Fiscalitatea.ro 
Delegarea reprezinta situatia in care un salariat este trimis de angajator sa isi exercite atributiile de serviciu in alta localitate decat cea in care isi desfasoara activitatea in mod obisnuit, pe o perioada determinata. Aceasta deplasare genereaza implicatii fiscale si contabile, pe care orice angajator trebuie sa le cunoasca.
In acest articol vom analiza principalele reglementari fiscale cu privire la deplasarea salariatilor, inclusiv plafonul legal neimpozabil al indemnizatiei de delegare si alte aspecte fiscale importante!
Delegarea reprezinta schimbarea temporara a locului de munca, la initiativa angajatorului, pentru o perioada de cel mult 60 de zile calendaristice in 12 luni, cu posibilitatea prelungirii doar cu acordul salariatului. Este o masura punctuala, pentru indeplinirea unor sarcini specifice, fara a modifica contractul individual de munca. Pe durata delegarii, salariatul are dreptul la plata cheltuielilor de deplasare si la o indemnizatie de delegare.
Detasarea presupune transferul temporar al salariatului la un alt angajator, pentru o perioada de cel mult un an, in interesul acestuia din urma, dar cu mentinerea raporturilor de munca cu angajatorul initial. Detasarea poate fi prelungita doar cu acordul salariatului si presupune in mod obligatoriu acordarea drepturilor salariale la nivelul locului in care este detasat.
Clauza de mobilitate, pe de alta parte, este o prevedere contractuala care permite angajatorului sa modifice locul de munca in mod constant, fara a se considera delegare sau detasare. Aceasta clauza se aplica in special in profesii care presupun deplasari frecvente (ex. agenti de vanzari, inspectori), iar salariatii mobili nu vor beneficia de diurna, ci prestatii suplimentare in bani sau in natura potrivit clauzei de mobilitate negociate.
Conform actului normativ mai sus mentionat, plafonul neimpozabil pentru indemnizatia de delegare primita de salariati pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, se stabileste astfel:
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza distinct pentru fiecare luna in parte, prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile corespunzator fiecarei luni din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate.
Astfel, la stabilirea diurnei neimpozabile zilnica trebuie sa tineti cont si de salariul de baza brut al salariatului precum si de numarul de zile lucratoare ale lunii in care are loc deplasarea.
Spre exemplu, sa presupunem ca avem un salariat incadrat cu un salariu de baza brut in cuantum de 4.050 lei care este delegat in Danemarca intr-o luna cu 23 de zile lucratoare.
Diurna stabilita pentru deplasarea personalului institutiilor publice in Danemarca este de 35 euro/zi. Plafonul de 2,5 ori nivelul pentru institutii publice este 87,5 euro/zi.
Se compara aceasta suma cu limita a 3 salarii de baza de care beneficiaza salariatul raportat la numarul de zile lucratoare din luna si se acorda suma mai mica.
Vom avea: 4.050 x 3 / 23 = 528.26 lei, unde 23 reprezinta zilele lucratoare din luna.
87,5 euro (nivelul pentru institutii publice) x 5 lei (cat este 1 euro) = 437,5 lei
Comparand cele doua sume, concluzionam ca plafonul maxim neimpozabil al diurnei este de 437,5 lei/zi.
Ceea ce depaseste plafonul se impoziteaza si taxeaza cu contributii sociale.
Ele se declara in Declaratia 112, la randul 8. Conform instructiunilor de completare a D112, randul 8 -"Total venit brut, din care:" - se completeaza, cu suma reprezentand venitul brut realizat, potrivit legii si care reprezinta suma totala a veniturilor din salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) - (4^1) din Codul fiscal. Cheltuielile cu transportul si cazarea in delegare sunt prevazute la art. 76 alin. (4) lit. h).
In cazul delegarii unui salariat, daca factura de cazare este emisa pe societate, atunci trebuie avut in vedere tratamentul TVA.
Conform articolului 278, alineatul (4) din Codul Fiscal:
In acest articol vom analiza principalele reglementari fiscale cu privire la deplasarea salariatilor, inclusiv plafonul legal neimpozabil al indemnizatiei de delegare si alte aspecte fiscale importante!
Delegare vs detasare vs clauza de mobilitate
Delegarea, detasarea si clauza de mobilitate sunt forme distincte prin care salariatii pot fi determinati sa isi desfasoare activitatea in alt loc decat cel prevazut initial in contractul individual de munca, insa fiecare are reglementari si implicatii diferite.Delegarea reprezinta schimbarea temporara a locului de munca, la initiativa angajatorului, pentru o perioada de cel mult 60 de zile calendaristice in 12 luni, cu posibilitatea prelungirii doar cu acordul salariatului. Este o masura punctuala, pentru indeplinirea unor sarcini specifice, fara a modifica contractul individual de munca. Pe durata delegarii, salariatul are dreptul la plata cheltuielilor de deplasare si la o indemnizatie de delegare.
Detasarea presupune transferul temporar al salariatului la un alt angajator, pentru o perioada de cel mult un an, in interesul acestuia din urma, dar cu mentinerea raporturilor de munca cu angajatorul initial. Detasarea poate fi prelungita doar cu acordul salariatului si presupune in mod obligatoriu acordarea drepturilor salariale la nivelul locului in care este detasat.
Clauza de mobilitate, pe de alta parte, este o prevedere contractuala care permite angajatorului sa modifice locul de munca in mod constant, fara a se considera delegare sau detasare. Aceasta clauza se aplica in special in profesii care presupun deplasari frecvente (ex. agenti de vanzari, inspectori), iar salariatii mobili nu vor beneficia de diurna, ci prestatii suplimentare in bani sau in natura potrivit clauzei de mobilitate negociate.
Diurna legala in Romania si in strainatate - lucrarea ofera explicatii privind tratamentul fiscal al diurnei, documentele justificative necesare pentru decontarea diurnei si a cheltuielilor de transport si cazare.
Indemnizatia de delegare: plafon neimpozabil si mod de calcul
Conform art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. Indemnizatia de delegare (cunoscuta si sub numele de diurna) este deductibila la calculul impozitului pe profit in limita unor plafoane impuse de lege si prevazute in art.76 alin.2 lit.k) din Codul fiscal .Conform actului normativ mai sus mentionat, plafonul neimpozabil pentru indemnizatia de delegare primita de salariati pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, se stabileste astfel:
- in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
- in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza distinct pentru fiecare luna in parte, prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile corespunzator fiecarei luni din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate.
Astfel, la stabilirea diurnei neimpozabile zilnica trebuie sa tineti cont si de salariul de baza brut al salariatului precum si de numarul de zile lucratoare ale lunii in care are loc deplasarea.
Exemplu calcul indemnizatie de delegare
Spre exemplu, sa presupunem ca avem un salariat incadrat cu un salariu de baza brut in cuantum de 4.050 lei care este delegat in Danemarca intr-o luna cu 23 de zile lucratoare.
Examen Consultant Fiscal 2025
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeductibilitate cheltuieli masina personala salariat In ce limite putem deconta bonul de benzina pentru un angajat care vine la serviciu cu masina personala? Ce conditii trebuie sa indeplinim ca sa nu fim nevoiti sa platim...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclarare in D406 factura servicii medicale Clinica medicala lucreaza cu CAS, iar factura fiscala se emite in luna viitoare prestarii serviciilor. In luna prestarii servicului pe baza decont CAS, AE inregistrez 418 = 704 cu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatii TVA AIC autoturism O firma inregistrata in scopuri de tva in Romania achizitioneaza un autoturism de la o persoana fizica din Germania. Care sunt implicatiile din punct de vedere al tva? Autoturismul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchiriere apartamente in regim hotelier.AIRBNB BOOKING Persoana fizica detine doua apartamente pe care le inchiriaza in sistem AIRBNB si BOOKING. In ambele platforme, are posibilitatea sa bifeze ca nu ofera factura, insa date fiind...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTitular PFA student sub 26 de ani. Pierdere fiscala. CASS In cazul unui PFA infiintat in octombrie 2024, in sistem real, care incheie anul 2024 cu pierdere fiscala, are obligatia de plata a CASS daca titularul este student sub 26 de ani?...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Diurna stabilita pentru deplasarea personalului institutiilor publice in Danemarca este de 35 euro/zi. Plafonul de 2,5 ori nivelul pentru institutii publice este 87,5 euro/zi.
Se compara aceasta suma cu limita a 3 salarii de baza de care beneficiaza salariatul raportat la numarul de zile lucratoare din luna si se acorda suma mai mica.
Vom avea: 4.050 x 3 / 23 = 528.26 lei, unde 23 reprezinta zilele lucratoare din luna.
87,5 euro (nivelul pentru institutii publice) x 5 lei (cat este 1 euro) = 437,5 lei
Comparand cele doua sume, concluzionam ca plafonul maxim neimpozabil al diurnei este de 437,5 lei/zi.
Ceea ce depaseste plafonul se impoziteaza si taxeaza cu contributii sociale.
Cheltuieli de cazare: tratament fiscal
Nu exista plafon maxim neimpozabil pentru cheltuielile cu transportul si cazarea in delegare. Aceste cheltuieli efectuate de salariat sunt neimpozabile atat timp cat sunt justificate cu documente.Ele se declara in Declaratia 112, la randul 8. Conform instructiunilor de completare a D112, randul 8 -"Total venit brut, din care:" - se completeaza, cu suma reprezentand venitul brut realizat, potrivit legii si care reprezinta suma totala a veniturilor din salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) - (4^1) din Codul fiscal. Cheltuielile cu transportul si cazarea in delegare sunt prevazute la art. 76 alin. (4) lit. h).
In cazul delegarii unui salariat, daca factura de cazare este emisa pe societate, atunci trebuie avut in vedere tratamentul TVA.
Conform articolului 278, alineatul (4) din Codul Fiscal:
- Operatiunea este neimpozabila in Romania. Se va inregistra toata suma facturata (inclusiv TVA) pe costuri –cont 625 si in decontul de TVA (D300) se va declara la rd Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile. Inregistrarea contabila este 625=401.
- Serviciile de cazare nu se declara in declaratia 390.
- Fiind o operatiune neimpozabila in Romania, aceasta factura nu se declara in D394, care se refera doar la operatiunile taxabile pe teritoriul national.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
