Fiscalitatea.ro 
Cesiunea partilor sociale este una dintre cele mai frecvente modalitati prin care se poate modifica structura unui SRL, fie prin iesirea unui asociat, fie prin cooptarea unui nou partener in afacere. Acest proces implica nu doar un transfer de drepturi si obligatii intre parti, ci si o serie de formalitati juridice si implicatii fiscale care trebuie bine intelese si respectate. In acest articol, vom analiza ce presupune cesiunea de parti sociale, care sunt documentele necesare si ce obligatii fiscale revin atat cedentului, cat si cesionarului.
Din punct de vedere fiscal, la nivelul asociatului care se retrage, venitul obtinut din vanzarea partilor sociale este considerat venit din investitii, respectiv castig net din tranzactii cu titluri de valoare (actiuni/parti sociale). In acest caz se aplica prevederile art. 94 alin. 8 si art. 98 din Codul fiscal, care prevad ca impunerea venitului se face la nivelul persoanei fizice, conform cap. XI din Titlul IV.
Potrivit art. 94 alin. (1) din Codul fiscal, castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala/valoarea nominala. Astfel, daca persoana fizica cesioneaza partile sale sociale la o valoare mai mare decat valoarea nominala, atunci realizeaza un venit din investitii si datoreaza impozit pe venit 10% si CASS 10% .
Contributia la sanatate se datoreaza daca se depaseste plafonul de 6/12/24 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei unice.
Atat impozitul pentru veniturile din cesiunea partilor sociale, cat si contributiile, daca este cazul, fac obiectul declaratiei unice depusa in anul urmator celei in care s-a efectuat tranzactia.
Daca cesionarea partilor sociale se realizeaza la o valoare mai mare decat cea nominala, cedentul persoana juridica realizeaza un venit/castig impozabil sau neimpozabil, care face parte din baza impozabila totala pentru calculul impozitului pe profit sau micro.
In cazul in care este platitor de impozit pe profit, tratamentul fiscal aplicabil este urmatorul:
Monografia contabila de cedare parti sociale:
461 = 7641 dreptul de a primi sumele pe baza Hotararii asociatilor
5121 = 461 primirea sumelor
6641 = 261 scoatere din evidenta parti sociale
2961 = 7863 eliminare ajustari constituite(daca este cazul)
Tratament fiscal cesiune parti sociale
Tratamentul fiscal al cesiunii de parti sociale implica atat obligatii pentru cedent, cat si pentru cesionar, fiind influentat de natura partilor implicate – persoane fizice sau juridice.Obligatii fiscale si declarative cesionar
Din punct de vedere fiscal, la nivelul asociatului care se retrage, venitul obtinut din vanzarea partilor sociale este considerat venit din investitii, respectiv castig net din tranzactii cu titluri de valoare (actiuni/parti sociale). In acest caz se aplica prevederile art. 94 alin. 8 si art. 98 din Codul fiscal, care prevad ca impunerea venitului se face la nivelul persoanei fizice, conform cap. XI din Titlul IV.
Potrivit art. 94 alin. (1) din Codul fiscal, castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala/valoarea nominala. Astfel, daca persoana fizica cesioneaza partile sale sociale la o valoare mai mare decat valoarea nominala, atunci realizeaza un venit din investitii si datoreaza impozit pe venit 10% si CASS 10% .
Contributia la sanatate se datoreaza daca se depaseste plafonul de 6/12/24 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei unice.
Atat impozitul pentru veniturile din cesiunea partilor sociale, cat si contributiile, daca este cazul, fac obiectul declaratiei unice depusa in anul urmator celei in care s-a efectuat tranzactia.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNoi reguli pentru organizarea cabinetelor medicale: modificari importante in OUG nr. 1241998 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDATE INFORMATIVE la data de 31 decembrie 2024 La ce rand in bilant, in F30 (entitati mici), se trec creditele bancare lei si euro pe termen lung si scurt, obtinute de o societate din Romania de la o banca din Romania (Intesa,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCheltuieli fara justificare si taxe neplatite: concluziile ANAF in doua cazuri de inspectii fiscale citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletareclarificare raspuns Dumneavoastra ce monografie contabila propuneti?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchiriere apartamente in regim hotelier.AIRBNB BOOKING Persoana fizica detine doua apartamente pe care le inchiriaza in sistem AIRBNB si BOOKING. In ambele platforme, are posibilitatea sa bifeze ca nu ofera factura, insa date fiind...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Tratament fiscal - contabil cedent
Daca cesionarea partilor sociale se realizeaza la o valoare mai mare decat cea nominala, cedentul persoana juridica realizeaza un venit/castig impozabil sau neimpozabil, care face parte din baza impozabila totala pentru calculul impozitului pe profit sau micro.
In cazul in care este platitor de impozit pe profit, tratamentul fiscal aplicabil este urmatorul:
- veniturile realizate din cesiunea titlurilor sunt neimpozabile daca, la data valorificarii lor detinerea titlurilor a fost pentru o perioada de minimum un an (art. 23 lit i) din Codul fiscal;
- cheltuielile inregistrate cu scoaterea din evidenta a titlurilor sunt cheltuieli nedeductibile deoarece sunt aferente unor venituri neimpozabile (art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal.
Monografia contabila de cedare parti sociale:
461 = 7641 dreptul de a primi sumele pe baza Hotararii asociatilor
5121 = 461 primirea sumelor
6641 = 261 scoatere din evidenta parti sociale
2961 = 7863 eliminare ajustari constituite(daca este cazul)
Cartea verde a Contabilitatii - lucrarea va ofgera solutii pentru cele mai des intalnite probleme fiscal-contabile!
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
