Fiscalitatea.ro 
In anul 2026, deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile inregistrate in cadrul unui imprumut primit de la o societate mama nerezidenta este guvernata de regulile privind limitarea costurilor excedentare ale indatorarii (art. 40 2 din Codul Fiscal) si de principiul valorii de piata.
Vom afla in acest articol care sunt limitele si conditiile specifice aplicabile!
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Astfel, dobanzile nu mai sunt limitate de acest indicator al cifrei de afaceri, dar raman sub incidenta altor praguri de deductibilitate.
- Pragul 1 - 500.000 EUR- aplicabil pentru:
Pragul 2 - 1.000.000 EUR - Aplicabil pentru: Costurile totale excedentare ale indatorarii, inclusiv cele din imprumuturi intragrup care finanteaza active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Totalul costurilor excedentare deduse nu poate depasi 1.000.000 EUR anual, inclusiv cele din imprumuturi intragrup pentru active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Pragul 3 - 30% din EBITDA ajustata fiscal - Aplicabil pentru: Costurile excedentare ale indatorarii care depasesc pragurile de 500.000 EUR si 1.000.000 EUR.
Costurile care depasesc aceste praguri pot fi deductibile doar in limita a 30% din EBITDA ajustata fiscal.
Active eligibile conform Ordinului 10/2024
Costurile excedentare ale indatorarii din imprumuturi intragrup care finanteaza achizitia sau productia urmatoarelor active sunt exceptate de la pragul de 500.000 EUR:
- Imobilizari corporale: Constructii industriale, agricole, pentru transporturi, hidrotehnice, pentru afaceri si comert, pentru alimentare cu apa, canalizare, imbunatatiri funciare, transportul energiei electrice, petrolului, gazelor, lichidelor industriale.
- Echipamente tehnologice, aparate si instalatii de masurare, control si reglare.
- Mijloace de transport si animale si plantatii.
- Imobilizari necorporale: recunoscute in scopuri contabile, cu exceptia cheltuielilor de constituire, fond comercial, si imobilizari cu durata de viata nedeterminata.
Cursul de schimb utilizat este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a anului fiscal.
Citeste si: Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditii
Baza de calcul (EBITDA fiscal): Se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile contabile, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuiala cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii si amortizarea fiscala.
Daca EBITDA este 0 sau negativa: Toata dobanda care depaseste pragul fix este considerata nedeductibila in anul curent, dar se poate reporta nelimitat in anii viitori.
Principiul valorii de piata: Rata dobanzii stabilita cu societatea mama trebuie sa fie similara cu cea pe care ar fi agreat-o persoane independente in conditii comparabile. Fiscul poate reclasifica imprumutul sau ajusta cheltuiala daca dobanda este considerata prea mare fata de piata.
Justificarea documentara: Este esential sa existe un contract scris si documente care sa demonstreze ca imprumutul este utilizat in scopul activitatii economice a firmei din Romania.
Sursa foto: Pexels.com
Vom afla in acest articol care sunt limitele si conditiile specifice aplicabile!
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca dobanda anuala catre societatea mama este sub echivalentul in lei a 500.000 Euro (sau 1.000.000 Euro daca sunt finantate utilaje/constructii eligibile), aceasta este integral deductibila, cu conditia ca rata dobanzii sa fie la nivelul pietei.
- Daca depaseste acest plafon, restul sumei se deduce in limita a 30% din EBITDA fiscala a societatii
1. Eliminarea plafonului de 1% (Noutate 2026)
O modificare majora adusa prin OG nr. 6/2026 este eliminarea plafonului de 1% din cifra de afaceri. Se elimina limitarea de 1% aplicata deductibilitatii cheltuielilor inregistrate in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania (pentru contribuabilii cu cifra de afaceri sub 50 milioane euro).Astfel, dobanzile nu mai sunt limitate de acest indicator al cifrei de afaceri, dar raman sub incidenta altor praguri de deductibilitate.
2. Plafoanele valorice fixe (Echivalentul in Euro)
Pragurile de deductibilitate- Pragul 1 - 500.000 EUR- aplicabil pentru:
- Costurile excedentare ale indatorarii din imprumuturi intragrup care nu finanteaza active eligibile conform Ordinului 10/2024.
- Costurile excedentare care depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente si care provin din imprumuturi de la afiliati pentru alte scopuri decat finantarea activelor eligibile, sunt deduse in limita a 500.000 EUR anual.
Pragul 2 - 1.000.000 EUR - Aplicabil pentru: Costurile totale excedentare ale indatorarii, inclusiv cele din imprumuturi intragrup care finanteaza active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Totalul costurilor excedentare deduse nu poate depasi 1.000.000 EUR anual, inclusiv cele din imprumuturi intragrup pentru active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Pragul 3 - 30% din EBITDA ajustata fiscal - Aplicabil pentru: Costurile excedentare ale indatorarii care depasesc pragurile de 500.000 EUR si 1.000.000 EUR.
Costurile care depasesc aceste praguri pot fi deductibile doar in limita a 30% din EBITDA ajustata fiscal.
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratament contabil lichidare societate Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru lichidare societate cu urmatoarele conturi: c1012=200 d1171=19598.34 c4551=19398.34citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDocumente import in Germania Prin "existenta clara a unei operatiuni de revanzare documentate intre societatea din Romania si cea din Germania" - ce intelegeti in afara de factura emisa de noi in conditiile pe...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalculul impozitului pe profit in anul 2025 in conditiile recuperarii pierderii fiscale din 2024 limita 70% La 31.12.25, societatea a inregistrat un profit impozabil de 638 lei (inainte de utilizare pierderi fiscale). Din anul 2024 a fost reportata o pierdere fiscala de 2.239 lei (toata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransmitere factura externa in SPV Exista un articol de lege care mentioneaza ca trebuie emise facturile catre nerezidenti, persoane juridice, neinregistrate in scop de TVA si neavand sediu permanent in Romania prin...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCM exceptat de la diminuarea primei zile. Legislatia actuala si proiect Conform legislatiei in vigoare ce regim au concediile medicale pentru bolnavii cronici, bolnavii de cancer, concediile de maternitate si risc maternal... Si la aceste concedii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Active eligibile conform Ordinului 10/2024
Costurile excedentare ale indatorarii din imprumuturi intragrup care finanteaza achizitia sau productia urmatoarelor active sunt exceptate de la pragul de 500.000 EUR:
- Imobilizari corporale: Constructii industriale, agricole, pentru transporturi, hidrotehnice, pentru afaceri si comert, pentru alimentare cu apa, canalizare, imbunatatiri funciare, transportul energiei electrice, petrolului, gazelor, lichidelor industriale.
- Echipamente tehnologice, aparate si instalatii de masurare, control si reglare.
- Mijloace de transport si animale si plantatii.
- Imobilizari necorporale: recunoscute in scopuri contabile, cu exceptia cheltuielilor de constituire, fond comercial, si imobilizari cu durata de viata nedeterminata.
Cursul de schimb utilizat este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a anului fiscal.
Citeste si: Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditii
3. Limita de 30% din EBITDA ajustata fiscal
Daca dobanda depaseste pragurile fixe de mai sus (500.000 Euro sau 1.000.000 Euro, dupa caz), partea care excede aceste plafoane este deductibila doar in limita a 30% din baza de calcul (EBITDA ajustata fiscal).Baza de calcul (EBITDA fiscal): Se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile contabile, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuiala cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii si amortizarea fiscala.
Daca EBITDA este 0 sau negativa: Toata dobanda care depaseste pragul fix este considerata nedeductibila in anul curent, dar se poate reporta nelimitat in anii viitori.
4. Conditii suplimentare obligatorii
Pentru a fi deductibila, dobanda trebuie sa indeplineasca si urmatoarele criterii:Principiul valorii de piata: Rata dobanzii stabilita cu societatea mama trebuie sa fie similara cu cea pe care ar fi agreat-o persoane independente in conditii comparabile. Fiscul poate reclasifica imprumutul sau ajusta cheltuiala daca dobanda este considerata prea mare fata de piata.
Justificarea documentara: Este esential sa existe un contract scris si documente care sa demonstreze ca imprumutul este utilizat in scopul activitatii economice a firmei din Romania.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
