Fiscalitatea.ro 
Bunurile dobandite prin donatie ridica frecvent intrebari din perspectiva juridica si fiscala, mai ales atunci cand beneficiarul intentioneaza sa le valorifice ulterior prin vanzare.
In acest articol vom analiza cum se inregistreaza bunurile primite ca donatie si daca este legala vanzarea ulterioara a acestor bunuri.
Conform art. 1011, donatia se incheie prin inscris autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute. Prin urmare, contractul de donatie trebuie autentificat la notar.
IMPORTANT DE STIUT! Contractele de donatii nu se declara la ANAF.
Bunurile mobile corporale cu o valoare de pana la 25.000 lei pot face obiectul unui dar manual, cu exceptia cazurilor prevazute de lege. Darul manual se incheie valabil prin acordul de vointe al partilor, insotit de transmiterea bunului.
Chiar daca acordul de vointa se considera perfectat in momentul transmiterii bunului ce face obiectul darului manual, legea cere pentru dovedirea acestuia existenta unei dovezi scrise, avand in vedere ca cel care a primit este posesor si beneficiaza de prezumtia de posesie asupra unui bun mobil.
Astfel, pentru efectuarea donatiilor in cazul bunurilor cu o valoare mai mare de 25.000 lei, se va incheia un contract de donatie in forma scrisa, autentificat la notar iar pentru livrarea bunurilor ce fac obiectul donatiei, va intocmi un aviz de insotire a marfurilor.
Pentru certificarea predarii, respectiv a primirii bunurilor ce fac obiectul donatiei se incheie un proces-verbal de predare-primire, in care se specifica natura, cantitatea si valoarea bunurilor ce fac obiectul donatiei.
Pentru bunurile a caror valoare este mai mica de 25.000 lei pentru certificarea predarii, respectiv a primirii bunurilor ce fac obiectul donatiei se incheie un proces-verbal de predare-primire, in care se specifica natura, cantitatea si valoarea bunurilor ce fac obiectul donatiei iar pentru transportul, livrarea bunurilor si descarcarea de gestiune se intocmeste Avizul de expeditie a marfurilor. De asemenea, procesul verbal de predare-primire trebuie semnat de ambele parti, predator si primitor.
Iata ce trebuie sa stii despre inregistrarea in contabilitate:
La pct. 75 din Reglementarile contabile se precizeaza:
(1) La data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileste astfel:
a) la cost de achizitie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
b) la cost de productie - pentru bunurile produse in entitate;
c) la valoarea de aport, stabilita in urma evaluarii - pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social;
d) la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.
In cazurile mentionate la lit. c) si d), valoarea de aport si, respectiv, valoarea justa se substituie costului de achizitie.
(2) Valoarea justa a activelor se determina, in general, dupa datele de evidenta de pe piata, printr-o evaluare efectuata, de regula, de evaluatori autorizati, potrivit legii.
In situatia in care nu exista date pe piata privind valoarea justa, din cauza naturii specializate a activelor si a frecventei reduse a tranzactiilor, valoarea justa se poate determina prin alte metode utilizate, de regula, de catre evaluatori autorizati, potrivit legii.
Dupa stabilirea valorii juste, se vor avea in vedere urmatoarele inregistrari contabile:
-receptie obiecte de inventar:
303=7588
-darea in folosinta:
603=303
Si inregistrarea sumei in conturi in afara bilantului , respectiv in debitul contului 8035 "Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta"
La scaterea din evidenta se inregistreaza in creditul contului 8035 "Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta"
-receptie mijloace fixe:
21xx=4753
-amortizarea mijloacelor fise:
6811=28xx
Si concomitent cu cota de amortizare lunara:
4753=7584
In cazul unei microintreprinderi, impozitul pe veniturile microintreprinderilor nu va fi afectat de aceasta cheltuiala si totodata nu se pune problema deductibilitatii/nedeductibilitatii cheltuielii respective.
De asemenea, TVA aferenta achizitiei bunurilor donate este nedeductibila integral, nefiind vorba de achizitii efectuate in scopul realizarii de operatiuni taxabile conform art. 297 alin. 4 lit. a din Codul fiscal. In masura in care TVA a fost dedusa, acordarea bunurilor sub forma de donatie este asimilata unei livrari de bunuri cu plata, pentru care trebuie colectata TVA aferenta conform art. 270 alin. 4 lit. b din Codul fiscal.
ATENTIE! Daca la achizitia bunurilor donate s-a dedus TVA, potrivit art. 319 alin. (8) Cod fiscal este necesara autofactura pentru aceste bunuri.
Citeste si: [IMPLICATII FISCALE] Donare autoturism unei persoane fizice de catre o microintreprindere
Totusi, exista cateva nuante importante:
Prin urmare, atat timp cat contractul de donatie nu face nicio referire la acest aspect, si nu exista nicio alta clauza care ar putea sa afecteze vanzarea, specialistii spun ca este legal sa vinzi bunurile primite gratuit, neexistand o interdictie in acest sens.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom analiza cum se inregistreaza bunurile primite ca donatie si daca este legala vanzarea ulterioara a acestor bunuri.
Ce este donatia?
Potrivit art. 985 din Codul civil, donatia este contractul prin care o parte, denumita donator, transmite irevocabil un bun altei parti, denumita donatar, cu intentia de a gratificaConform art. 1011, donatia se incheie prin inscris autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute. Prin urmare, contractul de donatie trebuie autentificat la notar.
IMPORTANT DE STIUT! Contractele de donatii nu se declara la ANAF.
Cum se inregistreaza bunurile primite prin donatie?
Bunurile mobile care constituie obiectul donatiei trebuie enumerate si evaluate intr-un inscris, chiar sub semnatura privata, sub sanctiunea nulitatii absolute a donatiei.Bunurile mobile corporale cu o valoare de pana la 25.000 lei pot face obiectul unui dar manual, cu exceptia cazurilor prevazute de lege. Darul manual se incheie valabil prin acordul de vointe al partilor, insotit de transmiterea bunului.
Chiar daca acordul de vointa se considera perfectat in momentul transmiterii bunului ce face obiectul darului manual, legea cere pentru dovedirea acestuia existenta unei dovezi scrise, avand in vedere ca cel care a primit este posesor si beneficiaza de prezumtia de posesie asupra unui bun mobil.
Astfel, pentru efectuarea donatiilor in cazul bunurilor cu o valoare mai mare de 25.000 lei, se va incheia un contract de donatie in forma scrisa, autentificat la notar iar pentru livrarea bunurilor ce fac obiectul donatiei, va intocmi un aviz de insotire a marfurilor.
Pentru certificarea predarii, respectiv a primirii bunurilor ce fac obiectul donatiei se incheie un proces-verbal de predare-primire, in care se specifica natura, cantitatea si valoarea bunurilor ce fac obiectul donatiei.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIncadrare ca mijloce fixe sub plafon valoric Managementul societati a stabilit sa se incadreze la mijloace fixe obiecte, piese schimb, materiale fara a se respecta criteriile de incadrare (valoare si durata de viata), este...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEsalonare la plata PFA Care este procedura corecta pentru esalonarea platii pentru un PFA, mai exact este corect ca in data de 26 mai sa depun declaratia unica si in aceeasi zi depun si cererea pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInfiintare agentie plasare forta de munca Doresc infiintarea unei societati de plasare a fortei de munca aduse fin afara UE. Sunt conditii speciale privind infiintarea, altele decat cele obisnuite (capital social 500 lei,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEsalonare taxe PFA Ma intereseaza pentru o persoana fizica cu organizarea avuta pe PFA - in luna martie inchide PFA-ul, dar nu depune nici o declaratie unica din 2020 la zi, dar are impunere din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCod special de TVA, prestari servicii catre o persoana cu cod de TVA inactiv O societate cu cod special de TVA a emis facturi de prestari servicii (servicii de personal si organizare santier) in anul 2024 catre un partener din UE al carui cod de TVA s-a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Pentru bunurile a caror valoare este mai mica de 25.000 lei pentru certificarea predarii, respectiv a primirii bunurilor ce fac obiectul donatiei se incheie un proces-verbal de predare-primire, in care se specifica natura, cantitatea si valoarea bunurilor ce fac obiectul donatiei iar pentru transportul, livrarea bunurilor si descarcarea de gestiune se intocmeste Avizul de expeditie a marfurilor. De asemenea, procesul verbal de predare-primire trebuie semnat de ambele parti, predator si primitor.
Monografii contabile inregistare bunuri primite prin contractul de donatie
Presupunem ca o persoana fizica doneaza unei societati comerciale mijloace fixe si obiecte de inventar printr-un contract de donatie.Iata ce trebuie sa stii despre inregistrarea in contabilitate:
La pct. 75 din Reglementarile contabile se precizeaza:
(1) La data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileste astfel:
a) la cost de achizitie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
b) la cost de productie - pentru bunurile produse in entitate;
c) la valoarea de aport, stabilita in urma evaluarii - pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social;
d) la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.
In cazurile mentionate la lit. c) si d), valoarea de aport si, respectiv, valoarea justa se substituie costului de achizitie.
(2) Valoarea justa a activelor se determina, in general, dupa datele de evidenta de pe piata, printr-o evaluare efectuata, de regula, de evaluatori autorizati, potrivit legii.
In situatia in care nu exista date pe piata privind valoarea justa, din cauza naturii specializate a activelor si a frecventei reduse a tranzactiilor, valoarea justa se poate determina prin alte metode utilizate, de regula, de catre evaluatori autorizati, potrivit legii.
Dupa stabilirea valorii juste, se vor avea in vedere urmatoarele inregistrari contabile:
-receptie obiecte de inventar:
303=7588
-darea in folosinta:
603=303
Si inregistrarea sumei in conturi in afara bilantului , respectiv in debitul contului 8035 "Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta"
La scaterea din evidenta se inregistreaza in creditul contului 8035 "Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta"
-receptie mijloace fixe:
21xx=4753
-amortizarea mijloacelor fise:
6811=28xx
Si concomitent cu cota de amortizare lunara:
4753=7584
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Lucrarea contine 77 monografii contabile complete din domenii de activitate variate
Comanda ACUM >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila!
Tratamentul fiscal al donatiilor
In cazul unei societati platitoare de impozit pe profit, cheltuiala cu donatia acordata de societate este cheltuiala nedeductibila pentru societate deoarece, ca regula generala, donatia este un act esentialmente gratuit in urma caruia donatarul nu are nicio obligatie, ci numai o indatorire de recunostinta fata de donator, neavand deci un caracter economic, conditie esentiala pentru deductibilitatea cheltuielilor conform art. 25 alin. 1 din Codul fiscal.In cazul unei microintreprinderi, impozitul pe veniturile microintreprinderilor nu va fi afectat de aceasta cheltuiala si totodata nu se pune problema deductibilitatii/nedeductibilitatii cheltuielii respective.
De asemenea, TVA aferenta achizitiei bunurilor donate este nedeductibila integral, nefiind vorba de achizitii efectuate in scopul realizarii de operatiuni taxabile conform art. 297 alin. 4 lit. a din Codul fiscal. In masura in care TVA a fost dedusa, acordarea bunurilor sub forma de donatie este asimilata unei livrari de bunuri cu plata, pentru care trebuie colectata TVA aferenta conform art. 270 alin. 4 lit. b din Codul fiscal.
ATENTIE! Daca la achizitia bunurilor donate s-a dedus TVA, potrivit art. 319 alin. (8) Cod fiscal este necesara autofactura pentru aceste bunuri.
Citeste si: [IMPLICATII FISCALE] Donare autoturism unei persoane fizice de catre o microintreprindere
Donatiile primite de persoane fizice sunt venituri impozabile?
Potrivit art art. 62 lit. p) din Codul fiscal, donatiile primite de persoane fizice nu sunt venituri impozabile.Totusi, exista cateva nuante importante:
- Donatia trebuie sa fie reala, nu disimulata (de exemplu, sa nu mascheze o plata pentru un serviciu sau o activitate economica).
- Daca autoritatile fiscale considera ca suma primita nu este o donatie autentica, aceasta poate fi reincadrata ca venit impozabil (ex: venit din alte surse).
Este LEGAL sa vinzi bunuri primite ca donatie?
La art. 1016 Principiul irevocabilitatii, respectiv art. 1017 Intoarcerea conventionala din Codul civil NU se face nicio precizare cu privire la interdictia de a vinde bunul donat.Prin urmare, atat timp cat contractul de donatie nu face nicio referire la acest aspect, si nu exista nicio alta clauza care ar putea sa afecteze vanzarea, specialistii spun ca este legal sa vinzi bunurile primite gratuit, neexistand o interdictie in acest sens.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
