Fiscalitatea.ro 
Un imprumut acordat de un ONG propriului membru fondator poate ridica probleme juridice si fiscale, mai ales atunci cand nu exista o justificare clara legata de scopul si activitatea organizatiei. Asociatiile si fundatiile sunt persoane juridice fara scop patrimonial, iar patrimoniul lor trebuie administrat in concordanta cu scopul pentru care au fost constituite. Prin urmare, inainte de acordarea unui astfel de imprumut trebuie analizate atat prevederile statutului si competentele organelor de conducere, cat si natura operatiunii, justificarea acesteia si eventualele implicatii fiscale.
In acest articol analizam daca un asemenea imprumut este permis, in ce conditii poate fi considerat legal si care sunt principalele riscuri la care se supune ONG-ul respectiv.
Atunci cand o entitate precum un ONG acorda un imprumut fara a face acest lucru in mod profesional (adica nu ca activitate de creditare recurenta), nu i se aplica legislatia bancara sau cea privind institutiile financiare nebancare. Prin urmare, sub aspect strict civil, un contract de imprumut intre un ONG si un membru al sau este posibil.
ATENTIE! Desi Codul civil permite un astfel de contract, ONG-urile functioneaza sub un regim special, stabilit prin OG nr. 26/2000. Asociatiile si fundatiile sunt entitati al caror scop nu este cresterea beneficiilor economice ale membrilor sau fondatorilor lor. Resursele patrimoniale trebuie utilizate exclusiv pentru realizarea obiectivelor declarate in statut — activitati de interes general, comunitar sau nepatrimonial personal.
Un ONG trebuie sa demonstreze responsabilitate fiscala, asigurandu-se ca resursele sunt folosite cu intelepciune pentru a avansa misiunea organizatiei. Un imprumut fara dobanda acordat unui fondator ofera acestuia un folos material beneficiul folosirii banilor gratuit , ceea ce poate fi considerat contrar caracterului non-profit al organizatiei.
Daca persoana in cauza voteaza totusi pentru acordarea propriului imprumut, aceasta raspunde pentru daunele cauzate asociatiei, in situatia in care, fara votul sau, nu s-ar fi obtinut majoritatea necesara pentru aprobarea operatiunii. Aceleasi reguli privind conflictul de interese se aplica si membrilor consiliului director, nu doar celor din Adunarea Generala.
ONG-ul trebuie sa poata justifica cheltuielile efectuate si sa publice rapoarte anuale despre modul in care au fost folositi banii. Un imprumut personal, acordat unui membru al conducerii, este dificil de justificat ca fiind realizat in interesul general sau comunitar al organizatiei.
Citeste si: [Q&A] Sponsorizare acordata unui ONG de o societate. Ce riscuri apar cand exista rude sau angajati implicati?
Faptul ca banii provin din activitatea economica nu schimba fundamental analiza. Indiferent de sursa - cotizatii, donatii, sponsorizari sau activitati economice -, veniturile unei asociatii raman patrimoniu al acesteia, supus aceluiasi principiu al nedistribuirii beneficiilor.
Potrivit Codului fiscal (art. 15 si urmatoarele din Legea nr. 227/2015), scutirile de impozit de care beneficiaza ONG-urile pentru veniturile non-economice sunt conditionate de faptul ca veniturile respective sunt folosite exclusiv pentru scopul statutar, nu pentru beneficiul personal al membrilor sau fondatorilor.
Chiar daca activitatea economica propriu-zisa este deja impozitata cu impozit pe profit ( deci are un regim fiscal diferit de veniturile scutite), profitul rezultat din aceasta, odata intrat in patrimoniul asociatiei, ramane tot patrimoniu afectat scopului non-profit al organizatiei.
Mai mult, daca ANAF constata ca o suma semnificativa de bani a fost transferata unui membru al conducerii in conditii avantajoase (de exemplu, fara dobanda), operatiunea poate fi reclasificata fiscal in una din urmatoarele forme:
Prin urmare, desi teoretic posibil sub legea civila, un astfel de contract de imprumut este EXTREM DE RISCANT si dificil de implementat legal intr-un ONG, tocmai din cauza interdictiilor privind conflictul de interese si a obligatiei ca fondurile organizatiei sa fie folosite exclusiv pentru scopul nepatrimonial al asociatiei.
Aceste masuri nu elimina in totalitate riscul, dar reduc semnificativ probabilitatea ca operatiunea sa fie reclasificata de organele fiscale drept o utilizare necorespunzatoare a patrimoniului asociatiei sau un avantaj nepermis acordat unui membru al conducerii.
In acest articol analizam daca un asemenea imprumut este permis, in ce conditii poate fi considerat legal si care sunt principalele riscuri la care se supune ONG-ul respectiv.
Este permisa acordarea unui imprumut de catre un ONG unui membru fondator: ce prevede legea?
Din punct de vedere civil, imprumutul de consumatie este contractul prin care o persoana transmite alteia o suma de bani, cu obligatia celui imprumutat de a restitui aceeasi suma la scadenta. Imprumutul se prezuma a fi cu titlu gratuit, dar poate fi si oneros (cu dobanda). Daca este gratuit, termenul de restituire se considera stabilit doar in favoarea imprumutatului.Atunci cand o entitate precum un ONG acorda un imprumut fara a face acest lucru in mod profesional (adica nu ca activitate de creditare recurenta), nu i se aplica legislatia bancara sau cea privind institutiile financiare nebancare. Prin urmare, sub aspect strict civil, un contract de imprumut intre un ONG si un membru al sau este posibil.
ATENTIE! Desi Codul civil permite un astfel de contract, ONG-urile functioneaza sub un regim special, stabilit prin OG nr. 26/2000. Asociatiile si fundatiile sunt entitati al caror scop nu este cresterea beneficiilor economice ale membrilor sau fondatorilor lor. Resursele patrimoniale trebuie utilizate exclusiv pentru realizarea obiectivelor declarate in statut — activitati de interes general, comunitar sau nepatrimonial personal.
Un ONG trebuie sa demonstreze responsabilitate fiscala, asigurandu-se ca resursele sunt folosite cu intelepciune pentru a avansa misiunea organizatiei. Un imprumut fara dobanda acordat unui fondator ofera acestuia un folos material beneficiul folosirii banilor gratuit , ceea ce poate fi considerat contrar caracterului non-profit al organizatiei.
Conflictul de interese: principala bariera legala
Cel mai important obstacol legal in calea unei astfel de operatiuni este conflictul de interese. Membrul asociatiei - in acest caz, presedintele sau fondatorul care ar beneficia de imprumut - are un interes personal direct intr-o problema supusa hotararii Adunarii Generale si, prin urmare, nu poate lua parte la deliberare si nici la vot.Daca persoana in cauza voteaza totusi pentru acordarea propriului imprumut, aceasta raspunde pentru daunele cauzate asociatiei, in situatia in care, fara votul sau, nu s-ar fi obtinut majoritatea necesara pentru aprobarea operatiunii. Aceleasi reguli privind conflictul de interese se aplica si membrilor consiliului director, nu doar celor din Adunarea Generala.
Riscul de reclasificare fiscala
Autoritatile fiscale verifica modul de utilizare a sumelor provenite din sponsorizari si din alte fonduri primite de un ONG. Un imprumut acordat unui fondator, din sume care ar trebui sa serveasca scopului non-profit, poate fi reclasificat sau sanctionat de organele de control.ONG-ul trebuie sa poata justifica cheltuielile efectuate si sa publice rapoarte anuale despre modul in care au fost folositi banii. Un imprumut personal, acordat unui membru al conducerii, este dificil de justificat ca fiind realizat in interesul general sau comunitar al organizatiei.
Citeste si: [Q&A] Sponsorizare acordata unui ONG de o societate. Ce riscuri apar cand exista rude sau angajati implicati?
ONG-urile cu activitate economica pot acorda imprumut membrului fondator?
Multe organizatii nonprofit desfasoara, pe langa activitatea nepatrimoniala si activitati economice, pentru care platesc impozit pe profit. Apare astfel intrebarea daca un imprumut catre un fondator ar putea fi acordat din veniturile provenite exclusiv din aceasta activitate economica, eventual tot cu titlu gratuit.Faptul ca banii provin din activitatea economica nu schimba fundamental analiza. Indiferent de sursa - cotizatii, donatii, sponsorizari sau activitati economice -, veniturile unei asociatii raman patrimoniu al acesteia, supus aceluiasi principiu al nedistribuirii beneficiilor.
Potrivit Codului fiscal (art. 15 si urmatoarele din Legea nr. 227/2015), scutirile de impozit de care beneficiaza ONG-urile pentru veniturile non-economice sunt conditionate de faptul ca veniturile respective sunt folosite exclusiv pentru scopul statutar, nu pentru beneficiul personal al membrilor sau fondatorilor.
Chiar daca activitatea economica propriu-zisa este deja impozitata cu impozit pe profit ( deci are un regim fiscal diferit de veniturile scutite), profitul rezultat din aceasta, odata intrat in patrimoniul asociatiei, ramane tot patrimoniu afectat scopului non-profit al organizatiei.
Mai mult, daca ANAF constata ca o suma semnificativa de bani a fost transferata unui membru al conducerii in conditii avantajoase (de exemplu, fara dobanda), operatiunea poate fi reclasificata fiscal in una din urmatoarele forme:
- venit impozabil in natura pentru persoana fizica beneficiara — un avantaj asimilat celor de natura salariala sau similar, daca persoana respectiva are si o relatie de munca sau de colaborare cu ONG-ul;
- indiciu ca asociatia nu mai respecta conditiile pentru tratamentul fiscal favorabil aplicabil ONG-urilor, cu riscul pierderii scutirilor de care beneficia.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul numar mediu salariati O societate comerciala are 2 angajati cu contract individual de munca pe durata nedeterminata, din care unul cu norma intreaga 8 ore/zi si unul cu timp partial 1 ora/zi. Cele 2...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCIM cu timp partial intr-un proiect finantat din fonduri europene. Timpul de lucru Am nevoie sa ma ghidati intr-o situatie si anume: exista un contract cu fonduri europene, semnat pe firma (srl), si vom angaja pe o perioada de 36 luni (cu un anumit numar de ore...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClauza de mobilitate si suportarea cazarii pentru un inginer care supravegheaza mai multe santiere O societate comerciala care activeaza in domeniul constructiilor, doreste sa angajeze un inginer care va supraveghea mai multe santiere. Salariatul este din afara judetului unde...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDare in plata imobil In baza sumelor pe care societatea le datoreaza unuia dintre asociati, am dori sa facem transferul unei proprietati pe care am achizitionat-o in anul 2024 de la o persoana fizica....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCetatean roman care lucreaza in Irlanda. Nasterea in Romania si acordarea concediului si indemnizatiei pentru cresterea copilului Care sunt conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o persoana cu cetatenia romana insarcinata, care in prezent lucreaza si are rezidenta in Irlanda, dar vrea sa nasca si sa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Prin urmare, desi teoretic posibil sub legea civila, un astfel de contract de imprumut este EXTREM DE RISCANT si dificil de implementat legal intr-un ONG, tocmai din cauza interdictiilor privind conflictul de interese si a obligatiei ca fondurile organizatiei sa fie folosite exclusiv pentru scopul nepatrimonial al asociatiei.
Cum se poate reduce riscul, daca operatiunea este totusi dorita
Daca o organizatie doreste totusi sa acorde un astfel de imprumut unui membru fondator, intr-un mod mai sigur din punct de vedere legal si fiscal, specialistii in legislatie fiscala spun ca trebuie analizate urmatoarele aspecte:- Aplicarea unei dobanzi, cel putin la nivelul minim acceptat fiscal, pentru a evita calificarea operatiunii drept avantaj gratuit acordat unei persoane din conducere.
- Aprobarea expresa prin Adunarea Generala, cu abtinerea de la vot a persoanei interesate, respectand astfel regulile privind conflictul de interese.
- Verificarea sau eventuala modificare a statutului organizatiei, pentru a permite explicit acest tip de operatiune, in special daca se doreste repetarea ei in viitor.
Aceste masuri nu elimina in totalitate riscul, dar reduc semnificativ probabilitatea ca operatiunea sa fie reclasificata de organele fiscale drept o utilizare necorespunzatoare a patrimoniului asociatiei sau un avantaj nepermis acordat unui membru al conducerii.
Sursa foto: Pexels.comATENTIE!! In 2026, controalele fiscale care vizeaza asociatiile si fundatiile s-au intensificat vizibil fata de anii anteriori. ANAFa crescut numarul inspectiilor, punand accent in special pe modul in care organizatiile utilizeaza fondurile provenite din sponsorizari si din redirectionarea unei parti din impozitul pe venit sau pe profit. Comanda ACUM „Contabilitatea si fiscalitatea organizatiilor nonprofit" pentru a gestiona corect activitatea ONG-ului tau! Click AICI>>>
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
