Fiscalitatea.ro 
Angajatorii pot oferi salariatilor, pe langa salariul de baza, o serie de beneficii si facilitati care, in anumite conditii, nu sunt impozabile. Aceste avantaje contribuie la motivarea si fidelizarea personalului, fara a genera obligatii fiscale suplimentare pentru angajati.
In acest articol, vom prezenta principalele tipuri de beneficii si facilitati salariale neimpozabile care pot fi acordate intr-un an, precum si conditiile legale de acordare.
Plafonul de 33% din salariul de baza lunar se aplica cumulat, indiferent cate beneficii se acorda. Ordinea in care se includ facilitatile in plafon este stabilita de angajator.
Citeste si: Bilete de odihna si servicii turistice pentru salariati: ai nevoie de factura din SPV pentru justificarea cheltuielii?
Pentru a exemplifica tratamentul fiscal al facilitatilor oferite angajatilor, vom avea in vedere urmatorul scenariu:
Presupunem ca o societate platitoare de impozit pe profit deconteaza un abonament la sala de sport pentru un salariat. Abonamentul este platit si achizitionat de catre salariat factura fiind emisa pe numele salariatului. Abonamentul este in valoare de 2.000 lei valoare totala, pentru perioada 01.10.2025 – 31.12.2025.
Salariul brut al angajatului este de 8.000 de lei.
Iata cum se trateaza dpdv fiscal abonamentul oferit salariatului:
1. Potrivit Codului Fiscal abonamentele sportive suportate de angajati reprezinta un venit neimpozabil pentru angajati in limita unui plafon anual de 100 euro per angajat, calculat la cursul BNR de la data achizitionarii abonamentului. Prin urmare, in cazul nostru, valoarea deductibila va fi de aproximativ 497 lei (1 euro = 4,9695).
2. Se verifica respectarea plafonului de 33%. Acest lucru inseamna ca veniturile cumulate lunar din abonamentele sportive, impreuna cu alte beneficii, nu trebuie sa depaseasca 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca.
3. Suma reprezentand contravaloarea abonamentului suportat de angajator, reprezinta venit aferent lunii pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative (octombrie 2025), cu mentionarea valorii neimpozabile de 497 lei, restul sumei de 1.503 lei (2.000 lei – 497 lei) urmand a fi tratat ca venit salarial si taxat conform reglementarilor fiscale.
Asadar, vom avea:
In acest articol, vom prezenta principalele tipuri de beneficii si facilitati salariale neimpozabile care pot fi acordate intr-un an, precum si conditiile legale de acordare.
Facilitati neimpozabile fara plafon anual general
Conform prevederilor art. 76 alin. (4) Cod fiscal, facilitati neimpozabile ce pot fi acordate salariatilor fara un plafon anual general sunt:- Ajutoare: de inmormantare, pentru boli grave si incurabile, pentru dispozitive medicale, pentru nastere/adoptie, pentru pierderi produse in gospodarie din calamitati naturale.
- Cadouri in bani/natura, inclusiv tichete cadou, pentru salariati si copiii minori ai acestora, in limita a 300 lei/persoana/ocazie (Paste, Craciun, 1 Iunie, 8 Martie).
- Transportul la si de la locul de munca, conform contractului de munca/regulamentului intern.
- Drepturi de hrana acordate conform legislatiei speciale sau hrana in cazurile prevazute de lege.
- Cazare/chirie pentru locuinta de serviciu ori camin militar, conform normelor speciale.
- Echipamente de protectie si munca, uniforme, medicamente, materiale igienico-sanitare, drepturi de echipament.
- Decontarea transportului intre domiciliu si locul de munca (in lipsa locuintei de serviciu).
- Indemnizatii de delegare/detasare/detasare transnationala, prestatii pentru lucratori mobili, transport si cazare in limita plafonului neimpozabil stabilit de lege.
- Indemnizatii de mutare/instalare, conform prevederilor legale.
- Cheltuieli pentru pregatire profesionala legate de activitatea desfasurata.
- Abonamente telefonice si convorbiri de serviciu.
- Avantaje stock-options plan (la acordare/exercitare).
- Utilizarea in scop personal a masinilor pentru care cheltuielile sunt deductibile doar 50% (sau pentru microintreprinderi).
- Avantaje pentru salariati in izolare preventiva la locul de munca (stare de urgenta/alerta).
- Sume platite pentru educatia timpurie a copiilor angajatilor.
- Cheltuieli suportate de angajator pentru testare epidemiologica/vaccinare.
Comanda ACUM Facilitati fiscale. Ghid practic pentru contabili!- Lucrarea contine toate facilitatile care se aplica acum, conditiile ce trebuie indeplinite, procedurile de urmat, limitele legale si studii de caz detaliate! Click AICI>>
Facilitati neimpozabile cu plafon de 33% din salariul de baza lunar
Conform art. 76 alin. (41) din Codul Fiscal, in limita a 33% din salariul de baza lunar, pot fi acordate urmatoarele beneficii:- Prestatii suplimentare pentru clauza de mobilitate pana la 2,5 ori nivelul legal al diurnei pentru institutiile publice.
- Hrana acordata de angajator (in afara tichetelor de masa), in limita valorii unui tichet de masa/zi.
- Cazare/chirie pentru angajati plafon: 20% din salariul minim brut/luna/persoana.
- Servicii turistice/tratament (inclusiv transport), pentru salariati si familiile lor plafon: castigul salarial mediu brut anual.
- Contributii la pensii facultative pana la 400 euro/an/persoana.
- Prime de asigurare voluntara de sanatate/abonamente medicale pana la 400 euro/an/persoana.
- Abonamente sportive pana la 100 euro/an/persoana (CAEN 9311, 9312, 9313).
- Plata educatiei timpurii (crese, gradinite) pana la 1.500 lei/luna/copil.
- Diferenta favorabila la dobanzi pentru credite/depozite (dobanda preferentiala vs. piata).
Plafonul de 33% din salariul de baza lunar se aplica cumulat, indiferent cate beneficii se acorda. Ordinea in care se includ facilitatile in plafon este stabilita de angajator.
Citeste si: Bilete de odihna si servicii turistice pentru salariati: ai nevoie de factura din SPV pentru justificarea cheltuielii?
Exemplu de calcul facilitate oferita angajatilor
Pentru a exemplifica tratamentul fiscal al facilitatilor oferite angajatilor, vom avea in vedere urmatorul scenariu:
Presupunem ca o societate platitoare de impozit pe profit deconteaza un abonament la sala de sport pentru un salariat. Abonamentul este platit si achizitionat de catre salariat factura fiind emisa pe numele salariatului. Abonamentul este in valoare de 2.000 lei valoare totala, pentru perioada 01.10.2025 – 31.12.2025.
Salariul brut al angajatului este de 8.000 de lei.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examen Consultant Fiscal 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMinusurile din gestiune la cost mediu ponderat: ajustarea TVA citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulExceptare institutii publicepentru constituire garantii esalonare datorii In baza carui act normativ ,,institutiile publice sunt exceptate de la obligatia constituirii de garantii in vederea obtinerii deciziei de esalonare de la ANAF"?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulActualizare cod CAEN pentru PFI neinregistrate la Registrul Comertului Avand in vedere ca Persoanele fizice independente nu sunt inregistrate la Registrul Comertului, ce obligatii au referitor la codul CAEN? Si ele trebuie sa-si actualizeze codul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModernizare bun imobil preluat in comodat Un SRL cu 2 asociati (unul minoritar fara drept de administrare, celalalt majoritar si administrator) are ca sediu social 1/2 dintr-o cladire detinuta de asociatul minoritar (in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulActualizarea procedurii de control financiar preventiv propriu si a listelor de verificare in institutiile publice - modificari aplicabile in anul 2026 Referitor la activitatea de CFPP: ce modificari au intervenit prin Ordinul 1140/2025 si prin alte acte normative din 2026 la procedura de CFPP si la listele de verificare?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Iata cum se trateaza dpdv fiscal abonamentul oferit salariatului:
1. Potrivit Codului Fiscal abonamentele sportive suportate de angajati reprezinta un venit neimpozabil pentru angajati in limita unui plafon anual de 100 euro per angajat, calculat la cursul BNR de la data achizitionarii abonamentului. Prin urmare, in cazul nostru, valoarea deductibila va fi de aproximativ 497 lei (1 euro = 4,9695).
2. Se verifica respectarea plafonului de 33%. Acest lucru inseamna ca veniturile cumulate lunar din abonamentele sportive, impreuna cu alte beneficii, nu trebuie sa depaseasca 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca.
3. Suma reprezentand contravaloarea abonamentului suportat de angajator, reprezinta venit aferent lunii pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative (octombrie 2025), cu mentionarea valorii neimpozabile de 497 lei, restul sumei de 1.503 lei (2.000 lei – 497 lei) urmand a fi tratat ca venit salarial si taxat conform reglementarilor fiscale.
Asadar, vom avea:
- Salariu brut: 8.000 lei
- CAS (25% din brut): 2.000 lei
- CASS (10% din brut): 800 lei
- Venit net inainte de deduceri: 5.200 lei
- Deducere pentru abonament (limita de 100 euro): 497 lei
- Venit impozabil: 4.703 lei
- Impozit pe venit (10%): 470 lei
- Venit net dupa impozitare: 4.233 lei
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
