Fiscalitatea.ro ![[IMPLICATII FISCALE] Donare autoturism unei persoane fizice de catre o microintreprindere](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24414-donatie-autotur.jpg)
Cuprins
Ce reprezinta donatiaReglementari cheie despre donatiiDonatia unui autoturism catre o persoana fizica din punct de vedere fiscalDonatia unui autoturism catre o persoana fizica din punct de vedere juridicDonatia unui autoturism catre o persoana fizica din punct de vedere contabilInregistrarea in contabilitate a bunurilor primite cu titlu gratuit
Donarea unui autoturism de catre o microintreprindere catre o persoana fizica este o tranzactie ce genereaza obligatii contabile si fiscale pentru persoana juridica donatoare. Sunt multiple aspecte de luat in considerare, precum: tratamentul TVA si al impozitului pe profit la nivelul microintreprinderii si inregistrarile contabile aferente.
In acest articol vom detalia care sunt reglementarile aplicabile si cum trebuie reflectata corect donatia unui autoturism in evidentele microintreprinderii.
Donatia poate privi bunuri mobile (de exemplu: bani, obiecte, bijuterii) sau imobile (terenuri, locuinte) si se incheie prin inscris autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute.
1. Donatiile pot fi acordate atat de catre persoanele fizice cat si de persoanele juridice.
2. Bunurile mobile care constituie obiectul donatiei trebuie enumerate si evaluate intr-un inscris, chiar sub semnatura privata, sub sanctiunea nulitatii absolute a donatiei.
3. Potrivit art 1011 alin 4 Cod civil, bunurile mobile corporale cu o valoare de pana la 25.000 lei pot face obiectul unui dar manual, cu exceptia cazurilor prevazute de lege. Pentru sume mai mici de 25.000 lei se poate incheia un contract de donatie intre donator si donatar. Daca bunurile valoreaza mai mult de 25.000 lei contractul de donatie se va autentifica la notariat.
4. Contractele de donatii nu se declara la ANAF.
5. In codul civil nu se mentioneaza o limita pentru numarul donatiilor pe an. Prin urmare, se pot face mai multe donatii intr-un an.
6. Donatiile nu sunt acelasi lucru cu sponsorizarile. Principala diferenta este ca, in timp ce donatia este un act cu titlu gratuit, fara contraprestatie, sponsorizarea este un contract prin care o persoana (sponsor) acorda fonduri sau bunuri unei alte persoane/entitati (beneficiar), de regula in scopuri culturale, educationale, sociale, sportive etc. Din punct de vedere fiscal, sponsorizarea beneficiaza de reducerea impozitului de plata, donatiile acordate nu beneficiaza de facilitati fiscale.
Chiar daca masina este amortizata integral, toate celelalte costuri asociate donatiei, onorariu notar, spre exemplu, sunt cheltuieli nedeductibile.
Daca microintreprinderea este platitoare de TVA si a dedus TVA pentru autoturismul achizitionat, actul de donatie a autoturismului este o operatiune care intra in sfera de aplicare a TVA, fiind asimilta unei livrari de bunuri, conform art. 270 alin 4 din Codul fiscal. Astfel, microintreprinderea trebuie sa colecteze TVA la valoarea de piata a autoturismului de la data donarii prin emiterea unei autofacturi.
Pentru scoaterea din evidenta a autoturismului de la impozite si taxe locale, sunt necesare mai multe acte, si anume: declaratie pentru scoaterea din evidenta a mijloacelor de transport (formular tip); actul de instrainare, care este contract de donatie, (fotocopie); fisa de inmatriculare; taxa de timbru.
Cheltuiala aferenta donatiei acordate de societate este considerata nedeductibila fiscal, intrucat, in principiu, donatia reprezinta un act cu titlu gratuit, prin care donatarul nu dobandeste nicio obligatie, ci doar o datorie morala de recunostinta fata de donator. In lipsa unui caracter economic, conditie esentiala pentru deductibilitatea cheltuielilor conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, astfel de sume nu pot fi deduse. In consecinta, si cheltuiala aferenta colectarii TVA este tratata ca nedeductibila, intrucat nu este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice.
Pntru livrarea bunului care face obiectul donatiei se va intocmi un proces verbal de predare-primire, in care se specifica natura, cantitatea si valoarea sa.
1. Scoaterea din evidenta a mijlocului fix:
6588 = 2133 (valoarea neamortizata)
2813 = 2133 (amortizarea cumulata)
2. TVA colectata prin autofactura (operatiune asimilata livrarii de bunuri):
635 = 4427 (TVA colectata)
In contabilitate, potrivit pct. 41 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3103/2017, bunurile primite cu titlu gratuit se inregistreaza la valoarea justa, stabilita in functie de pretul pietei. Aceasta valoare se determina printr-o evaluare realizata, de obicei, de evaluatori autorizati, conform prevederilor legale.
Bunurile primite cu titlu gratuit se inregistreaza diferit in functie de natura lor. De exemplu, daca se primeste ca donatie o masina, trebuie avut in vedere ca imobilizarile primite cu titlu gratuit se inregistreaza in creditul contului 475 "Subventii pentru investitii".
Monografia contabila este:
2133 = 475 valoarea justa
Ulterior se inregistreaza amortizarea masinii iar concomitent are loc reluarea la venituri a venitului inregistrat in avans:
6811 = 2813
Si concomitent:
475 = 7382
In acest articol vom detalia care sunt reglementarile aplicabile si cum trebuie reflectata corect donatia unui autoturism in evidentele microintreprinderii.
Ce reprezinta donatia
Donatia este reglementata de Codul civil si reprezinta „contractul prin care, cu intentia de a gratifica, o parte, numita donator, dispune in mod irevocabil de un bun in favoarea celeilalte parti, numita donatar”. Cu alte cuvinte, este un act de liberalitate prin care cineva renunta la un drept in favoarea altcuiva, fara a astepta o contraprestatie.Donatia poate privi bunuri mobile (de exemplu: bani, obiecte, bijuterii) sau imobile (terenuri, locuinte) si se incheie prin inscris autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute.
Reglementari cheie despre donatii
Iata cele mai importante aspecte de avut in vedere despre donatii:1. Donatiile pot fi acordate atat de catre persoanele fizice cat si de persoanele juridice.
2. Bunurile mobile care constituie obiectul donatiei trebuie enumerate si evaluate intr-un inscris, chiar sub semnatura privata, sub sanctiunea nulitatii absolute a donatiei.
3. Potrivit art 1011 alin 4 Cod civil, bunurile mobile corporale cu o valoare de pana la 25.000 lei pot face obiectul unui dar manual, cu exceptia cazurilor prevazute de lege. Pentru sume mai mici de 25.000 lei se poate incheia un contract de donatie intre donator si donatar. Daca bunurile valoreaza mai mult de 25.000 lei contractul de donatie se va autentifica la notariat.
4. Contractele de donatii nu se declara la ANAF.
5. In codul civil nu se mentioneaza o limita pentru numarul donatiilor pe an. Prin urmare, se pot face mai multe donatii intr-un an.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a Contabilitatii
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPlati in valuta. Sanctiuni Daca a fost efectuata o plata in EUR intre rezidenti si au fost incalcate prevederile art 3 din Regulamentul 4 BNR, care sunt amenzile pentru nerespectarea regimului valutar, in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProcedura de restituire a TVA pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b1) din Codul fiscal citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRevenire - incadrare produs in sistemul SGR Dar in cazul comercializarii in farmacie a unui sirop de catina, la sticla, pentru care se achita garantie pentru ambalaj la furnizor si care nu este neaparat un produs de natura...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDezvoltare site web. Client din Australia Societatea din Romania, platitoare de TVA, incheie un contract de prestari servicii cu un client din Australia, neplatitor de TVA. Serviciile constau in dezvoltare site web,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDepunere D216 Declaratia privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare se depune in fiecare an?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
6. Donatiile nu sunt acelasi lucru cu sponsorizarile. Principala diferenta este ca, in timp ce donatia este un act cu titlu gratuit, fara contraprestatie, sponsorizarea este un contract prin care o persoana (sponsor) acorda fonduri sau bunuri unei alte persoane/entitati (beneficiar), de regula in scopuri culturale, educationale, sociale, sportive etc. Din punct de vedere fiscal, sponsorizarea beneficiaza de reducerea impozitului de plata, donatiile acordate nu beneficiaza de facilitati fiscale.
Atentie!!! Legea contabilitatii obliga ONG-urile sa aiba propriul Manual de Politici Contabile
Comanda ACUM Manual de Politici contabile pentru ONG - o lucrare 100% EDITABILA, adaptabila oricarui ONG! Lucrarea este instrumentul care va ajuta sa indepliniti rapid si perfect legal ATRIBUTIILE ce va revin legat de elaborarea politicilor contabile specifice.Click AICI>>>
Donatia unui autoturism catre o persoana fizica din punct de vedere fiscal
Conform art. 25 alin. (1) din Codul Fiscal, cheltuielile cu donatiile sunt nedeductibile fiscal, ceea ce inseamna ca trebuie adaugate la calculul impozitului pe profit (nefiind cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice).Chiar daca masina este amortizata integral, toate celelalte costuri asociate donatiei, onorariu notar, spre exemplu, sunt cheltuieli nedeductibile.
Daca microintreprinderea este platitoare de TVA si a dedus TVA pentru autoturismul achizitionat, actul de donatie a autoturismului este o operatiune care intra in sfera de aplicare a TVA, fiind asimilta unei livrari de bunuri, conform art. 270 alin 4 din Codul fiscal. Astfel, microintreprinderea trebuie sa colecteze TVA la valoarea de piata a autoturismului de la data donarii prin emiterea unei autofacturi.
Pentru scoaterea din evidenta a autoturismului de la impozite si taxe locale, sunt necesare mai multe acte, si anume: declaratie pentru scoaterea din evidenta a mijloacelor de transport (formular tip); actul de instrainare, care este contract de donatie, (fotocopie); fisa de inmatriculare; taxa de timbru.
Cheltuiala cu colectarea TVA este nedeductibila la calculul impozitului pe profit?
Cheltuiala aferenta donatiei acordate de societate este considerata nedeductibila fiscal, intrucat, in principiu, donatia reprezinta un act cu titlu gratuit, prin care donatarul nu dobandeste nicio obligatie, ci doar o datorie morala de recunostinta fata de donator. In lipsa unui caracter economic, conditie esentiala pentru deductibilitatea cheltuielilor conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, astfel de sume nu pot fi deduse. In consecinta, si cheltuiala aferenta colectarii TVA este tratata ca nedeductibila, intrucat nu este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice.
Donatia unui autoturism catre o persoana fizica din punct de vedere juridic
Pentru masina donata catre o persoana fizica, se va incheia un contract de donatie in forma scrisa, autentificat la notar. In cazul in care donatia este facuta de o persoana juridica, incheierea contractului de donatie se face in baza unei Decizii a conducerii societatii.Pntru livrarea bunului care face obiectul donatiei se va intocmi un proces verbal de predare-primire, in care se specifica natura, cantitatea si valoarea sa.
Donatia unui autoturism catre o persoana fizica din punct de vedere contabil
Pentru inregistrarea in contabilitate a donatiei autoturismului, se vor efectua urmatoarele operatii:1. Scoaterea din evidenta a mijlocului fix:
6588 = 2133 (valoarea neamortizata)
2813 = 2133 (amortizarea cumulata)
2. TVA colectata prin autofactura (operatiune asimilata livrarii de bunuri):
635 = 4427 (TVA colectata)
Inregistrarea in contabilitate a bunurilor primite cu titlu gratuit
In cazul in care o asociatie primeste un bun cu titlu gratuit (de la o persoana fizica sau juridica), este important de stiut ca donatia respectiva nu reprezinta activitate economica pentru asociatie. Prin urmare, conform prevederilor de la art. 15 din Codul fiscal, donatia este considerata venit neimpozabil la calculul impozitului pe profit.In contabilitate, potrivit pct. 41 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3103/2017, bunurile primite cu titlu gratuit se inregistreaza la valoarea justa, stabilita in functie de pretul pietei. Aceasta valoare se determina printr-o evaluare realizata, de obicei, de evaluatori autorizati, conform prevederilor legale.
Bunurile primite cu titlu gratuit se inregistreaza diferit in functie de natura lor. De exemplu, daca se primeste ca donatie o masina, trebuie avut in vedere ca imobilizarile primite cu titlu gratuit se inregistreaza in creditul contului 475 "Subventii pentru investitii".
Monografia contabila este:
2133 = 475 valoarea justa
Ulterior se inregistreaza amortizarea masinii iar concomitent are loc reluarea la venituri a venitului inregistrat in avans:
6811 = 2813
Si concomitent:
475 = 7382
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
