Factura proforma din Germania. Lipsa factura fiscala. Declaratia 390
Moihaela Benta
Intrebare: Avem o factura proforma de avans pentru achizitionarea unui autotractor din Germania. Am facut plata prin banca dar nu am adus in tara si nici nu avem factura finala. Trebuie facuta raportarea in declaratia 390?
Raspuns: Intrebarea este reglementata de art. 134^2 din Codul fiscal ce stabileste:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari Cartea Verde a TVA Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
?(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Fac exceptie de la aceste prevederi avansurile incasate pentru plata importurilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente importului, precum si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii sau prestarii acestora;?
Astfel, exigibilitatea TVA va este opozabila la data livrarii autotractorului.
Raportarea in declaratia 390
Daca furnizorul extern va emite o factura inainte de livrare, factura ce are caracter de avans, atunci acest fapt va este din nou opozabil ca termen de exegibilitate a TVA. Prevederea de la litera b) nu este aplicabila la dvs. deoarece societatea din Romania efectueaza o plata .
Astfel, ca regula generala consideram ca toate platile ce au caracter de avans efectuate in baza unei facturi proforma si nu sunt urmate de o factura nu sunt exigibile din punctul de vedere al TVA.
Prin urmare in cazul descris de dvs. nu aveti obligatia efectuarii raportarii sumei in declaratia 390.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Articole similare
Depunere declaratii ANAF | DECLARATIA 390 VIES se depune obligatoriu in noiembrieDonatii. Inregistrari contabile. DECLARATIA 390Serviciu de transport. Regim TVA20 decembrie - termenul pentru indeplinirea obligatiilor fiscale pentru luna noiembrieAcordare credit comercial. Cum procedam pentru factura cu dobanda?Ultimele articole
Modificarile aduse Declaratiei 394 se aplica incepand cu operatiunile derulate de la 1 aprilie 2022Reguli si exceptii aplicabile in prestarea de serviciiCum se depune formularul D390 si care este termenul limita. ANAF a actualizat PDF-ul inteligentAtentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiDeclaratia 394. Operatiuni cu persoane afiliate nerezidente
Sfaturi de la experti
Tichete cadou pentru Membrii Sindicatului: Aspecte Fiscale si Obligatii Declarative
Intrebare: Un sindicat organizat ca ONG doreste sa acorde membrilor de sindicat tichete cadou sau sume de bani cu incadrarea in 300 lei conform Codului fiscal, acestea fiind neimpozabile, cu ocazia Craciunului si Pastelui. Persoanele...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Diminuare capital social firma fara activitate
Intrebare: In cazul in care o firma nu mai are activitate si se doreste retragerea capitalului social, cum se poate face acest lucru?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
