Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an

Facilitati neimpozabile fara plafon anual general

Conform prevederilor art. 76 alin. (4) Cod fiscal, facilitati neimpozabile ce pot fi acordate salariatilor fara un plafon anual general sunt:

• Ajutoare: de inmormantare, pentru boli grave si incurabile, pentru dispozitive medicale, pentru nastere/adoptie, pentru pierderi produse in gospodarie din calamitati naturale.
• Cadouri in bani/natura, inclusiv tichete cadou, pentru salariati si copiii minori ai acestora, in limita a 300 lei/persoana/ocazie (Paste, Craciun, 1 Iunie, 8 Martie).
• Transportul la si de la locul de munca, conform contractului de munca/regulamentului intern.
• Drepturi de hrana acordate conform legislatiei speciale sau hrana in cazurile prevazute de lege.
• Cazare/chirie pentru locuinta de serviciu ori camin militar, conform normelor speciale.
• Echipamente de protectie si munca, uniforme, medicamente, materiale igienico-sanitare, drepturi de echipament.
• Decontarea transportului intre domiciliu si locul de munca (in lipsa locuintei de serviciu).
• Indemnizatii de delegare/detasare/detasare transnationala, prestatii pentru lucratori mobili, transport si cazare in limita plafonului neimpozabil stabilit de lege.
• Indemnizatii de mutare/instalare, conform prevederilor legale.
• Cheltuieli pentru pregatire profesionala legate de activitatea desfasurata.
• Abonamente telefonice si convorbiri de serviciu.
• Avantaje stock-options plan (la acordare/exercitare).
• Utilizarea in scop personal a masinilor pentru care cheltuielile sunt deductibile doar 50% (sau pentru microintreprinderi).
• Avantaje pentru salariati in izolare preventiva la locul de munca (stare de urgenta/alerta).
• Sume platite pentru educatia timpurie a copiilor angajatilor.
• Cheltuieli suportate de angajator pentru testare epidemiologica/vaccinare.

Afla CUM trebuie sa inregistrezi corect toate datele salariatilor!!

Comanda ACUM >> Noutati REGES-ONLINE: 54 Intrebari Esentiale din Practica, Raspunsuri si Solutii Legale - care prezinta 54 de probleme practice de care s-au lovit angajatorii si solutiile oferite de specialisti! Click AICI>>>

Facilitati neimpozabile cu plafon de 33% din salariul de baza lunar

Conform art. 76 alin. (41) din Codul Fiscal, in limita a 33% din salariul de baza lunar, pot fi acordate urmatoarele beneficii: 

• Prestatii suplimentare pentru clauza de mobilitate pana la 2,5 ori nivelul legal al diurnei pentru institutiile publice.
• Hrana acordata de angajator (in afara tichetelor de masa), in limita valorii unui tichet de masa/zi.
• Cazare/chirie pentru angajati plafon: 20% din salariul minim brut/luna/persoana.
• Servicii turistice/tratament (inclusiv transport), pentru salariati si familiile lor plafon: castigul salarial mediu brut anual.
• Contributii la pensii facultative pana la 400 euro/an/persoana.
• Prime de asigurare voluntara de sanatate/abonamente medicale pana la 400 euro/an/persoana.
• Abonamente sportive pana la 100 euro/an/persoana (CAEN 9311, 9312, 9313).
• Plata educatiei timpurii (crese, gradinite) pana la 1.500 lei/luna/copil.
• Diferenta favorabila la dobanzi pentru credite/depozite (dobanda preferentiala vs. piata).

IMPORTANT DE STIUT!
Plafonul de 33% din salariul de baza lunar se aplica cumulat, indiferent cate beneficii se acorda. Ordinea in care se includ facilitatile in plafon este stabilita de angajator.

Exemplu de calcul facilitate oferita angajatilor

Pentru a exemplifica tratamentul fiscal al facilitatilor oferite angajatilor, vom avea in vedere urmatorul scenariu:
Presupunem ca o societate platitoare de impozit pe profit deconteaza un abonament la sala de sport pentru un salariat. Abonamentul este platit si achizitionat de catre salariat factura fiind emisa pe numele salariatului. Abonamentul este in valoare de 2.000 lei valoare totala, pentru perioada 01.10.2025 – 31.12.2025.

Salariul brut al angajatului este de 8.000 de lei.

Iata cum se trateaza dpdv fiscal abonamentul oferit salariatului:

1. Potrivit Codului Fiscal abonamentele sportive suportate de angajati reprezinta un venit neimpozabil pentru angajati in limita unui plafon anual de 100 euro per angajat, calculat la cursul BNR de la data achizitionarii abonamentului. Prin urmare, in cazul nostru, valoarea deductibila va fi de aproximativ 497 lei (1 euro = 4,9695).

2. Se verifica respectarea plafonului de 33%. Acest lucru inseamna ca veniturile cumulate lunar din abonamentele sportive, impreuna cu alte beneficii, nu trebuie sa depaseasca 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca.

3. Suma reprezentand contravaloarea abonamentului suportat de angajator, reprezinta venit aferent lunii pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative (octombrie 2025), cu mentionarea valorii neimpozabile de 497 lei, restul sumei de 1.503 lei (2.000 lei – 497 lei) urmand a fi tratat ca venit salarial si taxat conform reglementarilor fiscale.

Asadar, vom avea:

• Salariu brut: 8.000 lei
• CAS (25% din brut): 2.000 lei
• CASS (10% din brut): 800 lei
• Venit net inainte de deduceri: 5.200 lei
• Deducere pentru abonament (limita de 100 euro): 497 lei
• Venit impozabil: 4.703 lei
• Impozit pe venit (10%): 470 lei
• Venit net dupa impozitare: 4.233 lei

Restul sumei de 1.503 lei din abonament (2.000 lei - 497 lei) poate fi adaugat la venitul salarial brut, dar va fi taxat integral.