Fiscalitatea.ro 
In anul 2026, deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile inregistrate in cadrul unui imprumut primit de la o societate mama nerezidenta este guvernata de regulile privind limitarea costurilor excedentare ale indatorarii (art. 40 2 din Codul Fiscal) si de principiul valorii de piata.
Vom afla in acest articol care sunt limitele si conditiile specifice aplicabile!
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Astfel, dobanzile nu mai sunt limitate de acest indicator al cifrei de afaceri, dar raman sub incidenta altor praguri de deductibilitate.
- Pragul 1 - 500.000 EUR- aplicabil pentru:
Pragul 2 - 1.000.000 EUR - Aplicabil pentru: Costurile totale excedentare ale indatorarii, inclusiv cele din imprumuturi intragrup care finanteaza active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Totalul costurilor excedentare deduse nu poate depasi 1.000.000 EUR anual, inclusiv cele din imprumuturi intragrup pentru active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Pragul 3 - 30% din EBITDA ajustata fiscal - Aplicabil pentru: Costurile excedentare ale indatorarii care depasesc pragurile de 500.000 EUR si 1.000.000 EUR.
Costurile care depasesc aceste praguri pot fi deductibile doar in limita a 30% din EBITDA ajustata fiscal.
Active eligibile conform Ordinului 10/2024
Costurile excedentare ale indatorarii din imprumuturi intragrup care finanteaza achizitia sau productia urmatoarelor active sunt exceptate de la pragul de 500.000 EUR:
- Imobilizari corporale: Constructii industriale, agricole, pentru transporturi, hidrotehnice, pentru afaceri si comert, pentru alimentare cu apa, canalizare, imbunatatiri funciare, transportul energiei electrice, petrolului, gazelor, lichidelor industriale.
- Echipamente tehnologice, aparate si instalatii de masurare, control si reglare.
- Mijloace de transport si animale si plantatii.
- Imobilizari necorporale: recunoscute in scopuri contabile, cu exceptia cheltuielilor de constituire, fond comercial, si imobilizari cu durata de viata nedeterminata.
Cursul de schimb utilizat este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a anului fiscal.
Citeste si: Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditii
Baza de calcul (EBITDA fiscal): Se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile contabile, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuiala cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii si amortizarea fiscala.
Daca EBITDA este 0 sau negativa: Toata dobanda care depaseste pragul fix este considerata nedeductibila in anul curent, dar se poate reporta nelimitat in anii viitori.
Principiul valorii de piata: Rata dobanzii stabilita cu societatea mama trebuie sa fie similara cu cea pe care ar fi agreat-o persoane independente in conditii comparabile. Fiscul poate reclasifica imprumutul sau ajusta cheltuiala daca dobanda este considerata prea mare fata de piata.
Justificarea documentara: Este esential sa existe un contract scris si documente care sa demonstreze ca imprumutul este utilizat in scopul activitatii economice a firmei din Romania.
Sursa foto: Pexels.com
Vom afla in acest articol care sunt limitele si conditiile specifice aplicabile!
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca dobanda anuala catre societatea mama este sub echivalentul in lei a 500.000 Euro (sau 1.000.000 Euro daca sunt finantate utilaje/constructii eligibile), aceasta este integral deductibila, cu conditia ca rata dobanzii sa fie la nivelul pietei.
- Daca depaseste acest plafon, restul sumei se deduce in limita a 30% din EBITDA fiscala a societatii
1. Eliminarea plafonului de 1% (Noutate 2026)
O modificare majora adusa prin OG nr. 6/2026 este eliminarea plafonului de 1% din cifra de afaceri. Se elimina limitarea de 1% aplicata deductibilitatii cheltuielilor inregistrate in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania (pentru contribuabilii cu cifra de afaceri sub 50 milioane euro).Astfel, dobanzile nu mai sunt limitate de acest indicator al cifrei de afaceri, dar raman sub incidenta altor praguri de deductibilitate.
2. Plafoanele valorice fixe (Echivalentul in Euro)
Pragurile de deductibilitate- Pragul 1 - 500.000 EUR- aplicabil pentru:
- Costurile excedentare ale indatorarii din imprumuturi intragrup care nu finanteaza active eligibile conform Ordinului 10/2024.
- Costurile excedentare care depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente si care provin din imprumuturi de la afiliati pentru alte scopuri decat finantarea activelor eligibile, sunt deduse in limita a 500.000 EUR anual.
Pragul 2 - 1.000.000 EUR - Aplicabil pentru: Costurile totale excedentare ale indatorarii, inclusiv cele din imprumuturi intragrup care finanteaza active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Totalul costurilor excedentare deduse nu poate depasi 1.000.000 EUR anual, inclusiv cele din imprumuturi intragrup pentru active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Pragul 3 - 30% din EBITDA ajustata fiscal - Aplicabil pentru: Costurile excedentare ale indatorarii care depasesc pragurile de 500.000 EUR si 1.000.000 EUR.
Costurile care depasesc aceste praguri pot fi deductibile doar in limita a 30% din EBITDA ajustata fiscal.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea Verde a impozitului pe profit
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie intracomunitare. Inregistrare factura cu document de transport in luna urmatoare Daca marfa din Polonia este receptionata fizic pe 29.09.2026, documentul furnizorului are data de 24.09.2026, insa transportul este facturat abia pe 01.10.2026. Care sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare geamuri termopan catre o persoana fizica din UE Societate neplatitoare de tva din Romania are de facut geamuri termopan pentru o persoana fizica din Olanda. Valoarea lucrarii este de 23000 euro. Cum facturam si ce obligatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratie pe proprie raspundere. Peleti, rumegus Revin de data asta pe peleti de lemn ref la art.292 lit j inteleg ca fiind de fapt 2 subarticole despartite de separator ";", declaratia de utilizator final se aplica doar celui...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrescriere imprumut asociat Administratorul firmei a imprumutat societatea cu 3 ani in urma. Poate cere restituirea imprumutului tinand cont ca au trecut 3 ani de la acordarea imprumutui? Mentionez ca firma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratament fiscal reparatii si distrugeri mijloace fixe In cadrul companiei a avut loc un incendiu, au fost avariate mai multe mijloace fixe total sau partial. 1. Pentru mijloacele fixe avem achizitii de piese de schimb si facturi de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Active eligibile conform Ordinului 10/2024
Costurile excedentare ale indatorarii din imprumuturi intragrup care finanteaza achizitia sau productia urmatoarelor active sunt exceptate de la pragul de 500.000 EUR:
- Imobilizari corporale: Constructii industriale, agricole, pentru transporturi, hidrotehnice, pentru afaceri si comert, pentru alimentare cu apa, canalizare, imbunatatiri funciare, transportul energiei electrice, petrolului, gazelor, lichidelor industriale.
- Echipamente tehnologice, aparate si instalatii de masurare, control si reglare.
- Mijloace de transport si animale si plantatii.
- Imobilizari necorporale: recunoscute in scopuri contabile, cu exceptia cheltuielilor de constituire, fond comercial, si imobilizari cu durata de viata nedeterminata.
Cursul de schimb utilizat este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a anului fiscal.
Citeste si: Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditii
3. Limita de 30% din EBITDA ajustata fiscal
Daca dobanda depaseste pragurile fixe de mai sus (500.000 Euro sau 1.000.000 Euro, dupa caz), partea care excede aceste plafoane este deductibila doar in limita a 30% din baza de calcul (EBITDA ajustata fiscal).Baza de calcul (EBITDA fiscal): Se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile contabile, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuiala cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii si amortizarea fiscala.
Daca EBITDA este 0 sau negativa: Toata dobanda care depaseste pragul fix este considerata nedeductibila in anul curent, dar se poate reporta nelimitat in anii viitori.
4. Conditii suplimentare obligatorii
Pentru a fi deductibila, dobanda trebuie sa indeplineasca si urmatoarele criterii:Principiul valorii de piata: Rata dobanzii stabilita cu societatea mama trebuie sa fie similara cu cea pe care ar fi agreat-o persoane independente in conditii comparabile. Fiscul poate reclasifica imprumutul sau ajusta cheltuiala daca dobanda este considerata prea mare fata de piata.
Justificarea documentara: Este esential sa existe un contract scris si documente care sa demonstreze ca imprumutul este utilizat in scopul activitatii economice a firmei din Romania.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
