Fiscalitatea.ro 
In anul 2026, deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile inregistrate in cadrul unui imprumut primit de la o societate mama nerezidenta este guvernata de regulile privind limitarea costurilor excedentare ale indatorarii (art. 40 2 din Codul Fiscal) si de principiul valorii de piata.
Vom afla in acest articol care sunt limitele si conditiile specifice aplicabile!
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Astfel, dobanzile nu mai sunt limitate de acest indicator al cifrei de afaceri, dar raman sub incidenta altor praguri de deductibilitate.
- Pragul 1 - 500.000 EUR- aplicabil pentru:
Pragul 2 - 1.000.000 EUR - Aplicabil pentru: Costurile totale excedentare ale indatorarii, inclusiv cele din imprumuturi intragrup care finanteaza active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Totalul costurilor excedentare deduse nu poate depasi 1.000.000 EUR anual, inclusiv cele din imprumuturi intragrup pentru active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Pragul 3 - 30% din EBITDA ajustata fiscal - Aplicabil pentru: Costurile excedentare ale indatorarii care depasesc pragurile de 500.000 EUR si 1.000.000 EUR.
Costurile care depasesc aceste praguri pot fi deductibile doar in limita a 30% din EBITDA ajustata fiscal.
Active eligibile conform Ordinului 10/2024
Costurile excedentare ale indatorarii din imprumuturi intragrup care finanteaza achizitia sau productia urmatoarelor active sunt exceptate de la pragul de 500.000 EUR:
- Imobilizari corporale: Constructii industriale, agricole, pentru transporturi, hidrotehnice, pentru afaceri si comert, pentru alimentare cu apa, canalizare, imbunatatiri funciare, transportul energiei electrice, petrolului, gazelor, lichidelor industriale.
- Echipamente tehnologice, aparate si instalatii de masurare, control si reglare.
- Mijloace de transport si animale si plantatii.
- Imobilizari necorporale: recunoscute in scopuri contabile, cu exceptia cheltuielilor de constituire, fond comercial, si imobilizari cu durata de viata nedeterminata.
Cursul de schimb utilizat este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a anului fiscal.
Citeste si: Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditii
Baza de calcul (EBITDA fiscal): Se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile contabile, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuiala cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii si amortizarea fiscala.
Daca EBITDA este 0 sau negativa: Toata dobanda care depaseste pragul fix este considerata nedeductibila in anul curent, dar se poate reporta nelimitat in anii viitori.
Principiul valorii de piata: Rata dobanzii stabilita cu societatea mama trebuie sa fie similara cu cea pe care ar fi agreat-o persoane independente in conditii comparabile. Fiscul poate reclasifica imprumutul sau ajusta cheltuiala daca dobanda este considerata prea mare fata de piata.
Justificarea documentara: Este esential sa existe un contract scris si documente care sa demonstreze ca imprumutul este utilizat in scopul activitatii economice a firmei din Romania.
Sursa foto: Pexels.com
Vom afla in acest articol care sunt limitele si conditiile specifice aplicabile!
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca dobanda anuala catre societatea mama este sub echivalentul in lei a 500.000 Euro (sau 1.000.000 Euro daca sunt finantate utilaje/constructii eligibile), aceasta este integral deductibila, cu conditia ca rata dobanzii sa fie la nivelul pietei.
- Daca depaseste acest plafon, restul sumei se deduce in limita a 30% din EBITDA fiscala a societatii
1. Eliminarea plafonului de 1% (Noutate 2026)
O modificare majora adusa prin OG nr. 6/2026 este eliminarea plafonului de 1% din cifra de afaceri. Se elimina limitarea de 1% aplicata deductibilitatii cheltuielilor inregistrate in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania (pentru contribuabilii cu cifra de afaceri sub 50 milioane euro).Astfel, dobanzile nu mai sunt limitate de acest indicator al cifrei de afaceri, dar raman sub incidenta altor praguri de deductibilitate.
2. Plafoanele valorice fixe (Echivalentul in Euro)
Pragurile de deductibilitate- Pragul 1 - 500.000 EUR- aplicabil pentru:
- Costurile excedentare ale indatorarii din imprumuturi intragrup care nu finanteaza active eligibile conform Ordinului 10/2024.
- Costurile excedentare care depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente si care provin din imprumuturi de la afiliati pentru alte scopuri decat finantarea activelor eligibile, sunt deduse in limita a 500.000 EUR anual.
Pragul 2 - 1.000.000 EUR - Aplicabil pentru: Costurile totale excedentare ale indatorarii, inclusiv cele din imprumuturi intragrup care finanteaza active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Totalul costurilor excedentare deduse nu poate depasi 1.000.000 EUR anual, inclusiv cele din imprumuturi intragrup pentru active eligibile si cele din imprumuturi de la neafiliati.
Pragul 3 - 30% din EBITDA ajustata fiscal - Aplicabil pentru: Costurile excedentare ale indatorarii care depasesc pragurile de 500.000 EUR si 1.000.000 EUR.
Costurile care depasesc aceste praguri pot fi deductibile doar in limita a 30% din EBITDA ajustata fiscal.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReducere capital social O societate platitoare de impozit profit are CS 158100 lei si se doreste sa fie diminuat pana la 5000 lei pentru a credita societatea. Aceasta societate are si rezerve legale 24778...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul TVA aplicabil vanzarii de terenuri construibile - active fixe corporale, de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA Va rog pe aceeasi speta sa analizati conform reglementarilor fiscale actuale, si sa-mi spuneti cum procedez in cazul distribuirii terenului ca activ din lichidare, tinand cont de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBarter cu persoana fizica SRL platitoare de impozit pe profit si TVA lunar, poate incheia un contract de tip barter (drepturi autor-stat plata) cu o persoana fizica neautorizata? Persoana fizica presteaza...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProfit reinvestit societate de constructii Va rugam sa ne specificati cheltuieli deductibile privind profitul reinvestit pentru firma de constructii (sau informatii specifice acestui domeniu). Multumim!citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSalariati chinezi angajati in Romania. Obligatiile angajatorului conform OUG nr. 322026. Daca o societate comerciala are angajati straini chinezi ce obligatii are societatea fata de acesti salariati conform OUG 32/ 2026. Are obligatia sa le plateasca salariu pe card la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Active eligibile conform Ordinului 10/2024
Costurile excedentare ale indatorarii din imprumuturi intragrup care finanteaza achizitia sau productia urmatoarelor active sunt exceptate de la pragul de 500.000 EUR:
- Imobilizari corporale: Constructii industriale, agricole, pentru transporturi, hidrotehnice, pentru afaceri si comert, pentru alimentare cu apa, canalizare, imbunatatiri funciare, transportul energiei electrice, petrolului, gazelor, lichidelor industriale.
- Echipamente tehnologice, aparate si instalatii de masurare, control si reglare.
- Mijloace de transport si animale si plantatii.
- Imobilizari necorporale: recunoscute in scopuri contabile, cu exceptia cheltuielilor de constituire, fond comercial, si imobilizari cu durata de viata nedeterminata.
Cursul de schimb utilizat este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a anului fiscal.
Citeste si: Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditii
3. Limita de 30% din EBITDA ajustata fiscal
Daca dobanda depaseste pragurile fixe de mai sus (500.000 Euro sau 1.000.000 Euro, dupa caz), partea care excede aceste plafoane este deductibila doar in limita a 30% din baza de calcul (EBITDA ajustata fiscal).Baza de calcul (EBITDA fiscal): Se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile contabile, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuiala cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii si amortizarea fiscala.
Daca EBITDA este 0 sau negativa: Toata dobanda care depaseste pragul fix este considerata nedeductibila in anul curent, dar se poate reporta nelimitat in anii viitori.
4. Conditii suplimentare obligatorii
Pentru a fi deductibila, dobanda trebuie sa indeplineasca si urmatoarele criterii:Principiul valorii de piata: Rata dobanzii stabilita cu societatea mama trebuie sa fie similara cu cea pe care ar fi agreat-o persoane independente in conditii comparabile. Fiscul poate reclasifica imprumutul sau ajusta cheltuiala daca dobanda este considerata prea mare fata de piata.
Justificarea documentara: Este esential sa existe un contract scris si documente care sa demonstreze ca imprumutul este utilizat in scopul activitatii economice a firmei din Romania.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
