contabile ca sa pot sa inchid acea diferenta?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
4. Obiectul de activitate. Orice forma de organizare are un singur cod CAEN principal. SRL-ul poate avea un numar nelimitat de coduri secundare. PFA-ul este limitat prin lege: potrivit art. 16 alin. (1) din OUG nr. 44/2008, astfel cum a fost modificata prin Legea nr. 182/2016, PFA poate avea in obiectul de activitate cel mult 5 clase de activitati CAEN, adica unul principal si cel mult patru secundare. Pentru anumite activitati trebuie dovedita calificarea profesionala.
5. Numarul de angajati. PFA poate functiona cu cel mult 3 salariati. Contractul de munca poate fi cu norma intreaga sau partiala. Pentru SRL nu exista o limita.
6. Alte diferente. Mai sunt si alte diferente pe care sa le ai in vedere, si anume:
- Contabilitate: PFA tine contabilitate in partida simpla (Registru de incasari si plati), SRL in partida dubla, de regula cu un contabil.
- Costuri de infiintare si administrare: de obicei mai mici la PFA.
- Capital social: PFA nu are. SRL nou-infiintat are minimum 500 de lei, potrivit Legii nr. 239/2025, in vigoare din 18 decembrie 2025. Pentru SRL-urile cu cifra de afaceri neta de peste 400.000 de lei, minimul este de 5.000 de lei. Pentru SRL-urile infiintate inainte de 18 decembrie 2025, cu cifra de afaceri de pana la 400.000 de lei, legea nu impune majorarea capitalului la 500 de lei.
- Transmiterea: PFA-ul nu poate fi vandut sau transferat, in timp ce SRL-ul poate fi instrainat prin cesiunea partilor sociale.
Ce trebuie sa urmaresti daca ai ambele
Daca ai si PFA si SRL in acelasi timp, iata ce trebuie sa ai in vedere:Evidente si facturi separate. Fiecare entitate isi tine propria contabilitate, iar facturile si incasarile nu se amesteca.
TVA. Plafonul de scutire de 395.000 de lei se aplica, potrivit surselor, atat PFA-urilor, cat si societatilor. Daca o activitate este impartita intre cele doua doar ca sa ramai sub plafon, riscul de reincadrare din art. 11 devine relevant.
Regimul micro. Verifica conditia salariatului si regulile de cumulare a veniturilor intreprinderilor legate.
CASS cumulata. CASS la PFA se calculeaza separat de cea aferenta dividendelor, fiecare cu plafoanele ei. Cumulul pe toate sursele merita verificat cu un specialist.
Fiecare client, cu entitatea potrivita. Alege forma de facturare in functie de contract si de client, nu doar de nivelul taxelor.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
