Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Cursurile de formare profesionala oferite salariatilor sunt venituri neimpozabile?Pentru angajatori cursurile reprezinta cheltuiala deductibila la impozitul pe profit?De ce este importanta legatura dintre curs si fisa postului?Ce spune Codul muncii despre formarea profesionala?Documentele justificative necesare pentru inregistrarea in contabilitateCare este tratamentul fiscal pentru cursurile de formare profesionale acordate administratorilor societatii?Taxa anuala de membru CECCAR poate fi considerata cost de pregatire profesionala?Inregistrarea contabila a cheltuielilor cu formarea profesionala
O situatie intalnita frecvent in practica este cea in care un salariat participa la un curs de formare profesionala - de exemplu, un curs de fiscalitate - iar factura este emisa pe numele sau, nu pe numele angajatorului, care ulterior deconteaza suma. Aceasta situatie ridica intrebari legitime: mai poate fi considerata suma neimpozabila pentru salariat? Este cheltuiala deductibila pentru angajator? Si ce documente sunt necesare pentru a sustine acest tratament in fata unui eventual control ANAF? In acest articol vom oferi raspunsuri la aceste intrebari, alaturi de baza legala aplicabila.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Aceeasi regula se aplica si contributiilor sociale, potrivit art. 142 lit. n) din Codul fiscal, iar art. 157 alin. (2) confirma expres ca sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. p) si art. 142 lit. n) nu se cuprind in baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS).
Asadar, daca formarea profesionala este legata de activitatea desfasurata de salariat pentru angajator - asa cum este mentionata in fisa postului - suma NU intra in baza de calcul pentru impozitul pe venit si este scutita si de contributii sociale (CAS, CASS, CAM). Daca pregatirea nu are legatura cu activitatea societatii, suma poate fi considerata avantaj salarial, impozabil si supus contributiilor.
IMPORTANT DE STIUT! Nu are relevanta faptul ca factura este emisa pe numele salariatului, iar angajatorul ii deconteaza ulterior suma - atata vreme cat sunt indeplinite conditiile de mai sus, tratamentul de venit neimpozabil se aplica in continuare.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
De asemenea, potrivit pct. 14 din normele de aplicare a art. 25 alin. (2), cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice.
Prin urmare, cheltuielile cu pregatirea profesionala a salariatilor contribuie la eficientizarea activitatii societatii si pot fi considerate deductibile la calculul rezultatului fiscal, in conditiile in care rezulta clar caracterul de pregatire profesionala pentru salariati, si nu unul personal.
Pentru a intari aceasta legatura si a reduce riscul ca ANAF sa considere decontarea drept avantaj salarial, este recomandat sa existe:
Un astfel de plan demonstreaza ca respectivul curs nu este unul ocazional, ci face parte dintr-o strategie de resurse umane, evidentiaza caracterul profesional (nu personal) al cheltuielii si indeplineste, in acelasi timp, obligatiile prevazute de Codul muncii la art. 192 si art. 193, care stabilesc obligatia angajatorului de a asigura si planifica periodic formarea profesionala a salariatilor.
a) adaptarea salariatului la cerintele postului sau ale locului de munca;
b) obtinerea unei calificari profesionale;
c) actualizarea cunostintelor si deprinderilor specifice postului si perfectionarea pregatirii profesionale pentru ocupatia de baza;
d) reconversia profesionala determinata de restructurari socioeconomice;
e) dobandirea unor cunostinte avansate, a unor metode si procedee moderne, necesare pentru realizarea activitatilor profesionale;
f) prevenirea riscului somajului;
g) promovarea in munca si dezvoltarea carierei profesionale.
Potrivit art. 193 din Codul muncii, formarea profesionala a salariatilor se poate realiza prin:
a) participarea la cursuri organizate de angajator sau de furnizori de servicii de formare profesionala, din tara sau din strainatate;
b) stagii de adaptare profesionala la cerintele postului si ale locului de munca;
c) stagii de practica si specializare in tara si in strainatate;
d) ucenicie organizata la locul de munca;
e) formare individualizata;
f) alte forme de pregatire convenite intre angajator si salariat.
ATENTIE! Actul aditional la contractul individual de munca este obligatoriu! Conform art. 196 din Codul muncii, participarea la formarea profesionala poate avea loc la initiativa angajatorului sau a salariatului. Modalitatea concreta de formare, drepturile si obligatiile partilor, durata formarii, precum si orice alte aspecte legate de aceasta - inclusiv obligatiile contractuale ale salariatului fata de angajatorul care a suportat cheltuielile - se stabilesc prin acordul partilor si fac obiectul unor acte aditionale la contractele individuale de munca.
Documente justificative OBLIGATORII sau recomandate:
Documente SUPLIMENTARE recomandate, care NU sunt toate obligatorii, dar sustin solid pozitia in fata unui eventual control:
In masura in care in actul constitutiv, in contractul de mandat sau intr-un act aditional la acesta este prevazut ca societatea suporta cheltuieli de pregatire profesionala pentru administrator, in domenii cu legatura directa cu activitatea desfasurata de acesta pentru societate, contravaloarea acestor cheltuieli nu este considerata avantaj impozabil, in temeiul art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal.
Formele de pregatire profesionala vizate de aceste prevederi nu trebuie sa reprezinte forme specifice sistemului national de invatamant (de exemplu, studii postliceale, de licenta sau de master organizate prin sistemul national de invatamant).
Potrivit art. 7 din OG nr. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, aceasta cuprinde formarea profesionala initiala si formarea profesionala continua, organizate prin alte forme decat cele specifice sistemului national de invatamant.
Formele de realizare a formarii profesionale a adultilor sunt:
a) cursuri organizate de furnizorii de formare profesionala;
b) cursuri organizate de angajatori in cadrul unitatilor proprii;
c) stagii de practica si specializare in unitati din tara sau din strainatate;
d) alte forme de pregatire profesionala.
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Cursurile de formare profesionala oferite salariatilor sunt deductibile fiscal si neimpozabile pentru salariat, cu o singura conditie esentiala: pregatirea trebuie sa fie legata de activitatea desfasurata de salariat pentru angajator, asa cum este mentionata in fisa postului.
- Daca factura este emisa pe numele salariatului nu afecteaza acest tratament, atata vreme cat exista documentele justificative corespunzatoare.
- Existenta unui plan de formare profesionala la nivel de societate, a unui referat de necesitate si a unei decizii formale de aprobare reduce semnificativ riscul ca ANAF sa reincadreze aceste sume drept avantaje salariale impozabile, atat pentru salariati, cat si pentru administratori.
Cursurile de formare profesionala oferite salariatilor sunt venituri neimpozabile?
Potrivit art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, nu sunt impozabile, in sensul impozitului pe venit, cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, singura conditie fiind ca pregatirea sa fie legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor.Aceeasi regula se aplica si contributiilor sociale, potrivit art. 142 lit. n) din Codul fiscal, iar art. 157 alin. (2) confirma expres ca sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. p) si art. 142 lit. n) nu se cuprind in baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS).
Asadar, daca formarea profesionala este legata de activitatea desfasurata de salariat pentru angajator - asa cum este mentionata in fisa postului - suma NU intra in baza de calcul pentru impozitul pe venit si este scutita si de contributii sociale (CAS, CASS, CAM). Daca pregatirea nu are legatura cu activitatea societatii, suma poate fi considerata avantaj salarial, impozabil si supus contributiilor.
IMPORTANT DE STIUT! Nu are relevanta faptul ca factura este emisa pe numele salariatului, iar angajatorul ii deconteaza ulterior suma - atata vreme cat sunt indeplinite conditiile de mai sus, tratamentul de venit neimpozabil se aplica in continuare.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Pentru angajatori cursurile reprezinta cheltuiala deductibila la impozitul pe profit?
Potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cele efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice. Normele metodologice, la pct. 13 alin. (1) lit. k), confirma ca intra in aceasta categorie si cheltuielile privind serviciile care vizeaza eficientizarea, optimizarea, restructurarea operationala si/sau financiara a activitatii contribuabilului.De asemenea, potrivit pct. 14 din normele de aplicare a art. 25 alin. (2), cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea verde a contabilitatii 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclarare in decontul de TVA factura emisa catre Casa de Sanatate de catre o farmacie O farmacie emite facturi catre Casa de Sanatate pentru retetele compensate in luna iulie aferenta vanzarii catre populatie a medicamentelor respective din luna iunie, adica se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari servicii catre o societate din Austria Societate care presteaza servicii interpretariat consecutiv, organizare si asistenta conferinta in Bucuresti pentru o societate din Austria, inregistrata in scopuri de TVA. Cum se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie racordare imobil la utilitati O societate construieste, prin intermediul unei firme de constructii, o cladire destinata utilizarii ca sediu pentru desfasurarea activitatii. Cheltuielile aferente serviciilor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulScutire impozit dividende platite unei persoane juridice romane In cazul in care societatea beneficiara (care detine 10% capital) implineste 1 an in luna septembrie anul curent, iar dividendele platite de societatea platitoare au fost...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCota de impunere venituri din inchiriere Scuze, Intrebarea era pentru speta cu contractul de inchiriere de la persoane fizice.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Prin urmare, cheltuielile cu pregatirea profesionala a salariatilor contribuie la eficientizarea activitatii societatii si pot fi considerate deductibile la calculul rezultatului fiscal, in conditiile in care rezulta clar caracterul de pregatire profesionala pentru salariati, si nu unul personal.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile - Ce trebuie sa stii ca sa eviti erorile fiscal-contabile si amenzile consistente. Afla cerintele legislative privind deductibilitatea cheltuielilor. Click AICI>>>
De ce este importanta legatura dintre curs si fisa postului?
Elementul-cheie al intregii analize, atat pentru salariat, cat si pentru angajator, este demonstrarea legaturii dintre continutul cursului si activitatea desfasurata de persoana respectiva pentru angajator.Pentru a intari aceasta legatura si a reduce riscul ca ANAF sa considere decontarea drept avantaj salarial, este recomandat sa existe:
- un plan de dezvoltare/pregatire profesionala la nivel de societate;
- un program de activitate aprobat de managementul societatii;
- un referat de la compartimentul de Resurse Umane, din care sa rezulte necesitatea programului.
Un astfel de plan demonstreaza ca respectivul curs nu este unul ocazional, ci face parte dintr-o strategie de resurse umane, evidentiaza caracterul profesional (nu personal) al cheltuielii si indeplineste, in acelasi timp, obligatiile prevazute de Codul muncii la art. 192 si art. 193, care stabilesc obligatia angajatorului de a asigura si planifica periodic formarea profesionala a salariatilor.
Ce spune Codul muncii despre formarea profesionala?
Potrivit art. 192 alin. (1) din Codul muncii, formarea profesionala a salariatilor are urmatoarele obiective principale:a) adaptarea salariatului la cerintele postului sau ale locului de munca;
b) obtinerea unei calificari profesionale;
c) actualizarea cunostintelor si deprinderilor specifice postului si perfectionarea pregatirii profesionale pentru ocupatia de baza;
d) reconversia profesionala determinata de restructurari socioeconomice;
e) dobandirea unor cunostinte avansate, a unor metode si procedee moderne, necesare pentru realizarea activitatilor profesionale;
f) prevenirea riscului somajului;
g) promovarea in munca si dezvoltarea carierei profesionale.
Potrivit art. 193 din Codul muncii, formarea profesionala a salariatilor se poate realiza prin:
a) participarea la cursuri organizate de angajator sau de furnizori de servicii de formare profesionala, din tara sau din strainatate;
b) stagii de adaptare profesionala la cerintele postului si ale locului de munca;
c) stagii de practica si specializare in tara si in strainatate;
d) ucenicie organizata la locul de munca;
e) formare individualizata;
f) alte forme de pregatire convenite intre angajator si salariat.
ATENTIE! Actul aditional la contractul individual de munca este obligatoriu! Conform art. 196 din Codul muncii, participarea la formarea profesionala poate avea loc la initiativa angajatorului sau a salariatului. Modalitatea concreta de formare, drepturile si obligatiile partilor, durata formarii, precum si orice alte aspecte legate de aceasta - inclusiv obligatiile contractuale ale salariatului fata de angajatorul care a suportat cheltuielile - se stabilesc prin acordul partilor si fac obiectul unor acte aditionale la contractele individuale de munca.
Documentele justificative necesare pentru inregistrarea in contabilitate
Potrivit art. 6 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, orice operatiune economico-financiara se consemneaza, in momentul efectuarii ei, intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit, vizat si aprobat, precum si a celor care le-au inregistrat in contabilitate.Documente justificative OBLIGATORII sau recomandate:
- cerere scrisa a salariatului pentru participarea la curs (optional, dar recomandat);
- act aditional la CIM (obligatoriu, conform Codului muncii);
- aprobarea conducerii (rezolutie pe cerere sau decizie);
- factura furnizorului (chiar daca este emisa pe numele salariatului);
- dovada platii efectuate de salariat;
- decont de cheltuieli, intocmit de salariat si aprobat de angajator;
- certificat/diploma/adeverinta de absolvire a cursului.
Documente SUPLIMENTARE recomandate, care NU sunt toate obligatorii, dar sustin solid pozitia in fata unui eventual control:
- planul anual de formare profesionala al societatii (prevazut de art. 193 si art. 194 din Codul muncii);
- referat de necesitate, intocmit de HR sau seful direct, care explica de ce respectivul curs este necesar pentru post si pentru activitatea societatii;
- decizia/hotararea administratorului sau a Consiliului de Administratie, care formalizeaza aprobarea participarii si suportarea cheltuielilor;
- contractul/oferta de curs sau programul furnizorului, care arata clar continutul, durata si obiectivele pregatirii;
- fisa postului salariatului, corelata cu tipul de curs urmat;
- regulamentul intern sau politica de formare profesionala a firmei, daca exista o procedura interna aprobata in acest sens.
Care este tratamentul fiscal pentru cursurile de formare profesionale acordate administratorilor societatii?
Tratamentul neimpozabil se aplica si administratorilor, nu doar salariatilor propriu-zisi.In masura in care in actul constitutiv, in contractul de mandat sau intr-un act aditional la acesta este prevazut ca societatea suporta cheltuieli de pregatire profesionala pentru administrator, in domenii cu legatura directa cu activitatea desfasurata de acesta pentru societate, contravaloarea acestor cheltuieli nu este considerata avantaj impozabil, in temeiul art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal.
Taxa anuala de membru CECCAR poate fi considerata cost de pregatire profesionala?
Taxa anuala de membru CECCAR poate fi considerata cost de pregatire profesionala, avand in vedere ca CECCAR este o organizatie profesionala fara scop patrimonial, potrivit art. 18 alin. (2) din OG nr. 65/1994 privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati.Formele de pregatire profesionala vizate de aceste prevederi nu trebuie sa reprezinte forme specifice sistemului national de invatamant (de exemplu, studii postliceale, de licenta sau de master organizate prin sistemul national de invatamant).
Potrivit art. 7 din OG nr. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, aceasta cuprinde formarea profesionala initiala si formarea profesionala continua, organizate prin alte forme decat cele specifice sistemului national de invatamant.
Formele de realizare a formarii profesionale a adultilor sunt:
a) cursuri organizate de furnizorii de formare profesionala;
b) cursuri organizate de angajatori in cadrul unitatilor proprii;
c) stagii de practica si specializare in unitati din tara sau din strainatate;
d) alte forme de pregatire profesionala.
Inregistrarea contabila a cheltuielilor cu formarea profesionala
Considerand ca angajatorul suporta cheltuielile ocazionate de formarea profesionala in vederea eficientizarii, optimizarii sau restructurarii operationale/financiare a activitatii, inregistrarea contabila - atat pentru materialele de pregatire, cat si pentru taxele aferente cursurilor si examenelor (de exemplu, cele CECCAR) - se realizeaza in contul 615 "Cheltuieli cu pregatirea personalului".Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
