Cum se trimite in SPV notificarea cesiunii de parti sociale catre ANAF, ca urmare a prevederilor Legii nr. 239/2025?

Potrivit prevederilor Legii nr. 239/2025, in cazul in care are loc retragerea unui asociat din firma prin cesiune de parti sociale catre un alt asociat, ANAF trebuie notificat in termen de 15 zile de la data cesiunii. In acest articol analizam cum se transmite, concret, notificarea organului fiscal, care este cadrul legal si daca in notificare trebuie solicitata eliberarea Certificatului de atestare fiscala.

Ce spune Legea 239/2025 despre notificarea cesiunii partilor sociale catre organul fiscal

Conform art. V din Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cesiunea partilor sociale ale unui asociat dintr-o societate cu raspundere limitata (SRL) este supusa unei noi obligatii: notificarea organului fiscal central, ca o conditie de opozabilitate a cesiunii fata de acesta.

Astfel, cesiunea partilor sociale este opozabila organului fiscal central daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

1. Notificarea in termen de 15 zile – cedentul, cesionarul sau societatea trebuie sa notifice organului fiscal central:

• actul de transmitere a partilor sociale;
• actul constitutiv actualizat, cu datele de identificare ale noilor asociati.

2. Constituirea de garantii, daca exista datorii – daca societatea are obligatii fiscale restante sau alte creante bugetare individualizate in titluri executorii aflate in evidenta organului fiscal, societatea sau cesionarul trebuie sa constituie garantii (potrivit art. 211 lit. a) si/sau b) din Codul de procedura fiscala – Legea nr. 207/2015) care sa acopere valoarea obligatiilor restante mentionate in certificatul de atestare fiscala (CAF).

3. Dovada acordului fiscal la inregistrarea in Registrul Comertului – daca exista datorii restante, la inregistrarea cesiunii la ONRC trebuie prezentata dovada acordului organului fiscal privind constituirea garantiilor.

Cum se verifica aceste conditii la ONRC

Conditiile de mai sus se verifica la momentul inregistrarii cesiunii in registrul comertului. Pentru verificarea conditiei de la pct. 3, Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC) solicita el insusi CAF de la ANAF, conform art. 70 1 din Legea nr. 207/2015.

Cand se elibereaza garantiile constituite

Garantiile constituite se elibereaza de organul fiscal la data stingerii obligatiilor inscrise in CAF. Daca obligatiile nu se sting in 60 de zile de la inregistrarea cesiunii la Registrul Comertului, garantiile se executa de organul fiscal central.

Asadar, Legea 239/2025, art. V, impune organul fiscal si ONRC sa emita un ordin comun care sa stabileasca procedura exacta de depunere a notificarii, dar pana la aceasta data (03 septembrie 2026) acest ordin nu a fost inca publicat in Monitorul oficial (este inca in stadiul de PROIECT).

Cum se recomanda depunerea notificarii in lipsa ordinului oficial

In lipsa unei sectiuni dedicate in SPV pentru depunerea notificarii ANAF cu privire la cesiunea de parti sociale, calea practicata si recomandata este:

• Autentificare in SPV pe contul societatii;
• Formular de contact" categoria Asistenta si indrumare de specialitate in domeniul fiscal";
• In text se mentioneaza temeiul (art. V din Legea 239/2025), datele societatii (denumire, CUI), partile cesiunii si data actului;
• Se ataseaza PDF: actul de cesiune actul constitutiv actualizat.
• Numarul de inregistrare primit in sectiunea ”Mesaje" constituie dovada depunerii in termenul de 15 zile.

Alternativ, notificarea poate fi depusa fizic la registratura administratiei fiscale de care apartine societatea, sau prin posta cu confirmare de primire.

Ai o nelamurire privind tratamentul contabil si fiscal al unei operatiuni? Acceseaza PortalCodulfiscal.ro si obtii PE LOC solutia pentru orice problema legata de Codul fiscal! Consultanta prompta si profesionista de la experti contabili si fiscali. Click AICI>>

Cum se solicita Certificatul de atestare fiscala?

C.A.F. se solicita separat (se poate solicita si de catre cedent, cat si de catre cesionar), prin Solicitari Eliberare documente Certificat de atestare fiscala. Aceasta ramane calea prin care se poate obtine preventiv un C.A.F., inainte de tranzactie, pentru a verifica situatia fiscala a firmei.

Ce prevede proiectul de ordin ANAF–ONRC pentru cesiunea de parti sociale

Conform proiectului de ordin, dupa depunerea notificarii, organul fiscal declanseaza verificarea situatiie fiscale (daca exista obligatii fiscale neachitate). In urma analizei organul fiscal central competent elibereaza, in termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii notificarii, un certificat de atestare fiscala, care se comunica, dupa caz, societatii, cedentului sau cesionarului.

Iata, mai jos, un extras din PROIECTUL DE ORDIN pentru aprobarea Procedurii de aplicare a dispozitiilor art. V din Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative, referitoare la opozabilitatea cesiunii partilor sociale fata de organul fiscal central si la stabilirea cadrului de colaborare dintre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si Oficiul National al Registrului Comertului (SITE ANAF-TRANSPARENTA DECIZIONALA)

Art. 4 Modalitatea de comunicare a notificarii, anexele acesteia si consecintele neindeplinirii obligatiei de notificare
(1) Notificarea se depune la organul fiscal central competent prin urmatoarele modalitati:
a) la registratura organului fiscal;
b) prin posta, cu confirmare de primire;
c) prin intermediul serviciului "Spatiu privat virtual".
(2) Notificarea prevazuta la alin. (1) este insotita de documentele prevazute de lege, respectiv actul de transmitere a partilor sociale si actul constitutiv actualizat, din care sa rezulte structura capitalului social ulterior cesiunii.
(3) Inregistrarea notificarii la organul fiscal central competent determina declansarea procedurii de analiza a situatiei fiscale a societatii, verificarea existentei/inexistentei obligatiilor fiscale/bugetare restante si determinarea cuantumului acestora.
(4) In cazul in care documentele anexate notificarii sunt incomplete sau prezinta neclaritati privind cesiunea, organul fiscal central poate solicita completari sau clarificari, in conditiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

CAPITOLUL III - Analiza situatiei fiscale a societatii, verificarea existentei/inexistentei obligatiilor fiscale/bugetare restante si determinarea cuantumului acestora

Art. 5 Obiectul analizei fiscale si eliberarea certificatului de atestare fiscala
(1) Analiza situatiei fiscale a societatii se realizeaza ca urmare a depunerii notificarii prevazuta la art.3 alin. (2), pe baza datelor cuprinse in evidenta creantelor fiscale a organului fiscal central competent si are ca obiect determinarea existentei/inexistentei obligatiilor fiscale/bugetare, precum si a cuantumului acestora.
(2) In urma analizei prevazuta la alin. (1) organul fiscal central competent elibereaza, in termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii notificarii, un certificat de atestare fiscala, care se comunica, dupa caz, societatii, cedentului sau cesionarului.

IMPORTANT ! Dat fiind ca procedura oficiala (ordinul comun) este inca nepublicat, se recomanda confirmarea cu organul fiscal teritorial competent (sau printr-un apel telefonic/formular de contact SPV) forma exacta ceruta pentru notificare, intrucat detaliile se pot schimba odata cu publicarea ordinului.